‫لصفحة‬

‫ا‬
6 1

*I 2022 ‫الدورة العادية‬

– ‫ الموضوع‬-

3 ‫مدة اإلنجاز‬ ‫المحاسبة‬ ‫المادة‬

4 ‫المعامل‬ ‫ مسلك العلوم االقتصادية‬: ‫شعبة العلوم االقتصادية والتدبير‬ ‫الشعبة أو المسلك‬

NOTE
• Seule l’utilisation de la calculatrice non programmable est autorisée.
• L’écriture comptable doit comporter les numéros et les intitulés des comptes, les montants et le libellé. La page 4
est à rendre obligatoirement avec la copie.
• 0,5 point de la note sur vingt est consacré à la présentation soignée de la copie : éviter les ratures et surcharges,
numéroter les réponses, encadrer les résultats et utiliser la règle pour tracer.

La société « ECO FACILE S.A.R.L. », spécialisée dans la fabrication d’articles de plomberie professionnelle, vous
communique les informations suivantes en vue d’effectuer certains travaux d’inventaire relatifs à l’exercice 2021.

DOCUMENT N° 1 : AMORTISSEMENTS

1. Immobilisation en non-valeurs

a. Extrait du bilan au 31/12/2020

Exercice 2020
ACTIF Amortissements
Brut Net
et provisions
Frais préliminaires 96000 24000
b. Autres informations
Les frais préliminaires se composent uniquement des frais de publicité. amortissables en mode constant sur 5 ans.
2. Immobilisations incorporelles
• Extrait du Bilan au 31/12/2020 : Annexe n° 4
• Le poste « Brevets, marques, droits et valeurs similaires » se compose de brevets acquis en janvier 2020 et amortis
selon le mode Dégressif. Coefficient 2

3. Immobilisations corporelles a. État des immobilisations

Élément Installations techniques Matériel et outillage Matériel de bureau

Valeur d’entrée 522 000 DH 300 000 DH ?

Date d’entrée 01/09/2011 01/10/2012 01/03/2020
• Dégressif
Mode d’amortissement Constant Constant
• Coefficient fiscal : 3
Durée ou taux d’amortissement 10 % 10 % 6 ans et 8mois
Date de cession - 15/03/2021 -

b. Extrait du plan d’amortissement du matériel de bureau : Annexe n° 1 c. Extrait du tableau des

amortissements : Annexe n° 3
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DOCUMENT N° 2 : PROVISIONS ET RÉGULARISATION DES STOCKS

1.Stock
Extrait de la balance au 31/12/2021
Compte Intitulé Solde avant inventaire Mouvements de
l'inventaire
Débiteur Créditeur Débit Crédit
3121 Matières premières 400 000
3912 PPD des matières et fournitures 35 000
61241 Variation des stocks de matières premières 190 000 400 000

2. Créances clients a. État des créances clients (TVA au taux de 20%) : Annexe n° 5
b. Autres informations

Client Observation 2021

Hamza SAKHI Encaissement de la totalité de la créance
BOUCHRA Recouvrement impossible de la créance
EDDAHMANI
MOHAMED L'entreprise espère encaisser 30 000 DH.
ADRAOUI

3. Titres
Titres de participation
a. Extrait du bilan au 31/12/2020
Actif Brut Amortissements et provisions Net
Titres de participation 96 000 3 200 92 800
b. Autres informations
• Le portefeuille des titres de participation comporte 600 actions SAADAOUI acquises au même prix
d'achat unitaire.
• Acquisition de 500 actions en même prix et cession de 350 actions Saadaoui avec un prix de 250DH
au cours de l’exercice 2021.
• Au 31/12/2021, le cours des actions SAADAOUI est de 130 DH.

Titres et valeurs de placement

a. État des titres et valeurs de placement
Cours Cession
Titre Nombre Prix d'achat unitaire
31/12/2021 31/12/2020 Nombre Prix unitaire
Action FAYZI 980 180 172 170 380 175

4. Provisions pour risques et charges (caractère d’exploitation)

• Dans la balance avant inventaire du 31/12/2021, le compte « 1555 provisions pour charges à répartir sur plusieurs
exercices » présente un solde créditeur de 760 000 DH.
Cette provision concerne de gros travaux de rénovation des locaux administratifs planifiés en 2017 et réalisables en
2020.

