CABINET DE COMPTABILITE/FISCALITE TOUAHRI ET CIE – BEJAIA

Formation pratique en Fiscalité – QCM/Etude de Cas

Formation pratique en fiscalité Cabinet TOUAHRI Février/Mars 2018

QCM : Cochez la (ou les) bonne(s) réponse(s) :
1. Les principaux caractères de l’impôt sont :
A. L’impôt est requis par voie d’autorité
B. L’impôt perçu a une contrepartie indirecte
C. L’impôt est une prestation pécuniaire ou en nature

2. La loi de finances met à jour les codes des impôts.

A. VRAI
B. FAUX

3. L’IRG est un impôt.

A. Direct
B. Indirect
C. Sur la consommation 1

4. Sont réputés des impôts directs :

A. L’Impôt sur le Revenu Global
B. La Taxe sur la Valeur Ajoutée
C. L’Impôt sur le Bénéfice des Sociétés
D. La taxe sur l’activité professionnelle

5. le taux d’imposition à L’IRG est :

A – progressif ;
B – dégressif ;
C – linéaire.

6 – sont considérées comme libératoires les paiements de L’IRG dans les catégories suivantes:
A – Les bénéfices professionnels
B - Les revenus agricoles
C – Les revenus locatifs
D - Les salaires constituant le revenu unique du contribuable

7 – constituent des sommes déductibles de l’IRG :

A – Les intérêts sur l’acquisition d’un logement
B – l’achat d’une voiture
C – la cotisation CASNOS (sécurité sociale) du patron
D – La pension alimentaire

8. L’impôt sur le revenu global n’est pas dû lorsque le revenu annuel n’excède pas :
A – 100 000 DA
B – 120 000 DA
C – 150 000 DA

9. Les personnes qui perçoivent des dividendes sont passibles:

A – De l’impôt sur le bénéfice des sociétés
B – De l’IRG dans la catégories des Bénéfices professionnels
C – De l’IRG dans la catégorie des revenus de capitaux mobiliers
D – De l’IRG dans la catégorie des traitements et salaires

10. Les personnes suivantes sont tenues de souscrire la déclaration annuelle des revenus G1 :
A– Les importateurs suivis à L’Impôt Forfaitaire Unique
B– Les titulaires des professions libérales suivis au réel
C– les salariés bénéficiant en plus d’intérêts sur livrets d’épargne d’un montant > 50.000 DA

11. Les bénéfices réinvestis par les entreprises individuelles

A – Sont exonérés de L’IRG
B - Sont imposables à L’IRG au taux de 30 %
C – Sont imposables à L’IRG au taux de 70%
D – Sont imposables intégralement à L’IRG

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 12. Les plus-values de cession d’immeubles réalisées dans le cadre de l’activité d’une entreprise
A – Sont imposables à L’IRG dans la catégorie des plus-values de cession à titre onéreux
d’immeubles bâtis ou non bâtis
B – Sont imposables à L’IRG Dans la catégorie des bénéfices professionnels
C – Sont exonérées de L’IRG

13. Un salarié bénéficiant d’un salaire imposable de 9 800 DA pour 8 jours travaillés sur 22
A – N’est pas imposable à L’IRG au titre de ce mois ;
B – Doit payer un IRG au prorata du nombre de jours travaillés.

14. Les travailleurs handicapés

A– Sont exonérés de L’IRG/Salaires
B– Sont imposables à L’IRG/salaires de plein droit
C– Bénéficient d’exonération et d’abattements dans une certaine limite 1

15. L’imposition commune avec le conjoint donne lieu :

- A un abattement de 10% sur le revenu net global
- A un abattement de 10% sur le revenu brut global
- A une réduction de 10% du montant de l’impôt dû par le couple.

QUESTION DE COMPREHENSION :

L’impôt sur le revenu global dû par les salariés est payé par voie de retenue à la source.
Toutefois, le salarié doit déclarer lui-même le montant des salaires perçus au cours de l’année
écoulée dans un cas particulier.
Citer dans quel cas et expliquer comment doit se calculer l’impôt IRG

Cas Pratique  N° 1:
I. M. SALMI a disposé d’un revenu brut de 650 000 DA au titre de l’exercice 2016.
Indiquer le montant de l’Impôt sur le revenu global dans les 2 hypothèses suivantes :
 M. SALMI est agriculteur
 M. SALMI est salarié

II. Monsieur et Madame SALMI décident d’établir une déclaration commune.

Calculer le montant de l’IRG à payer par le couple sur la base des données suivantes :

Désignation Mr ALLIMI Mme ALLIMI

Profession Agriculteur Importatrice de
matériel médical
Revenu annuel 650.000 2.800.000
Cotisation CASNOS 97.500 420.000

Cas Pratique  N° 2:

Déterminer le mode de paiement ainsi que le montant de L’IRG dû par chacun de contribuables
suivants

