BBA 2

FISCALITE
d’ENTREPRISE
Examen final Responsable du cours :
Emmanuelle DEGLAIRE
2017-2018

Aucun
document
autorisé
Calculatrice
fournie
2h
Année 2017-2018

1
 ATTENTION :
Ce sujet comporte 3 parties.
Pour les parties IS et TVA, n’oubliez pas de
détacher les tableaux de réponses en fin de
sujet.

PREMIERE PARTIE :
Fiscalité internationale
Durée indicative : 15 minutes
Barème : 3 points

A l’aide des extraits de la convention franco-algérienne fournis en annexe, préciser pour chaque question
le lieu d’imposition

 En France
 En Algérie
 Les 2
 Nulle part ou ailleurs ou on ne peut pas savoir

Pour cette exercice, et par pure fiction, vous partirez du principe selon lequel le droit fiscal algérien repose
sur des règles fiscales identiques à celles du droit français que vous connaissez.

Attention : le cas échéant, vous préciserez le numéro de l’article que vous avez trouvé utile pour répondre.

1. Youssef, français de nationalité. Son épouse est de nationalité Algérienne. Ils vivent à Roubaix. Il voyage
régulièrement en Algérie pour rendre visite à sa famille. Son unique source de revenu est un salaire perçu
en France. Il ne perçoit pas de revenus en Algérie et n’y exerce aucune activité. Il paye des impô ts sur le
revenu…
a) En France
b) En Algérie
c) Les 2
d) Nulle part ou ailleurs ou on ne peut pas savoir

Article : …………….

2. Rachid, résident à Alger, détient des obligations dans une société dont le siège social est établi en
France. Celle-ci lui a versé un intérêt de 15.000€ au titre de l’année 2016. Il souhaite connaître le
traitement fiscal prévu par la convention. Ces intérêts seront imposables…

2
 a) En France
b) En Algérie
c) Les 2
d) Nulle part ou ailleurs ou on ne peut pas savoir

Article : …………….

3. Rachid détient également des titres dans une société du CAC 40 qui lui a versé un dividende brut de
300.000€ au titre de 2016 . Il souhaite connaître le traitement fiscal prévu par la convention. Ces
dividendes seront imposables…

a) En France
b) En Algérie
c) Les 2
d) Nulle part ou ailleurs ou on ne peut pas savoir

Article : …………….

4. Marcel, résident à Marseille, croit énormément au potentiel de l’immobilier à Alger. Il a investi dans un
petit immeuble qui lui génère 1.000.000 de dinars par an de loyer. Au titre de la convention, ces loyers
seront imposables…
a) En France
b) En Algérie
c) Les 2
d) Nulle part ou ailleurs ou on ne peut pas savoir

Article : …………….

5. Yasmina est algérienne de nationalité. Elle est top model et elle partage son temps entre New York,
Paris, Milan… au gré des défilés. Elle est salariée d’une grande société de mannequins basée à Dubaï. Ses
parents sont toujours en Algérie et entre 2 avions elle passe parfois se ressourcer chez eux quelques jours.
Ou chez sa sœur qui vit en Suisse. Elle a un petit appartement à Paris qu’elle a acheté comme placement et
où elle passe de temps en temps quelques jours, malheureusement jamais plus d’une semaine. Elle se
refuse pourtant à le louer, espérant toujours que son emploi du temps s’allégera pour lui permettre de
plus en profiter… Yasmina est redevable de l’impô t :

a) En France
b) En Algérie
c) Les 2
d) Nulle part ou ailleurs ou on ne peut pas savoir

Article : …………….

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 DEUXIEME PARTIE :
Impôt sur les sociétés
Durée indicative : 60 minutes
Barème : 10 points

La SA IVANLAMECHE est une société anonyme française (« SA »), au capital de 50 000 €

intégralement libéré, qui emploie 145 salariés. Le chiffre d’affaires généré par la SA au titre
de l’exercice 2016 (1er Janvier au 31 Décembre) s’élève à 10.000.000 €.
Dans le cadre de la détermination du résultat fiscal pour l’exercice 2016, vous collectez un
certain nombre d’éléments :
- A – la SA a versé 22 000 € de jetons de présence à l’ensemble de ses 5 administra-
teurs ; la rémunération totale des 5 personnes les mieux rémunérées de l’entre-
prise s’élève à 240 000 € ;
- B - le PDG, associé de la SA a laissé en compte-courant sur l’exercice 2016 une
somme de 65 000 € rémunérée au taux d’intérêt de 3%. Par ailleurs, un associé
minoritaire a laissé également tout au long de l’année 30 000 € rémunéré au taux
d’intérêt de 2%
- On relève parmi les charges d’exploitation de l’exercice :
o C - « L’ancienne dirigeante, qui passe sa retraite à l’Ile Maurice, perçoit
60.000 € au titre de la reconnaissance du travail accompli pendant les 2
années passées dans l’entreprise ».
o D - des primes d’assurance vie versées pour un montant de 3 900 € au
profit des salariés ;
o E - des taxes sur les véhicules des sociétés pour un montant de 4 800 € ;
o F - une dotation aux provisions de 16 000 € correspondant à un litige pru-
d’homal au titre de l’exercice.
- La SA a reçu