• Le 15/12/2021, l’entreprise annule sans motif valable une commande déjà passée à son fournisseur SADIKI. Ce
dernier réclame par voie de justice des indemnités estimées à la date de l’inventaire, par le service juridique de
l’entreprise, à 38 900 DH. Délai probable de paiement de 4 mois.
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TRAVAIL À FAIRE

a. Calculer le taux d’amortissement de brevets

b. Calculer la date d’engagement de frais de publicité.
1 0.75 pt
c. Compléter l’extrait du plan d’amortissement du matériel de transport. Annexe n° 1
Justifier par les calculs la valeur d’entrée
Calculer les dotations aux amortissements de l’exercice 2021 relatives aux immobilisations
2 1.25pt

Passer au journal les écritures relatives :

a. Aux dotations aux amortissements des immobilisations en non-valeurs et corporelles ;
3 2,75 pts
b. À la régularisation de la cession du matériel et outillage. Justifier par les calculs
c. À la régularisation de frais de la publicité.

Compléter :
a. L’extrait du tableau des immobilisations autres que financières ; Annexe n° 2
4 1,25 pts
b. L’extrait du tableau des amortissements ; Annexe n° 3
c. L’extrait du Bilan au 31/12/2020. Annexe n° 4

a. Compléter l’état des créances clients ; Annexe n° 5

b. Passer au journal toutes les écritures de régularisation relatives aux créances clients.
c. Reproduire et compléter l’extrait de la balance ci-dessous :
Extrait de la balance au 31/12/2021
Solde avant inventaire Mouvements de
5 l’inventaire 2.25 pts
N° Intitulé Débiteur Créditeur Débit Crédit
Compte
3421 Client 800 000
P.P.D. des clients et comptes
3942
rattachés

a. Compléter l’état des titres Annexe n° 6

b. Passer au journal toutes les écritures de régularisation relatives aux titres de participation
6 2,0 pts
c. Passer au journal toutes les écritures de régularisation relatives aux titres et valeurs de
placement. Justifier par les calculs le résultat sur cession des TVP

a. Donner la signification après Le calcul du solde du compte « 6124 Variation des stocks de M/F ».
7 01 pt
b. Reconstituer toutes les écritures de régularisation relatives aux stocks passées au 31/12/2021.

a. Passer au journal les écritures de régularisation relatives aux provisions pour risques et charges.
8 b. Présenter sous la forme schématique, le compte « 1555 Provisions pour charges à répartir sur 01 pt
plusieurs exercices » au 31/12/2021.

a. Compléter annexe .7 de la régularisation des charges et produits.

9 b. Passer au journal les écritures de régularisation relatives aux charges et produits. 1,75 pt
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DOSSIER N° 2 : ANALYSE COMPTABLE

L'entreprise " FAYZI FOOD" est spécialisée dans la préparation du tagine marocain à base d’ingrédients bio.
Pour l’exercice 2021, elle vous communique les informations et documents ci-après en vue de procéder à une analyse
comptable.

DOCUMENT 1 : INFORMATIONS RELATIVES À L'ANALYSE DE L'EXPLOITATION

1. Indicateurs de l’exploitation

Exercice 2020 Exercice 2021

Chiffre d’affaires (*) ? 400 0 000
Seuil de rentabilité 99 000 DH ?
Date de réalisation 18 juillet ?
Indice de sécurité 55 % ?
(*) le chiffre d’affaires de l’entreprise est réparti régulièrement sur 10 mois de l’année

2. Ventilation des charges et produits de l’exercice 2021

Montant
Achats consommés de matières et fournitures (viandes, légumes,) 100 800
Autres charges variables 31 800
Autres produits variables 5 400
Variation de stock de produits finis -5 000
Coût fixe 29 600

DOCUMENT 2 : INFORMATIONS RELATIVES À L'ANALYSE DU BILAN

1. Valeurs comptables au 31/12/2021

Actif circulant Financement Passif circulant
Actif immobilisé Trésorerie-actif Trésorerie- passif
(hors trésorerie) permanent (hors trésorerie)
500 000 130 000(a) 15 000 620 000 (b) 24 000 1 000
(a) Dont 90 000 DH concernent les stocks.
(b) Dont 580 000 DH concernent les capitaux propres.

2. Autres informations
• Le fonds commercial, créé par l'entreprise, est estimé à 80 000 DH.
• La dépréciation des titres et valeurs de placement doit être diminuée de 2 000 DH.
• Des dettes fournisseurs d'un montant de 4 500 DH sont remboursables en mars 2022.

