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‫اﻻ ﻣ ﺘﺤ ﺎن اﻟﺘﺠ ﺮ ﯾ ﺒﻲ ﻟﻠﺒﺎﻛ ﺎﻟﻮر ﯾﺎ‬ 1

Mars 2023 6

‫اﻟﻤﻮﺿﻮع‬
Réalisé par : M. Ahmed Ennoury
Réalisé
Matière Comptabilité Durée 3h

Branche & cycle Sciences économiques et gestion : cycle des sciences économiques Coefficient 4

NOTE
Seule l’utilisation de la calculatrice non programmable est autorisée.
Les écritures comptables doivent comporter les numéros des comptes, les intitulés, les montants et un libellé. Ces
éléments sont pris en compte dans la note.
Les deux dossiers du sujet sont indépendants.
0,5 de la note sur vingt est consacrée à la présentation soignée de la copie : éviter les ratures et surcharges, aérer
le texte, numéroter les réponses, encadrer les résultats et utiliser la règle pour tout tracé (journal, comptes, schémas,
tableaux, …etc.).

DOSSIER I : TRAVAUX DE FIN D’EXERCICE

La société SIYAM est spécialisée dans la fabrication et la commercialisation des Jus de fruits ou de légumes non
fermentés, met à votre disposition les documents et informations ci-dessous pour effectuer certains travaux d’inventaire
relatifs à l’exercice 2022.

DOCUMENT N°1 : AMORTISSEMENTS

1. Frais préliminaires :
a. Extrait de la balance après inventaire au 31/12/2022
N° Intitulé Solde débiteur Solde créditeur
28117 Amortissement des frais de publicité 39 600

b. Autres informations
Les frais de publicité sont engagés en septembre 2020 et amortissables sur 5 ans.

2. Matériel de transport
a. Composition
Entrée Amortissement
Véhicule Observation
Valeur Date Mode Taux
V1 ? 03/02/2017 Dégressif 20% Coefficient : 2
V2 ? 08/08/2017 Linéaire ? -

b. Informations relatives à la cession

Le véhicule V2 est cédé à crédit le 25/07/2022 pour un montant de 61 000 DH. Aucune écriture comptable n’a été
enregistrée.

c. Extrait du plan d’amortissement du matériel de transport : Annexe n°1

d. Extrait du grand livre au 31/12/2022

D 2340 Matériel de transport C D 2834 Amortissement du matériel de transport C

SI 600 000 375 000 31/12/2022 31/12/2022 375 000 554 198 SI
45 802 (*) 31/12/2022

Solde débiteur : 225 000 Solde créditeur : 225 000

(*) Dont 2052 relative à la dotation aux amortissements de V1 au 31/12/2022

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Branche : Sciences économiques et gestion – Cycle : Sciences économiques 2
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DOCUMENT N° 2 : PROVISIONS POUR DÉPRÉCIATION ET RÉGULARISATION DES STOCKS

1. Immobilisation incorporelle
a. Extrait de la balance au 31/12/2022
Compte Avant Inventaire Mouvements de l’inventaire
N° Intitulé débit crédit débiteur Créditeur
2230 Fonds commercial ? 485 000
2920 PPD des immobilisations incorporelles 55 600 55 600

b. Autres informations
Le fonds commercial a été cédé le 20/11/2022 à crédit. La nature de la dépréciation constituée en 2021 avait été
considérée comme non courante.

2. Titres et valeurs de placement

a. Situation des titres au 31/12/2022
Le portefeuille des titres est constitué de 800 actions acquis pour une valeur d’entrée de 273 600 DH.

b. Extrait du tableau des provisions Exercice du 01/01/2022 au 31/12/2022

Montant Dotations Reprises Montant
Nature début Exploitation Financière Exploitation Financière fin
exercice d’exercice
PPD de l’actif circulant ? - 65 600 (*)
(*) Concernant les titres et valeurs de placement (Cours boursier au 31/12/2022 : 372 DH)

c. Informations relatives à la cession des titres

Titres Cession du 16/12/2022
Avis bancaire
L’avis de crédit bancaire n°366, non encore enregistré, mentionne les éléments
TVP suivants :
• Plus-value de 15 750 DH ;
• Commission TTC de 11 DH par titre ;
• TVA au taux de 10%

3. Créances clients : TVA au taux de 10%

a. Informations relatives aux clients
Créances TTC Créances HT
Client Règlements 2022 Provision 2021
au 01/01/2022 au 31/12/2022
IHSSAN ? 33 000 25 000 5 500
MAHA 42 900 - ? -

b. Données de l’inventaire au 31/12/2022

Client IHSSAN CLIENT MAHA
L’entreprise a encaissé la totalité de la créance. L’entreprise espère récupérer 20 900 DH de la créance.

