UNIVERSITE DU SAHEL ANNEE UNIVERSITAIRE 2022 - 2023

LICENCE DROIT PRIVE

TRAVAUX DIRIGES
DROIT FISCAL DES AFFAIRES
FICHE N°7

PROGRAMME GENERAL : Classification fiscale des entreprises

THEME : Les différents régimes d’imposition
SUJET : Les personnes imposables au titre des BIC

Cas pratiques : Traitez les cas pratiques suivants

Cas n°1 : Enoncé 

1. Madame Diop est propriétaire d’appartements à Yoff qu’elle loue nus

2. Mlle. Kane est gérante, associée commanditée d’une Société à commandite simple, de
fabrication artisanale de bijoux de fantaisie ;
3. Mme Gueye. est gérante associée d’une agence de courtage immobilier exploitée dans le cadre
d’une société civile immobilière ;
4. Mr Ngom est conseil juridique, son étude comporte un département recouvrement de créances
et encaissement de loyers pour le compte de tiers ;
5. M. Samb a pris en location-gérance une entreprise de réparation automobile ;
6. M. Faye est exploitant maraicher et a acheté pour les besoins de son exploitation des machines
sophistiquées d’un prix très élevé. Avec ce matériel, il fait entreprendre par une partie de son
personnel des travaux agricoles dans d’antres exploitations maraichères moyennant
rémunération ;
7. Mr. Ly. est associé d’une société civile agricole spécialisée dans la commercialisation
d’engrais agricoles ;
8. M. Cissé, revendeur de pièces détachées de machines-outils, perçoit des dividendes d’actions
dont le prix d’achat est inscrit à l’actif du bilan de son entreprise ;
9. M. Ndiaye est loueur de voitures, qui exploite accessoirement une école de conduite
automobile ;
10. M. Gaye est professeur de comptabilité à l’université Cheikh Anta Diop. Il est également
l’expert-comptable d’une société civile immobilière spécialisée dans l’acquisition-vente de
villas rénovées

Travail à faire :

Partant de la nature des actes accomplis, déterminez la catégorie des revenus dans
lesquels sont imposables les gains réalisés par ces différentes personnes physiques et
morales.

Cas n° 2 : Enoncé

Mr Cissé est gérant d’une SARL, spécialisée dans l’importation de produits alimentaires. Il vous
communique les renseignements suivants :

- 1°) Informations concernant la SARL :

Résultat fiscal : 45 960 000 F CFA
Charges non déductibles : 15 000 000 F CFA
 2

Produits non imposables : 6 500 000 F CFA

La SARL est détenue à 50% par Mr Cissé, 30% par son épouse, et 20% par Mlle Diallo.
Une clause des statuts prévoit une mise en réserve de 15% du bénéfice distribuable aux
fins d’autofinancement de la société

- 2°) Informations concernant Mr et Mme Cissé :

Mr et Mme Cissé sont parents de cinq enfants respectivement âgés de 17,15, 13,10 et 7 ans

Mr Cissé s’est par ailleurs vu allouer 8 545 000 F CFA de dividendes bruts d’actions
provenant de sociétés sénégalaises ;
Il a également disposé de revenus fonciers nets de 2 800 000 F CFA

Mme Cissé qui n’a aucune fonction dans la SARL, exploite un institut de beauté dans le cadre
d’une SURL Cette société qui n’a pas opté pour l’I/S a dégagé un bénéfice de 6 560 000 F
CFA
Elle est aussi héritière d’un domaine agricole qui lui a rapporté des revenus nets imposables
de 4 500 000 F CFA.

Travail à faire :

1. - Calculez l’impôt dû par la SARL et les impôts dus par Mr et Mme Cissé  
2. - Calculez tous les mouvements de trésorerie relatifs au paiement des impôts sur le revenu au droit
progressif dus par Mr Cissé et Mme Cissé étant entendu qu’ils avaient respectivement acquitté au titre de
l’exercice précédent (2021), pour le premier, un montant de 6 600 000 F CFA et pour la seconde, un
montant de 1 500 000 F CFA.