TRAVAIL À FAIRE

1 Calculer le coût variable pour l’exercice 2021. 0,5 pt

Pour l’exercice 2021 :
a. Présenter le tableau d'exploitation différentiel simplifié ;
2 b. Calculer le seuil de rentabilité ; 2 pt
c. Déterminer la date de réalisation du seuil de rentabilité ;
d. Calculer l'indice de sécurité.
3 Calculer le chiffre d’affaires de l’exercice 2020. 0,25 pt
Commenter l’évolution de l’exploitation de l’entreprise sur la base des indicateurs des exercices
4 0,75 pt
2020 et 2021.
5 Présenter le tableau des redressements et des reclassements de l’exercice 2014. 1,5 pt
Calculer et interpréter :
6 a. Le ratio d’autonomie financière ; 01 pt
b. Le ratio trésorerie à échéance.
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ANNEXES À COMPLÉTER ET À RENDRE AVEC LA COPIE

Annexe n° 1 : Extrait du plan d’amortissement du matériel de bureau

Base de Taux Amortissements VNA fin de
calcul cumulés période
Période Dégressif Constant Retenu Annuité

2020 187 500

2021

Annexe n° 2 : Extrait du tableau des immobilisations autres que financières Exercice du 01/01/2021 au 31/12/2021
Montant
Montant brut fin
Nature brut début Augmentation Diminution
exercice
exercice
Frais préliminaires
Installations techniques, matériel et outillage

Annexe n° 3 : Extrait du tableau des amortissements Exercice du 01/01/2021 au 31/12/2021

Amortissements
Cumul Cumul
Dotation de sur
Nature début d’amortissements fin
l’exercice Immobilisations
exercice exercice
sorties
Frais préliminaires
Installations techniques, matériel et outillage
Matériel de transport 187 500

Annexe n° 4 : Extrait du bilan au 31/12/2020

Exercice 2020
ACTIF Amortissements et
Brut Net
provisions
Frais préliminaires
Brevets, marques, droits et 54 000
90 000 36 000
valeurs similaires
Matériel de bureau

Annexe n° 5 : État des créances clients (TVA au taux de 20%)

Créance
Créance HT Provision Provision Ajustement
Client irrécouvrable
au 31/12/2021 2021 2020
Dotation Reprise HT TVA
Hamza SAKHI - 70 000
EDDAHMANI 64 000 10 500
ADRAOUI 150 000 -
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Annexe n° 6 : CALCULS JUSTIFICATIFS DES PROVISIONS POUR DÉPRÉCIATION DES TITRES

Titres et valeurs de placement
Titres de participation Cédés Non cédés

Cédés Non cédés

Provision au

31/12/2020

Provision au

31/12/2021

Dotation
Ajustement
Reprise

ANNEXE N° 7 : RÉGULARISATION DES CHARGES ET DES PRODUITS

Charges Charges Produits Produits Calcul du montant de la charge ou
Situation constatées À constatés à du produit à régulariser au
d'avance Payer d'avance Recevoir 31/12/2021
Le 01/11/2021 l'entreprise a
encaissé 8 750 DH de loyer par
chèque n° 3355. Ce loyer couvre la
période allant du
01/11/2021 au 31/03/ 2022.
• L’entreprise accorde
habituellement des ristournes à
ses clients fidèles. Au titre de
l’exercice 2021, elles sont
estimées à 136 000 DH hors
taxes et seront facturées en
janvier 2022. TVA au taux de
20%.
• Les intérêts des
emprunts, payables à terme
échu et couvrant la période
du 01/11/2020au 30/04/2021,
sont de 15 000 DH hors
taxes. TVA au taux de 10 %.

La consommation d'eau du mois

de décembre 2014 est estimée à 2
461 DH TTC. TVA au taux de 7%.
La facture correspondante ne sera
reçue qu’en janvier 2015.
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EXTRAIT DE LA LISTE DES COMPTES DU PLAN COMPTABLE GÉNÉRAL MAROCAIN

Classe 1 : Comptes de financement permanent Classe 2 (suite)