4. Stocks
a. Données de la balance après inventaire au 31/12/2022
Le compte « 71321 Variation des stocks de produit finis » présente un solde créditeur de 28 000 DH.

b. Autres informations
• L’inventaire extra comptable de l’exercice 2022, évalue à 254 000 DH le stock de produits finis. Ce stock doit
faire l’objet d’une provision de 10%.
• Aucune provision n’a été constatée sur les produits finis au 31/12/2021.
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DOCUMENT N° 3 : AUTRES RÉGULARISATIONS

1. Provisions pour risques et charges

a. Extrait du journal
31/12/2021
6195 Dotations d’exploitation aux provisions pour risques et charges 168 000

1555 Provisions pour charges à répartir sur plusieurs ex 168 000

Dotation de l’exercice 2021

b. Données de l’inventaire 2022

Cette provision concerne de gros travaux de modernisation des locaux planifiés en 2020 pendant 4 exercices.

2. Régularisations des charges et produits

Le 31/12/2022, des matières premières d’un montant de 137 500 DH HT ne sont pas encore livrées à l’entreprise par
le fournisseur LAIMOUN SOUSS. La facture correspondante n° 251 a été comptabilisée le 26/12/2022.

TRAVAIL À FAIRE
Frais préliminaires
a. Déterminer la valeur d’entrée des frais de publicité.
1. b. Retrouver la dotation aux amortissements des frais de publicité au 31/12/2022. 0,75 pt
c. Reconstituer au journal l’écriture de la dotation aux amortissement passée au 31/12/2022.
Matériel de transport
a. Calculer le taux d’amortissement du matériel de transport V2.
b. Compléter l’extrait du plan d’amortissement du matériel de transport V1. Annexe n°1 page
2. n°4 Justifier par le calcul la VNA début de période de l’exercice 2022. 3,75 pt
c. Passer au journal l’écriture de dotation aux amortissements du matériel de transport de 2022.
d. Passer au journal toutes les écritures de régularisation nécessaires au 31/12/2022. Justifier
par le calcul le cumul des amortissements du véhicule 2 cédé́ .
3. Compléter l’extrait du bilan au 31/12/2022. Annexe n°2 page n°4 0,25 pt
Fonds commercial 0,5 pt
4. Reconstituer les écritures nécessaires relatives à la régularisation du fonds commercial.
Titres et valeurs de placement
a. Compléter l’état des titres et valeurs de placement. Annexe n°3 page n°4 2 pt
5. b. Passer au journal les écritures nécessaires au 31/12/2022.
Créances clients
a. Retrouver le montant de la créance TTC au 01/01/2022 du client IHSSAN. 2,75 pt
6.
b. Calculer la provision du client MAHA au 31/12/2022.
c. Passer au journal les écritures de régularisation nécessaires au 31/12/2022.
Stocks
a. Donner la signification du solde du compte « 71321 Variation des stocks de produit finis ».
7.
b. Calculer le montant du stock initial. 1,5 pt
c. Établir sous la forme schématique les comptes « 3151 Produits finis » et « 3915 PPD des
produits finis ».
8. Risques et charges
a. Déterminer le coût estimé de l’opération, objet de la provision pour charge à répartir. 0,75 pt
b. Passer au journal l’écriture de régularisation nécessaire au 31/12/2022.
Charges et produits
9.
Passer au journal l’écriture de régularisation relative aux charges et produits. 0,5 pt
10. Compléter l’extrait du tableau des provisions. Annexe n°4 page n°4 0,25 pt
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ANNEXES À REMPLIR ET À RENDRE OBLIGATOIREMENT AVEC LA COPIE

Annexe n° 1 : Extrait du plan d’amortissement de V1
Base de Taux Amortissements VNA fin de
Période Annuité
Calcul Dégressif Constant Retenu cumulés période
2018 142 500 40% 139 500

2022 48% 2052 -

Annexe n° 2 : Extrait bilan au 31/12/2022

Amortissements et
ACTIF Brut Net
provisions
Frais préliminaires
Matériel de transport

Annexe n° 3 : État des titres et valeurs de placement

Provision au Ajustement
Actions Nombre Prix d’achat global
31/12/2021 Dotation Reprise
Cédés
Non cédés 350 119 700

Annexe n°4 : Extrait du tableau des provisions Exercice du 01/01/2022 au 31/12/2022

Montant Dotations Reprises Montant
Nature début Exploitation financière Non Exploitation Financière Non fin
exercice courantes courantes d’exercice
PPRC 336 000
Durables

RÉALISÉ PAR : AHMED ENNOURY

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