Cours : Fiscalité

Année académique : 2022-2023

MIAGE - UAMD
Chargé de cours : Sabiou GARBA

Exercice N°1 : TVA : Imposition, Base de calcul et Taux

M. Hassan est collaborateur dans un cabinet de conseils fiscal. Au cours du mois de

décembre, plusieurs opérations réalisées par l'entreprise conduisent le collaborateur
à s'interroger sur leur nature et sur l'application éventuelle de la TVA.
1. Un Ordinateur de marque HP a été vendue à 300 000 à une autre entreprise.
2. Une commission exceptionnelle de 50 000 doit être versée à un représentant salarié
de l'entreprise pour son intervention dans un projet d'équipement pour un client
important. Il n'est chargé habituellement que de la distribution des produits de
l'entreprise.
3. Un cadre a bénéficié d'un prêt bancaire pour l'aider dans un projet d'acquisition de
son premier de domicile. Les intérêts dus pour la période s'élèvent à 1 700 000.
4. Sponsoring du tournoi de TGV organisé par club des jeunes de Karadjé à 200.000
5. L'entreprise a réalisé elle-même du câblage réseau informatique de ses locaux
professionnels. Les achats correspondants aux éléments de cette installation ont un
coût de 5 000 000. Le coût de revient total de l'installation s'élève à 800 000.
6. Un logiciel de facture certifiée a été mis au point par un Ingénieur du service des
études. On estime le coût de la mise au point à 1 500 000. Le prix de la licence 200.000
et Droit d’Utilisation Annuelle 50.000. Au cours du mois de décembre 8 licences et
DUA ont été vendus.
7. Un plombier ne disposant pas de NIF a adressé sa facture pour une intervention.
La facture de 15 000 ne porte pas mention de la TVA.
8. À l'occasion du mois béni de ramadan, l'entreprise a offert à trois de ses principaux
clients des cartons du sucre acheté chez Ets Houdou Younoussa, Prix d'achat d’un
carton : 30 000.
9. Ventes de 10 ordinateurs au client Université de Niamey, le prix unitaire : 500.000
10. Un sit de e-learning a été ouvert au grand public. Le coût d’inscription est 1 000 F
via Zcash et Nita. Au cours du mois de décembre, il a été enregistré 10 000 adhésions
au Niger, 5 000 au Burkina, et 15 000 en Côte d’ivoire.
1. Ces opérations sont-elles soumises à la TV A ?
2. Indiquer la base du calcul et le taux d’imposition à la TVA pour chaque Opération.
Page 1|3
Exercice N°2 : TVA : TVA collectée, TVA déductible et TVA Due

L'entreprise Souley, spécialisée dans le négoce de meubles, a réalisé en octobre les

opérations suivantes taxées à 19 % :
- ventes au Niger : 45 000 000
- ventes au Burkina : 36 000 000
- ventes au Nigeria : 40 000 000
- mise en service d'un outillage fabriqué par les salariés de l'entreprise : 5 000 000
- achats de marchandises au Niger : 30 000 000
- achats de marchandises en Côte d’ivoire : 24 000 000
Toutes les opérations ont été réalisées entre entreprises assujetties à la TVA.
Toutes les sommes sont données HT, le taux de TVA applicable est de 19 %.

Déterminer le montant de TV A due au titre du mois d'octobre.

Exercice N°3 : Impôt sur les revenus

M . et Mme Moustapha ont trois enfants :

- Yasser 27 ans, étudiant à la faculté de droit de Tahoua ;
- Anissa 22 ans, coiffeuse ;
- Ahmed 14 ans, lycéenne.
Moustapha est Informaticien ; il dirige son entreprise individuelle de 5 salariés.
Mme Moustapha est salarié à SAHELCOM NIGER.
1 . Indiquer les différents impôts et taxes auxquels sont assujettis M. et Mme
Moustapha.
2. Indiquer le nombre de charges qui peuvent à être rattachés à Madame Moustapha
et Mr Moustapha pour le calcul d’ITS
3.Expliquer à Mr Moustpha, la formule de passage du résultat comptable au résultat
fiscal.

Page 2|3
Exercice N° 4 : Retenue à la source

Indiquer le traitement fiscal des opérations ci-après, en matière de

précompte ISB 2% ou 5% et de retenue à la source 16%.

1. Factures TTC sans numéro et sans NIF des Ets Abdoul (NIGER) de 150.000 F
CFA et 90.000 F CFA reçues par Smart.

2. Facture TTC sans numéro mais avec NIF/S de GSM SARL de 119.000 F CFA
reçue par GAMMA INFORMATIQUE (TVA ressortie).

3. Facture TTC N° 55 avec NIF/P de ALGOLYA de 300.000 F CFA reçue par

BOLLORE.

4. Facture TTC N° 060 avec NIF/R de NIGERINT SA de 595.000 F CFA avec TVA
ressortie de 95.000 F CFA reçue par UGAN SA dispose d'une dispense.

5. Facture TTC N°.070 de ALLIANCES reçue par FISCOFA pour 1.190.000 F CFA
dont TVA de 190.000 F CFA

6. Facture sans numéro avec NIF (sans mention de P ni de R) reçue par CELTEL
des Ets Hama pour 297.500 F CFA.

7. Factures n°027/06 et n°028 106 de Paris SA, société informatique pour I

’assistance apportée à BOA pour 10.000 € et 12.000 €.

8. Facture n° 01226 de 20.000 € de AUDICIS de Bruxelles SA, société d'audit basée

à Bruxelles pour l’audit des exercices 2020 et 2021.

9. Facture N° 011 de EXO CONSEIL (Burkina Faso) pour le recrutement d'un

informaticien pour 800.000 F CFA ;

10. Importation des Téléphones portables par GSM PLUS (NIF 15085/R) de DUBAI
pour valeur en douane de 15.000.000.

Page 3|3