TD N° 2 : IS : Appréciation fiscale des charges

Professeur : Abou El Jaouad

La société « REM » est une société anonyme au capital de 2 000 000 dh intégralement libéré
dont l’objet est le montage de fours électriques destinés à la vente exclusive sur le marché
local. Son exercice comptable coïncide avec l’année civile.
Au titre de l’exercice N, l’entreprise a réalisé un bénéfice comptable avant impôt de
548 126,32 dh.
Afin que vous puissiez traiter le dossier fiscal de cette société, on met à votre disposition les
renseignements suivants :
I- Parmi les charges comptabilisées on relève :
1/ Achats d’emballages non récupérables 22 300
2/ Avances sur marchandises non encore reçues 12 000
3/ Salaires annuels du cousin du Président qui n’exerce aucune fonction
effective dans la société 45 600
4/ Cotisations sociales sur les rémunérations du cousin du président 6 840
4/ Cotisations patronales sur les rémunérations du personnel de l’entreprise 152 980
5/ Majorations de retard relatives au paiement tardif de la TVA 3 000
6/ Taxe professionnelle de l’exercice N (Principal) 48 900
7/ La taxe professionnelle de l’année N a été payée tardivement, pénalité et majoration
supportées 7335
8/ Indemnité de rachat d’une machine ayant fait l’objet d’un contrat de leasing 15 000
Date de paiement de l’indemnité : 01/07/N
Durée résiduelle probable d’utilisation : 4 ans.
9/ Escomptes de règlement accordés à divers clients 6 600
10/ Dividendes versés aux actionnaires 58 000
11/ Achats de 100 agendas offerts aux clients et portant le sigle de la société
Valeur globale (H.T) 8 000
12/ Dons en nature octroyés à la fondation Mohamed V, association reconnue
d’utilité publique. 30 000
13/ Don à une équipe de sport du quartier pour un montant de 6 500
14/ Les intérêts des comptes courants versés aux associés au taux de 6% l’an.
- Montant des comptes courants-associés au 01/01/ N :
- Première avance versée les associés le 1er Janvier N 1 200 000
er
- Deuxième avance versée par les associés le 1 Juillet N 1 500 000
Les comptes courants sont demeurés par la suite inchangés et ce, jusqu’au 31/12/N
Le taux réglementaire pour l’exercice N est supposé être de 2,75%.
15/ Dépense d’aménagement d’un nouveau magasin pour un montant de 132 800

II- Parmi les produits on relève : 34 500 dh de produits non imposables.

Autres renseignements :
- Base de cotisation minimale de l’exercice N : 23 456 000 dh dont chiffre d’affaires
(HT) 23 234 500 dh.
- Taux de cotisation minimale : 0,5%.

Travail à faire :
Déterminer le résultat net fiscal de l’exercice N.
Déterminer l’impôt exigible au titre de l’exercice N.