UNIVERSITE DU SAHEL ANNEE UNIVERSITAIRE 2022 - 2023

LICENCE DROIT PRIVE

TRAVAUX DIRIGES
DROIT FISCAL DES AFFAIRES
FICHE N°11

PROGRAMME GENERAL : Entreprises imposables à l’I/S, à l’I/R, à la CGU, et à la CGF

THEME : Liquidation de l’I/S, de l’ l’I/S, de l’I/R, de la CGU, et de la CGF

Cas pratique : Traitez les cas pratiques suivants

Cas n°1

La Dakaroise de la construction est une société anonyme au capital de 60 000 000 F CFA, implantée
au 5 Boulevard du centenaire à Dakar. En 2022, elle a réalisé un bénéfice comptable avant impôt de
510 000 000 F CFA. Son chiffre d’affaires dans la même année est de 3 950 000 000 F CFA ;

La Dakaroise a décidé de verser à ses actionnaires la somme de 85 000 000 F CFA et 32 000 000 F

CFA à ses administrateurs à titre de jetons de présence

Travail à faire

1/ Calculez les acomptes sur les R.S.R.V.M à verser au titre de l’exercice 2021.

2/ Liquidez les R.S.R.V.M sachant que la Dakaroise de la construction avait au titre de l’exercice clos en
2020 à réaliser un bénéfice net comptable de 560 364 000 et versé des dividendes nets d’actions de
230 000 000 F CFA à l’ensemble de ses actionnaires.

Cas n°2

La Dakaroise de la construction est en outre membre du conseil d’administration de la société

anonyme SOCOCIM et son représentant au sein de cette société a, à ce titre, perçu des jetons de
présence nets d’un montant de 3 800 000 F CFA le dernier trimestre de 2022  

Travail à faire

Calculez les montants des R.S.R.V.M correspondantes à ces jetons de présence

Cas n°3

La SARL PROMOTECH a réalisé au titre de l’exercice 2022 un bénéfice comptable de 2 600 000 F

CFA. Le montant des charges non déductibles s’élève à 3 000 000 F CFA et le montant des produits
non imposables est de 1 600 000 F CFA. En 2021, le résultat fiscal était de 950 000 F CFA. Le chiffre
d’affaires hors taxes de l’exercice 2022 est de 260 000 000 F CFA.

Travail à faire

1. - Déterminez le montant de l’impôt sur les sociétés à payer au titre de l’exercice 2022
2. - Calculez tous les mouvements de trésorerie relatifs au paiement de l’impôt sur les sociétés dû au titre
de l’exercice 2022.

Cas n°4

La société anonyme, SENEBAT, spécialisée dans les travaux publics, a perçu au cours de l’année
202é les revenus suivants de son portefeuille de valeurs mobilières :
- 13 590 000 F CFA d’intérêts fixes nets de dividendes
-   11 720 000 F CFA d’intérêts fixes nets de bons de caisse
-  12 316 000 F CFA d’intérêts fixes nets d’obligations émises en 2015

Travail à faire

Calculez les montants des R.S.R.V.M correspondantes à ces différents revenus

Cas n°5

M et Mme Gueye se sont mariés, il y a 27 ans sous le régime de la communauté légale. Ils ont quatre
enfants :
Martin, 24 ans, étudiant en communication, célibataire sans enfant ;
Françoise, 22 ans, célibataire avec un enfant, qui a ouvert l’année précédente un magasin de vente de
bijoux de fantaisie, avec l’aide d’une amie,  
Jean, 20 ans, célibataire sans enfant, maraicher dans la grande banlieue de Dakar,
Georges 15 ans, lycéen

Les activités et revenus des membres de la famille ont été les suivants durant l’année 2022

Mr Gueye est écrivain indépendant. Il tient une chronique financière dans la revue des
Consommateurs et a perçu à ce titre une rémunération nette annuelle de 11 280 000 F CFA, après
déduction des charges.

Mme Gueye exploite, en son nom personnel, une supérette de vente de denrées de consommation
courante, dans une station-service d’essence.

Elle a réalisé un bénéfice imposable de 9 500 000 F CFA.

Mr Gueye est également propriétaire de divers biens immobiliers :

Un appartement loué vide pour lequel il a opté pour la CGF (contribution globale foncière). Il a
encaissé des loyers annuels bruts de 10 800 000 F CFA.

Quatre autres appartements loués nus (pour lesquels il n’a pas opté pour La CGF). Il a encaissé des
loyers annuels bruts de 28 800 000 F CFA mais il a payé des frais de gardiennage pour 520 000 F
CFA, des charges communes d’électricité pour 1 450 000 F CFA, et des honoraires de l’agence
chargée de la gestion pour 1 275 000 F CFA. Et ses locataires ont supporté les charges : la taxe sur les
ordures ménagères 300 000 F CFA et la contribution foncière des propriétés bâties 1 200 000 F CFA.

Un studio loué meublé. Il a encaissé des loyers annuels de 4 800 000 F CFA. .

Leur fille Françoise a, dans son magasin, réalisé des ventes d’un montant de 4 895 000 F CFA. Elle a
opté pour la CGU (contribution globale unique)

Leur fils Jean, tient une exploitation agricole qui a réalisé en 2022 un bénéfice avant impôt de
6 500 000 F CFA. En 2021, son exploitation avait dégagé un résultat fiscal de 825 000 F CFA.

Travail à faire

1. – Calculer les impôts à payer par les divers membres de la famille Gueye
2. - Calculez tous les mouvements de trésorerie relatifs au paiement de ces impôts – acomptes,
liquidation - au titre de l’exercice 2022. Etant entendu que les époux Gueye ont eu à acquitter
pour le compte de l’exercice 2021 un impôt sur le revenu au droit progressif de 6 000 000 F CFA
pour Mr Gueye et de 3 000 000 pour madame Gueye.