UNIVERSITE DU SAHEL ANNEE UNIVERSITAIRE 2022 - 2023

LICENCE DROIT PRIVE

TRAVAUX DIRIGES
DROIT FISCAL DES AFFAIRES
EXERCICES D’APPLICATION
MERCREDI 01 FEVRIER 2023

PROGRAMME GENERAL : Entreprises imposables à l’impôt sur les sociétés

THEME : Liquidation de l’I/S et de la RS/RVM

Exercices : Résoudre les cas pratiques suivants

Cas : n°1

Cas n°2 

La Société « le BAOL » est une société anonyme constituée durant l’année 1998 avec un capital social de
60 000 000 F CFA entièrement libéré lors de sa constitution. Cette société a versé à ses actionnaires la somme de
100 000 000 F CFA à titre de dividendes nets d’actions de l’exercice clos le 31 décembre 2021.

Travail à faire

1. – Calculez l’acompte à verser au titre de l’exercice 2021

2. – Liquidez la R.S.RV.V.M au titre de l’exercice clos en 2021 sachant que l’assemblée générale a pris la
décision de verser 58 000 000 F CFA de dividendes nets au titre de l’exercice clos le 31 décembre 2021. 

Cas n°3

La société anonyme, SEN-BAT, spécialisée dans les travaux publics, a perçu au cours de l’année 2022 les
revenus suivants de son portefeuille de valeurs mobilières :

- 26 600 000 F CFA d’intérêts fixes nets de dividendes

-   22 820 000 F CFA d’intérêts fixes nets de bons de caisse
- 24 431 000 F CFA d’intérêts fixes nets d’obligations émises en 2020
- 33 580 000 F CFA d’intérêts nets de créances bancaires

En outre, la SA SEN-BAT est membre du conseil d’administration de la société anonyme La COGEMAT et son
représentant au sein de cette société a, à ce titre, perçu des jetons de présence nets d’un montant de 2 500 000 F
CFA le dernier trimestre de 2022  

Travail à faire

Calculez les montants des R.S.R.V.M correspondantes à ces différents revenus

Cas n°3 

La SNC SENECAT, qui n’a pas opté pour l’I/S, comprend 5 associés détenant chacun 20% des parts sociales. La
SNC est propriétaire d’un immeuble sis à Fann-Résidence. Au 31/12/2022, elle a perçu des loyers bruts d’un
montant de 25 000 000 F CFA.

Elle a également supporté les dépenses suivantes : entretien et réparation : 1 500 000 F CFA ; frais de gestion :
1 200 000 F CFA ; intérêts d’un emprunt pour la rénovation de l’immeuble : 600 000 F CFA.

Les locataires de l’immeuble ont supporté les charges suivantes : frais de gérance : 900 000 F CFA ; eau et
électricité : 2 400 000 F FCA ; frais de gardiennage : 1 300 000 F CFA ; primes d’assurance : 800 000 F CFA.
Travail à faire :

1/ Déterminez le résultat fiscal imposable de la SNC au titre de l’exercice 2022.

2/ Calculez la part de bénéfices revenant à chaque associé
3/ Calculez tous les mouvements de trésorerie (I/R, acomptes, liquidation) relatifs à l’impôt du gérant
associé M.A. DIOP (qui n’a perçu à ce titre aucune rémunération particulière) sachant qu’il est divorcé et
a à sa charge trois enfants âgés respectivement de 14, 18, et 20 ans poursuivant tous des études secondaires
et universitaires et avait acquitté au titre de l’exercice 2021 un impot sur le revenu au droit progressif de
2 600 000 F CFA.

Cas n°4

Monsieur Gaye exploite une entreprise individuelle de vente de matériel informatique.

Résultat fiscal (exercice 2021) : 8 789 000 F CFA

Monsieur Gaye est par ailleurs associé non gérant d’une société civile d’expertise comptable « B2E- SCP ».
Cette société imposable à l’impôt sur le revenu au titre des BNC est détenue à 40% par Monsieur Gaye. Au titre
de l’exercice 2021, la société a réalisé un bénéfice comptable de 8 400 000 F CFA.

Madame Gaye exerce l’activité libérale de consultante en ressources humaines. A ce titre, elle déclare un
bénéfice net imposable de 3 278 000 F CFA

Madame Gaye est aussi propriétaire d’un verger dont l’exploitation est donnée en fermage à un GIE. Pour 2021,
elle en a perçu des revenus bruts imposables de 8 267 000 F CFA

Madame Gaye est par ailleurs propriétaire d’une villa, située à la Sicap Liberté IV, louée nu depuis deux ans à un
couple d’expatriés. Pour 2021, les revenus fonciers bruts provenant de la location de cette villa s’élèvent à
13 000 000 F CFA. Pour l’imposition de ces revenus, madame Gaye a opté pour la CGF

Mr et Mme Gaye sont mariés sans enfant à charge

Travail à faire

Calculez tous les mouvements de trésorerie – impositions, acomptes, liquidation - relatifs au paiement de
leurs impôts dus au titre de l’exercice 2021 sachant que Mr Gaye a eu au titre de l’exercice clos en 2020 à
acquitter un impôt sur le revenu de 6 000 000 F CFA et que Mme Gaye a eu à déclarer en 2020 un revenu
global imposable à l’impôt sur le revenu de 10 500 000 F CFA.

