*Institut des Supérieur de Technologies (IST)

TRAVAUX DIRIGES
Enseignant : Sié Stephane Arthur KAMBOU
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Introduction à la Fiscalité.

TD 1ère Année FC-BMF-MGC-GRH

Exercice N°1 : IUTS-TPA

Monsieur SANOU est un cadre supérieur d’une société de la place. Sa rémunération en francs
CFA du mois de mai 2021 se présente ainsi :
Salaire de base : 300 000
Sursalaire : 50 000
Indemnité de logement : 40 000
Indemnité de fonction : 25 000
Il dispose d’un véhicule de fonction dont le montant brut est de 6 000 000. Son gardien est
mis à la disposition de l’entreprise par une société de gardiennage pour un montant de 40 000
par mois.
Vous êtes le comptable de la société et on vous demande de déterminer son IUTS.
A la question de savoir quelles sont ses charges familiales, monsieur SANOU vous fait la
déclaration suivante : << J’ai trois (03) femmes qui ne travaillent pas. La dernière a deux (02)
enfants mineurs. Les autres sont déjà majeurs. Je prends également en charge ma mère qui est
âgée de 92 ans >>.

Travail à faire :
1- Calculer l’IUTS dû par monsieur SANOU

2- Calculer la TPA due par l’entreprise sachant que la rémunération totale des autres
employés s’élève à 6 359 820

3- Donner la date limite de déclaration et de paiement de l’IUTS et de la TPA

4- Calculer le salaire net de monsieur SANOU sachant qu’il avait pris une avance de
100 000 à la date du 16 mai 2021.

EXERCICE N°2 : IUTS-TPA

Les éléments de traitement du mois de janvier 2022 de M. PIKBOUGOUM, employé par une
SA sont les suivants :
-Salaire de base : 650 000 frs
-Indemnité de fonction : 100 000 frs
-Indemnité de Responsabilité : 27 000 frs
-Indemnité de logement : 20 000 frs
-Allocations familiales : 9 000 frs

M. PIKBOUGOUM est soumis au régime de journée continue de travail et bénéficie à titre de

motivation, d’une prise en charge partielle des frais de restauration dans une cantine logée au
sein de la société. Les repas servis sont subventionnés à hauteur de 50% par la société. Au
titre du mois, les dépenses totales de restauration de M. PIKBOUGOUM à la cantine se sont
élevées à 84 000 frs.
Par ailleurs, il bénéficie d’un logement de fonction pris en charge par la société.
Le loyer mensuel est de 65 000 frs.

Calculer le montant que la société doit reverser au trésor public au titre de l’IUTS et la TPA
de M. PIKBOUGOUM en supposant que la déclaration et le paiement est intervenu le 15
février 2022. Il est précisé que M. PIKBOUGOUM est célibataire avec deux (02) enfants
mineurs à charge. L’abattement pour frais professionnels est fixé à 20%.

EXERCICE N°3 : IUTS-TPA

« SWITCH MAKER SA » est une Société Anonyme (SA) qui évolue dans l’achat revente
des planches dans la ville de Koupèla. La rémunération (en FCFA) de sa responsable
markéting, madame Joëlle DJE, au titre du mois de novembre 2021 se présente comme suit :
Salaire de base : 331 250
Prime d’ancienneté : 45 000
Indemnité de responsabilité : 35 000
Indemnité de fonction : 65 000
Indemnité de transport : 77 500
Indemnité de risque : 22 500
Sursalaire : 30 000
En outre, Mme DJE bénéficie d’un véhicule de fonction acquis en septembre 2019 à l’état
neuf à 26 400 000 FCFA. Il a aussi été mis à la disposition de Mme DJE un logement et un
cuisinier. La rémunération brute mensuelle du cuisinier est de 85 000 FCFA et le loyer
trimestriel payé par « SWITCH MAKER SA » au titre du logement de sa responsable
markéting est de 135 000.
Mme DJE a cinq enfants dont trois sont majeurs et non scolarisés, son mari, monsieur DJE,
est sans emploi depuis le 31 octobre 2019.