111 Capital social ou personnel Provisions pour dép. des immobilisations
292
1111 Capital social incorporelles
148 Autres dettes de financement 2920 PPD des immobilisations incorporelles
1481 Emprunts auprès des établissements de crédit Provisions pour dépréciation des
293
151 Provisions pour risques immobilisations corporelles
1511 Provisions pour litiges 2930 PPD des immobilisations corporelles
1512 Provisions pour garanties données aux clients Provisions pour dépréciation des
294/295
Provisions pour amendes, doubles droits, immobilisations financières
1515
pénalités 2951 PPD des titres de participation
155 Provisions pour charges
1555
Provisions pour charges à répartir sur plusieurs Classe 3 : Comptes d’actif circulant (hors trésorerie)
exercices 311 Marchandises
3111 Marchandises
Classe 2 : Comptes d’actif immobilisé 312 Matières et fournitures consommables
3121 Matières premières
211 Frais préliminaires 315 Produits finis
2111 Frais de constitution 3151 Produits finis
2113 Frais d’augmentation du capital 341 Fournisseurs débiteurs, avances et acomptes
2117 Frais de publicité Rabais, remises et ristournes à obtenir, avoirs non
222 Brevets, marques, droits et valeurs similaires 3417
encore reçus
2220 Brevets, marques, droits et valeurs similaires 342 Clients et comptes rattachés
223 Fonds commercial 3421 Clients
2230 Fonds commercial 3424 Clients douteux ou litigieux
231 Terrains Clients- factures à établir et créances sur travaux
232 Constructions 3427
non encore facturables
2321 Bâtiments 34271 Clients- factures à établir
233 Installations techniques, matériel et outillage 345 État – débiteur
2331 Installations techniques 3455 État- TVA récupérable
2332 Matériel et outillage 34552 État-TVA récupérable sur charges
234 Matériel de transport 3458 État-Autres comptes débiteurs
2340 Matériel de transport 348 Autres débiteurs
Mobilier, matériel de bureau et aménagements 3481 Créances sur cessions d’immobilisations
235
divers 349 Comptes de régularisation - actif
2351 Mobilier de bureau 3491 Charges constatées d’avance
2352 Matériel de bureau 3493 Intérêts courus et non échus à percevoir
2355 Matériel informatique 350 Titres et valeurs de placement
241 Prêts immobilisés 3500 Titres et valeurs de placement
2411 Prêts au personnel Provisions pour dépréciations des comptes de
248 Autres créances financières 390
l’actif circulant
2481 Titres immobilisés 3911 PPD des marchandises
251 Titres de participation 3912 PPD des matières et fournitures
2510 Titres de participation 3915 PPD des produits finis
281 Amortissements des non-valeurs 3942 PPD des clients et comptes rattachés
2811 Amortissements des frais préliminaires 3950 PPD des titres et valeurs de placement
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28111 Amortissements des frais de constitution

28113 Amortissements des frais d’augmentation du capital Classe 4 : Comptes de passif circulant (hors trésorerie)
28117 Amortissements des frais de publicité 441 Fournisseurs et comptes rattachés
Amortissements des immobilisations 4411 Fournisseurs
282
incorporelles 4417 Fournisseurs-factures non parvenues
Amortissements des brevets, marques, droits et 442 Clients créditeurs, avances et acomptes
2822
valeurs similaires 4427 RRR à accorder-avoirs à établir
Amortissements des immobilisations 445 État-créditeur
283
corporelles 4455 État-TVA facturée
2832 Amortissements des constructions 4458 État-Autres comptes créditeurs
28321 Amortissements des bâtiments 449 Comptes de régularisation-passif
Amortissement des installations techniques, 4491 Produits constatés d'avance
2833
matériel et outillage 4493 Intérêts courus et non échus à payer
28331 Amortissements des installations techniques 450 Autres provisions pour risques et charges
28332 Amortissements du matériel et outillage 4501 Provisions pour litiges
2834 Amortissements du matériel de transport 4502 Provisions pour garanties données aux clients
Amortissements du mobilier, matériel de bureau et
2835
aménagements divers
Classe 5 : Comptes de trésorerie
28351 Amortissements du mobilier de bureau
5141 Banques (soldes débiteurs)
28352 Amortissements du matériel de bureau
5161 Caisses

EXTRAIT DE LA LISTE DES COMPTES DU PLAN COMPTABLE GÉNÉRAL MAROCAIN

Classe 6 : Comptes de charges Classe 6 (suite)

611 Achats revendus de marchandises Valeurs nettes d’amortissements des
651
6111 Achats de marchandises "groupe A" immobilisations cédées
6114 Variation des stocks de marchandises 6513 V.N.A. des immobilisations corporelles cédées
Rabais, remises et ristournes obtenus sur achats V.N.A. des immobilisations financières cédées (droits
6119 6514
de marchandises de propriété)
612 Achats consommés de matières et de fournitures 658 Autres charges non courantes
6121 Achats de matières premières 6585 Créances devenues irrécouvrables
6124 Variation des stocks de matières et fournitures 659 Dotations non courantes
65962 DNC aux PPD de l’actif immobilisé
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61241 Variation des stocks de matières premières