Cas n°5

Faye exploite un commerce de quincaillerie au marché Tilène. Il est marié, père de quatre enfants et sa
femme ne travaille pas. Au 31 décembre 2021, son exploitation a dégagé un bénéfice net, avant
impôt, de 35 millions. Parallèlement à son négoce, ce commerçant a disposé des revenus suivants :

1°) Loyers bruts annuels de 7 200 000 F CFA pour un immeuble à usage d’habitation acquis sur la
base d’un prêt bancaire. A ce titre, il a eu à payer 2 800 000 F CFA d’intérêts durant l’année 2021. Il
supporte annuellement des frais de rémunération du gardien-concierge de 600 000 F CFA ;

2°) Dividendes nets de 3 500 000 F CFA perçus durant l’année 2021 d’une société anonyme de la
place dont il est actionnaire ;

3°) Revenus d’un verger, à Sangalkam, donné en fermage à un agriculteur qui l’exploite depuis deux
ans. Pour 2021, on vous communique les renseignements suivants relatifs à cette location :
- Loyers encaissés par Mr Faye au cours de l’année : 3 880 000 F CFA
- Taxes foncière déductible : 125 000 F CFA
- honoraires couvrant divers frais de gestion : 215 000 F CFA
Travail à faire 

1°) Calculez les impôts sur ses divers revenus dus par Mr Faye.
2°) Calculez les mouvements de trésorerie relatifs au paiement de ces impôts sachant que Mr Faye avait
au titre de l’exercice clos le 30 décembre 2020 perçu de la société anonyme dont il est actionnaire des
dividendes nets d’actions de 2 750 000 F CA et acquitté un impôt sur le revenu au droit progressif de
5 400 000 F CFA.

Cas n°6 

Mr Patrick est marié à une épouse sans revenu et est père de six enfants à charge. Il exploite une entreprise de
vente de matériels électroniques. Les comptes sont arrêtés le 31 décembre 2022. Il tient lui-même sa
comptabilité et vient d’arrêter un résultat fiscal de 29 660 000 F CFA.

Mr Patrick est aussi propriétaire de deux villas à la Sicap Liberté II. Les deux villas sont louées nus. Pour l’une,
Mr Patrick à opté pour son imposition à la contribution globale foncière (CGF) et elle a été louée pour un total de
6 000 000 F CFA de janvier à décembre 2022. La seconde villa pour laquelle il n’a pas opté pour la CGF a
rapporté des loyers bruts annuels d’un montant de 8 500 000 F CFA pour toute l’année 2022. Pour cette seconde
villa, Mr Patrick a supporté les dépenses suivantes : eau et électricité pour un montant de 400 000 F CFA ;
entretien et réparation pour un montant de 250 000 F CFA et ses locataires ont supporté les charges suivantes :
taxe sur les ordures ménagères pour un montant de 270 000 F CFA ; impôt foncier pour un montant de 300 000
F CFA ; rémunération du jardinier 960 000 F CFA.

Mr Patrick a, de plus, l’année précédente, ouvert un magasin de vente de portables high-tech dans le centre-ville
de Dakar. Ce magasin a à la clôture de l’exercice 2022 réalisé des ventes d’un montant de 18 900 000 F CFA.
Mr Patrick a pour ce magasin opté pour la Contribution Globale Unique (art. 141 CGI)

Mr Patrick est enfin actionnaire d’une société à responsabilité limitée, la TRAPIX SARL dont il détient 20% de
son capital social. Pour l’exercice 2022, la TRAPIX SARL a réalisé un bénéfice fiscal de 30  000 000 F CFA et
prévu d’allouer les trois quarts (3/4) du bénéfice distribuable à ses actionnaires.

Travail à faire :

1. - Calculez le montant des impôts à payer par Mr Patrick et la TRAPIX SARL

2. - Présentez dans un ordre chronologique toutes les opérations – acomptes, liquidation - concernant ces
impôts au titre de l’exercice 2022 sachant que Mr Patrick avait au titre de l’exercice clos le 31 décembre
2020 acquitté un impôt sur le revenu au droit progressif de 8 700 000 F CFA et que la TRAPIX SARL
avait déclaré un bénéfice imposable de 45 000 000 F CFA et versé 20 000 000 F CFA de produits nets de
parts sociales à ses associés.

Cas n°7

La Dakaroise de la construction est une société anonyme au capital de 60 000 000 F CFA, implantée au 5
Boulevard du centenaire à Dakar. En 2021, elle a réalisé un bénéfice comptable avant impôt de 410 000 000 F
CFA. Son chiffre d’affaires dans la même année est de 840 000 000 F CFA ;

La Dakaroise a décidé de verser à ses actionnaires la somme de 185 000 000 F CFA et 60 000 000 F CFA à ses
administrateurs à titre de jetons de présence

Travail à faire

1. - Déterminez le montant de l’impôt sur les sociétés à payer au titre de l’exercice 2021
2. - Calculez tous les mouvements de trésorerie relatifs au paiement de l’impôt sur les sociétés et des
R.S.R.V.M dus au titre de l’exercice 2021 sachant que la Dakaroise de la construction a eu au titre de
l’exercice clos en 2020 à acquitter un impôt sur les sociétés de 110 000 000 F CFA et à verser les sommes
de 130 000 000 F CFA à ses actionnaires.
Cas n°1 

La Société « le BAOL » est une société anonyme constituée durant l’année 1998 avec un capital social de
60 000 000 F CFA entièrement libéré lors de sa constitution. Cette société a versé à ses actionnaires la somme de
100 000 000 F CFA au titre de l’exercice clos le 31 décembre 2020.

Travail à faire

1. – Calculez l’acompte à verser au titre de l’exercice 2021

2. – Liquidez la R.S.RV.V.M au titre de l’exercice clos en 2021 sachant que l’assemblée générale a pris la
décision de verser 58 000 000 F CFA de dividendes au titre de l’exercice clos le 31 décembre 2021.