TAF : A partir des différents éléments ci-dessus :

a) Calculer le montant de l’IUTS payé par la société au titre de la rémunération de sa

responsable markéting et donner la date limite de versement de l’IUTS de novembre
2021.
b) Calculer le montant de la TPA payée par la société au titre de la rémunération de sa
responsable markéting.
c) Déterminer le salaire net mensuel à percevoir par Mme DJE en espèces au titre de
novembre 2021 sachant qu’elle a perçu une avance sur salaire de 200 000 FCFA le 10
novembre 2021.
EXERCICE N°4 : IUTS-TPA

Mr TAPSOBA travaille dans la société NET CONSEIL SARL en tant que Chef Comptable.
Les éléments de sa rémunération mensuelle (FCFA) au titre de Mars 2022 se résument
comme suit :
- Salaire de base (SB) : 250 000
- Prime d’ancienneté : 10% du SB
- Indemnité de caisse : 25 000
- Frais de restauration : 50 000
- Frais de communication : 20 000
- Indemnité d’astreinte : 15 000
En outre la société a payé la taxe de résidence de Mr TAPSOBA d’un montant de 20 000
FCFA et a mis à sa disposition un véhicule de fonction acquis par crédit-bail pour un loyer
mensuel HTVA de 50 000 FCA. Le véhicule a été acquis par la société de crédit-bail pour un
montant de 24 000 000 FCFA. Aussi il bénéficie des services d’un gardien recruté et payé par
la société dont son salaire brut mensuel est 47 250 FCFA. Par ailleurs, il bénéficie d’un
logement inscrit à l’actif du bilan de la société dont la valeur locative déterminée par
l’Administration fiscale par voie d’appréciation directe pour son imposition à la Taxe
Foncière des Sociétés (TFS) est de 300 000 FCFA.

TAF : - Calculer l’IUTS et la TPA que la société doit reverser aux impôts au titre du salaire
de Mars 2022 de Mr TAPSOBA ;
- Donner les dates de déclarations et de paiement desdits impôts ;
- Calculer le salaire net de Mr TAPSOBA

EXERCICE N°5 : IRF

Monsieur TRAORE, entrepreneur exerçant dans le domaine des routes est propriétaire de
deux (02) immeubles au secteur N°5 de TENKODOGO :
-L’immeuble A est un appartement de six (06) pièces nues à usage d’habitation. Il est loué à
un particulier moyennant un loyer mensuel HTVA de 155 000 FCFA. Cet immeuble n’est pas
inscrit à l’actif du bilan de son entreprise ;
-L’immeuble B est un local nu à usage professionnel loué à un avocat. Le loyer mensuel
s’élève à 177 000 FCFA TTC. L’immeuble est inscrit à l’actif du bilan de l’Entreprise.

Questions
1) Quel est le montant total d’IRF dû par mois par M. TRAORE au titre de ces
locations ?
2) Quelles sont les obligations des différentes parties en matière d’IRF ?

EXERCICE N°6 : IRF

Une entreprise EKF exerçant sous la forme individuelle veut acquérir par location-vente ses
locaux professionnels moyennant une redevance mensuelle hors taxes de 260 000 FCFA. Le
bailleur est un promoteur spécialisé dans les constructions de boutiques dans les zones
nouvellement aménagées. Le contrat ne prévoit aucune possibilité d’option. Confronté à des
difficultés financières, l’entreprise A met en place le montage suivant : elle sous-loue une
partie de l’immeuble à une entreprise B dans le cadre d’un bail commercial pour un loyer
mensuel hors taxes de 35 000 frs CFA.

Calculer le cas échéant, l’IRF dû au Trésor Public dans ce cas de figure.

EXERCICE N°7 : PATENTE

1) Citez dans l’ordre hiérarchique et sans les commenter, les trois (03) méthodes de
détermination de la valeur locative.