6125 Achats non stockés de matières et de fournitures Classe 7 : Comptes de produits
Achats de fournitures non stockables (eau, 711 Ventes de marchandises
61251
électricité…) 7111 Ventes de marchandises au Maroc
61254 Achats de fournitures de bureau Rabais, remises et ristournes accordés par
Rabais, remises et ristournes obtenus sur achats 7119
6129 l’entreprise
consommés de matières et fournitures 712 Ventes de biens et services produits
613/614 Autres charges externes 7121 Ventes de biens produits au Maroc
6131 Locations et charges locatives 71211 Ventes de produits finis
6134 Primes d'assurances 7127 Ventes de produits accessoires
Rémunérations du personnel extérieur à 71271 Locations diverses reçues
6135
l'entreprise 7129 RRR accordés par l’entreprise
61352 Rémunérations du personnel intérimaire 713 Variation des stocks de produits
6144 Publicité, publications et relations publiques 7132 Variation des stocks de biens produits
6145 Frais postaux et frais de télécommunications 71321 Variation des stocks de produits finis
6147 Services bancaires Immobilisations produites par l’entreprise pour
616 Impôts et taxes 714
elle même
6161 Impôts et taxes directs 716 Subventions d’exploitation
6167 Impôts, taxes et droits assimilés 718 Autres produits d’exploitation
617 Charges de personnel 7182 Revenus des immeubles non affectés à l’exploitation
6171 Rémunérations du personnel 719 Reprises d’exploitation ; Transferts de charges
6174 Charges sociales Reprises sur provisions pour dépréciation des
618 Autres charges d’exploitation 7194
immobilisations
6182 Pertes sur créances irrécouvrables 7195 Reprises sur provisions pour risques et charges
619 Dotations d’exploitation Reprises sur provisions pour dépréciation de l’actif
7196
Dotations d’exploitation aux amortissements circulant
6191
(DEA) de l’immobilisation en non-valeurs 738 Intérêts et autres produits financiers
61911 D.E.A des frais préliminaires 7381 Intérêts et produits assimilés
Dotations d’exploitation aux amortissements 73811 Intérêts des prêts
6192
(DEA) des immobilisations incorporelles Produits nets sur cessions de titres et valeurs de
D.E.A des brevets, marques, droit et valeurs 7385
61922 placement
similaires 7386 Escomptes obtenus
Dotations d’exploitation aux amortissements 739 Reprises financières ; Transferts de charges
6193
(DEA) des immobilisations corporelles 7392 Reprises sur PPD des immobilisations financières
61933 D.E.A des installations techniques mat. et out. 7394 Reprises sur PPD des titres et valeurs de placement
61934 D.E.A du matériel de transport 751 Produits des cessions d’immobilisations
Dotations d’exploitation aux provisions pour 7512 P.C des immobilisations incorporelles
6194
dépréciation des immobilisations 7513 P.C des immobilisations corporelles
Dotations d’exploitation aux provisions pour P.C des immobilisations financières (droits de
6195 7514
risques et charges propriété)
61955 D.E.P. pour risques et charges durables 757 Reprises sur subventions d’investissement
61957 D.E.P. pour risques et charges momentanés Reprises sur subventions d’investissement de
Dotations d’exploitation aux provisions pour 7577
6196 l’exercice
dépréciation de l’actif circulant 758 Autres produits non courants
61961 D.E.P. pour dépréciation des stocks 759 Reprises non courantes ; transferts de charges
D.E.P. pour dépréciation des créances de l’actif Reprises non courantes sur provisions pour risques
61964 7595
circulant et charges
631 Charges d’intérêts Reprises non courantes sur provisions pour
6311 Intérêts des emprunts et dettes 7596
dépréciation
638 Autres charges financières R.N.C. sur provisions pour dépréciation de l'actif
Charges nettes sur cessions de titres et valeurs 75962
6385 immobilisé
de placement R.N.C. sur provisions pour dépréciation de l'actif
6386 Escomptes accordés 75963
circulant
639 Dotations financières
Dotations aux provisions pour dépréciation des
6392
immobilisations financières
Dotations aux provisions pour dépréciation des
6394
titres et valeurs de placement