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 1. Monsieur Said tient un commerce de gros en produits parapharmaceutiques. En 2017, il a
réalisé un bénéfice industriel et commercial de 3.080.000 DA
2. Madame Nora est notaire. En 2017, elle a réalisé un bénéfice de 2.110.000 DA
3. Monsieur Boussaad est comptable salarié dans une banque. Son salaire brut mensuel
imposable s’élève à 68.200 DA
4. Monsieur Hocine est agriculteur. En 2017, il a réalisé un revenu agricole de 1.340.000 DA
5. Monsieur Bouzid est gérant associé majoritaire dans une SARL. Au cours de l’année 2017 il a
bénéficié d’une rémunération brute mensuelle de 80.000 DA. En outre, sa part du bénéfice
distribué de l’année 2016 s’élève à 960.000 DA
6. Monsieur Hassen est gérant minoritaire de la SARL SYPHAX. Sa rémunération brute
imposable est de 58.000 DA. Sa part de bénéfice de l’année précédent est 1.080.000 DA.
Toutefois, les bénéfices n’ont pas été distribués faute de trésorerie.
7. Madame Hassina a loué les biens suivants durant l’année 2017 :
 Une maison individuelle pour 25.000 DA/mois
 Un appartement de 100 M² situé dans un immeuble collectif à des étudiants pour 1
20.000 DA/mois
 Un local commercial pour 70.000 DA/mois
 Un terrain nu à usage de parking pour 18.000 DA/mois
 Un terrain agricole pour 30.000 DA/mois
 Un appartement de 70 M² situé dans un immeuble collectif loué à des particuliers pour
16.000 DA/mois

8. Monsieur Hafid a réalisé les revenus suivants au cours de l’année 2017

 Intérêts sur un compte de dépôt à vue : 140.000 DA
 Intérêts inscrits sur un livret d’épargne logement : 65.000 DA
 Intérêts sur bons de caisse anonymes : 83.000 DA

Cas Pratique  N° 3:

Sur la base des éléments suivants, établissez le bulletin de paie de Monsieur Nasri :

Salaire de base : 42.000 DA

Indemnité d’expérience professionnelle : 10% du salaire de base
Indemnité de service permanent : 15% du salaire de base
Indemnité de nuisance : 20% du salaire de base
Prime de panier : 6.000 DA
Prime de transport : 4.400 DA
Prime de zone géographique : 12.000 DA

Cas Pratique N°  : 4 Cas de Synthèse

Au cours de l’année 2017, Monsieur SAIDI, importateur d’équipements de travaux publics à

Béjaia, a réalisé les revenus suivants :
Un bénéfice net de 2 400 000 DA issu de l’exploitation de son activité d’importateur.
En sa qualité de salarié dans un cabinet d’architecture privé « Perspectives », Monsieur SAIDI a
perçu un salaire mensuel net de 59 000 DA (retenue à la source mensuelle effectuée au titre
de l’IRG : 16 000 DA) ;
En outre, Monsieur SAIDI, en sa qualité de gérant associé dans la SARL ARCHIPLUS, dans
laquelle il possède 60 % des parts, a tiré les revenus suivants:
Part brute des bénéfices de l’année 2015 : 2 100 000 DA
Rémunération mensuelle brute : 80 000 DA

M. SAIDI possède un livret d’épargne populaire qui a produit des intérêts bruts de l’ordre de
84 000 DA

Au cours de l’année 2017, M. SAIDI a mis en location les biens immobiliers suivants :
 Un terrain nu pour 30 000 DA/mois
 Un local commercial pour 40 000 DA/mois

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  Une maison individuelle à usage d’habitation pour 25 000 DA/mois
 Un appartement situé dans un immeuble collectif de 72 M² pour 15 000 DA/mois
 Un appartement de 100 M² loué à des étudiants pour 14 000 DA/mois

M. SAIDI a souscrit pour 2 000 000 DA de bons de caisse anonymes sur un an. Intérêts bruts
produits : 80 000 DA
M. SAIDI a cédé un appartement acquis en 2006 pour 5 000 000 DA ; prix de cession :
7. 200.000 DA, le montant total des charges s’élève à 400.000 DA ;
M. SAIDI a décidé de souscrire sa déclaration IRG conjointement avec son épouse qui a réalisé
au cours de l’année 2017 un Bénéfice professionnel net de 3 200 000 DA, issu de l’exploitation
de son activité de commerce de gros de matériel de coiffure à Béjaia.

N.B  : Les cotisations CASNOS de Monsieur et Madame SAIDI au titre de l’année 2017 s’élèvent
respectivement à 502.000 et 243.000 DA.
1
TRAVAIL A FAIRE  :
Identifier la catégorie de chaque revenu et déterminer le mode d’imposition de chacun d’eux
ainsi que les déclarations qu’il convient de souscrire à cet effet ;
Renseigner la déclaration annuelle des revenus série G N° 1 de M. et Mme SAIDI au titre de
l’année 2017.

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