2) Monsieur KARIM est un opérateur économique d’une quarantaine d’années qui

exerce ses activités à TENKODOGO au BURKINA FASO depuis 2018. Il exerce ses
activités, qui sont sans cesse florissantes, dans le domaine de la production et la
distribution de produits alimentaires. Il ressort de ses états financiers 2020, les
renseignements suivants en FCFA :

- Terrains : 40 000 000 ;

- Construction de bureaux en dur : 152 000 000 ;
- Construction du logement du directeur en dur : 21 000 000 ;
- Construction de bâtiment pour usine en dur : 650 000 000 ;
- Matériel de production : 75 000 000 ;
- Matériel de transport pour distribution : 80 000 000 ;
- Groupe électrogène : 25 000 000 ;
- Matériel de bureau : 27 000 000 ;
- Mobilier de bureau : 15 000 000.
- CATTC : 3 760 500 000.

Calculer patente due au titre de l’exercice 2021.

3) Monsieur KANON ISSA est un commerçant transporteur installé à

OUAHIGOUYA. Sa situation au niveau de la patente se présente ainsi qu’il suit :
- CAHTVA 900 000 000 frs dont 400 000 000 frs au titre du transport ;
- 22 véhicules de transport de marchandises de capacité de 40 tonnes chacun ;
- 4 cars de transport de 70 places chacun y compris la place du chauffeur faisant la
ligne OUAGA-OUAHIGOUYA ;
- 6 camions de transport mixte dont quatre (04) de 35 tonnes et 30 places chacun et
deux (02) pouvant être utilisé soit pour le transport de personnes (65 places), soit
pour celui de marchandises (30 tonnes) ;
- loyers professionnels annuels : 3 400 000 FCA ;
- les loyers ci-dessus comprennent ceux d’une villa à usage d’habitation occupé
par son fils qui gère le volet transport de ses activités ; loyer mensuel de la villa :
100 000 FCFA.
 TAF : Déterminer la patente due au titre de l’année 2021 par M. KANON ISSA à
partir des éléments de 2020 ci-dessus listés.

4) KAPEBY est une société anonyme créée le 01/01/2019. Elle relève du réel normal
d’imposition et est spécialisée dans l’importation et la vente en gros de produits
électroménagers. Le loyer HTVA de son magasin principal est de 400 000 frs/ mois.
Par ailleurs, elle a été imposée à la patente pour un montant de 900 000 frs au titre de
l’exercice 2020.
La société emploie deux (02) personnes dont leurs salaires bruts mensuel s’élèvent à
850 000 FCFA. La société a réalisé un chiffre d’affaires de 800 000 000 FCFA au titre
de l’exercice 2020.

Travail à faire :

- A partir de ces informations, quels sont les impôts que la société doit déclarer en
2021.
- Les liquider ci-possible et donner les délais de déclaration et de paiement de
chacun.

EXERCINE N°8 : PATENTE-IRF

L’entreprise SM SARL est un vendeur de cyclomoteur situé à Pouytenga. Au titre

des exercices 2019 et 2020, elle réalise respectivement les chiffres d’affaires de
3 745 800 300 frs TTC et 2 805 214 700 frs TTC.
Elle dispose d’un bâtiment dont le montant brut au bilan est de 45 250 000 frs. Par
ailleurs, elle a loué une boutique dont le loyer mensuel HTVA est de 50 000 frs.

TAF :
1) Déterminer la patente due par l’entreprise au titre de l’exercice 2020 ;
2) Calculer les acomptes provisionnels de la patente de l’année 2021 ;
3) Calculer l’IRF mensuel dû par l’entreprise au titre du loyer de la boutique ;
4) Quelles sont les obligations du bailleur et celui du locataire vis-à-vis de
l’administration fiscale.

EXERCICE N°9 : PATENTE-IRF

a) Citer deux personnes pouvant bénéficier de l’exonération de l’IRF.

b) L’entreprise FASO SERVICE TRADING est spécialisée dans le montage et la

vente de motocyclettes. En 2019, elle réalise un chiffre d’affaires hors taxes de
875 752 000 frs.
Son usine de montage située à la zone industrielle de Ouagadougou a une valeur
de 554 258 300 frs se décomposant comme suit :
Un bâtiment d’une valeur de 250 000 000 frs ;
 Du matériel industriel acquis à 304 258 300 frs.
Les bicyclettes sont vendues dans une boutique dont le loyer mensuel est de
400 000 frs.

TAF :
1) Calculer la patente due au titre de l’exercice 2020 ;
2) Calculer les acomptes provisionnels de la patente de l’exercice 2021 ;
3) Calculer l’IRF dû par le bailleur au titre du loyer de la boutique ;
4) Quel est date limite de déclaration de l’acompte provisionnel de la patente.

EXERCICE N°10 : PATENTE

Il ressort des états financiers 2021 de la Société anonyme industrielle de production et de

distribution de gaz (SPEED SA) les renseignements suivants :

- Terrains : 50 000 000 fcfa

- Construction de bureaux en dur : 245 000 000 fcfa
- Construction du logement du directeur en dur : 18 000 000 fcfa
- Construction de bâtiment pour usine en dur : 850 000 000 fcfa
- Matériel de production : 20 000 000 fcfa
- Matériel de transport pour distribution du gaz : 50 000 000 fcfa
- Groupe électrogène : 24 000 000 fcfa
- Matériel de bureau : 22 000 000 fcfa
- Mobilier de bureau : 30 000 000 fcfa
Par ailleurs, la société a réalisé un Chiffre d’Affaires Toutes taxes comprises (TTC) de 3 540
000 000 fcfa.

TAF : - Calculer la patente due au titre de l’exercice 2022 et préciser la date de paiement de
cet impôt,
- Calculer l’Acompte patente de 2023 et préciser la date de déclaration et de
paiement de cet Acompte patente.

EXERCICE N°11 : PATENTE-TFS

La Société de transport STBF possède en 2020 :

- 05 cars de transport de personnes de 50 places dont celle du chauffeur ;

- 02 Cars de transport de personnes de 120 places ;
 - 01 Camion remorque de 30 tonnes utiles ;
- 02 camions de 10 tonnes utiles ;
- 01 véhicule pouvant être utilisé soit pour le transport de personnes (60 places), soit
pour celui de marchandises (20 tonnes utiles).
Une gare à à Ouagadougou dont les travaux de constructions ont couté 40 millions de FCFA.
Deux immeubles au secteur 13 de Ouagadougou dont l’un est mis en location à 600 000
FCFA par mois et l’autre qui a couté 30 000 000 FCFA pour y loger le directeur de la société.
Elle a réalisé au cours de l’année 2017 un chiffre d’affaires de 650 000 000 FCFA et le taux
de variation de son chiffre d’affaires a été constant et positif de 15%.

TAF - Calculer la patente due par la société de transport STBFT en 2021 ;

- Calculer la taxe foncière des Société (TFS) de 2021.

EXERCICE N°12 : IRF-PATENTE

c) Citez dans l’ordre hiérarchique et sans les commenter, les trois (03) méthodes
de détermination de la valeur locative.

d) Citer deux personnes pouvant bénéficier de l’exonération de l’IRF.

e) L’entreprise FASO SERVICE TRADING est spécialisée dans le montage et

la vente de motocyclettes. En 2019, elle réalise un chiffre d’affaires hors taxes
de 875 752 000 frs.
Son usine de montage située à la zone industrielle de Ouagadougou a une valeur de
554 258 300 frs se décomposant comme suit :
Un bâtiment d’une valeur de 250 000 000 frs ;
Du matériel industriel acquis à 304 258 300 frs.
Les bicyclettes sont vendues dans une boutique dont le loyer mensuel est de 400 000 frs.

TAF :
5) Calculer la patente due au titre de l’exercice 2020 ;
6) Calculer l’acompte provisionnel de la patente de l’exercice 2021 ;
7) Calculer l’IRF dû par le bailleur et retenu par FASO SERVICE TRADING
au titre du loyer de la boutique ;
8) Quelle est la date limite de déclaration de l’acompte provisionnel de la patente.