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 o G - 4 000 € de dividendes provenant de la SARL CONNAISSANCE, société
établie en France, dont elle détient 2% du capital depuis 5 ans ;
o H - 25 000 € de dividendes de la SARL VITAVIE, société établie en France,
dont elle détient 65 % du capital depuis 36 mois.
- I – la SA a constaté en comptabilité une dotation aux provisions pour dépréciation
de 20 000 € relative à des titres de placement qu’elle détient depuis 3 ans ;
- J - des dépenses de chasse ont été comptabilisées pour 3 000 €. Il s’agit de dé-
penses exposées au cours d’un week-end avec les 5 premiers clients de l’entre-
prise ;
- K - on relève parmi les charges exceptionnelles de l’exercice diverses contraven-
tions pour infractions au Code de la Route pour un montant de 310 € ;
- L - une cession de 1 000 actions PIMO, société établie en France, au prix unitaire
de 150 € (titres inscrits au compte « Valeurs mobilières de placement ») a eu lieu
au cours de l’exercice 2016. La SA détenait, avant cette cession, 2 000 actions
PIMO acquises 160 €. Le cours moyen de Bourse de décembre 2015 est égal à 135
€. Une provision de 25 000 € a été comptabilisée au 31.12.2016 ;
- M - une autre cession de 4 500 actions PEPI, société établie en France, au prix
unitaire de 34 € (titres inscrits au compte « Titres de participation » depuis l’exer-
cice 2010) a eu lieu au cours de l’exercice. Prix d’achat unitaire : 30 €.
- N – La SA a revendu un brevet qu’elle avait créé et déposé à l’INPI (Institut Natio -
nal de la Propriété Industrielle) suite à ses efforts incessants en matière de re-
cherche et de développement. Le profit comptabilisé dégagé par cette revente
s’élève à 24 500 €

Le résultat comptable avant impôt de l’exercice 2016 est de 46 882 €.

1) Déterminer le résultat fiscal de l’entreprise à l’aide du tableau fourni en annexe.

(7 points),

2) Sur votre copie, Déterminez l’impôt sur les sociétés correspondant et le résultat
de l’exercice en sachant qu’elle a engagé 100 444 € de dépenses de recherche et de
développement (1 point)

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3) En sachant que le résultat fiscal 2015 s’élevait à 10 535 €, quel sera le solde d’IS
2016 à payer en 2017 ? (1 point)

4) Calculer le 1er acompte d’IS 2017 en précisant la date d’exigibilité. (1 point)

5) Après avoir expliqué les conditions et modalités d’application de la contribution

sociale sur les bénéfices (CSB), vérifiez son applicabilité à SA
IVANLAMECHE ? (1 point - bonus)

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 TROISIEME PARTIE :
Taxe sur la Valeur ajoutée
Durée indicative : 45 minutes
Barème : 7 points

Vous devez utiliser le sujet comme

support.
Case blanche= pas de réponse !!!
Mettre zéro pour que votre réponse soit
prise en compte

La SA IVANLAMECHE a enregistré les opérations suivantes sur le mois d’octobre 2017 :

NB : Sauf indication contraire, les numéros de TVA intracommunautaires ont été communiqués.

1. Le 2/10 : Réception de la facture d’entretien de la voiture de société du directeur dont la carte grise
indique « véhicule utilitaire », 436€ TTC
2. Le 3/10 : Versement d’un acompte de 1.800€ sur la remise en peinture de la salle du personnel prévue
en novembre par l’entreprise Peinture & Co.
3. Le 4/10 : Achat de 80 agendas pour les plus gros clients de l’entreprise pour un total HT de 96€
4. Le 5/10 : Vente de 1.200 pièces, livrables à 30 jours et payable à 30 jours, 120.000€ HT
5. Le 6/10 : Réception avec facture d’une commande de 45 pièces en provenance d’Allemagne, pour
8.400€ HT.
6. Le 10/10 : Achat en librairie du livre «  La stratégie d’entreprise : tout pour réussir ! » le dernier
bestseller à usage du dirigeant, 20€ TTC.
7. Le 11/10 : réception d’une commande de 15.000 pièces en provenance de Monaco, pour 1.200.000€
HT
8. Le 17/10 : Emission d’une facture d’une réparation de 17 pièces endommagées, 135€ HT
9. Le 18/10 : Facturation et expédition d’une commande de 900 pièces à destination l’Irlande, payable à
30 jours, 95.000€
10. Le 21/10 : Encaissement de 162€ au titre de la réparation facturée le 17/10
11. Le 27/10 : Achat de marchandises en provenance du Kenya, payable à 60 jours, 125.000€ HT
12. Le 29/10 : prime de fin d’année versée aux salariés pour un total de 217.000€.
13. Le 30/10 : Expédition et facturation de marchandises à destination de Tokyo pour 22.000€ HT.

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Aider le comptable a préparé la déclaration CA3 à l’aide du tableau fourni en annexe et
déterminer si l’entreprise doit verser de la TVA à l’Etat ou si elle bénéficie d’un crédit de TVA.

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 ANNEXE :

IS :

15% / 33,1/3%

Compte courant d’associé : 2,03%

Véhicule : 9.900€/ 18.300€ / 200g CO2/km

CSB : 3,3% / 763.000€

PME : 38.120€, 7.630.000€, 75%

TVA :

2,1%, 5,5%, 10%, 20%

******************

Extraits de la convention signée entre le France et l’Algérie

signée le 17 octobre 1999, entrée en vigueur le 1er
décembre 2002
Art.6.- Revenus immobiliers
1) Les revenus des biens immobiliers (y compris les revenus des exploitations agricoles ou forestières)
sont imposables dans l’Etat contractant où ces biens immobiliers sont situés.
[…]

Art.7.- Bénéfices des entreprises

1) Les bénéfices d’une entreprise d’un Etat contractant ne sont imposables que dans cet Etat, à moins que
l’entreprise n’exerce son activité dans l’autre Etat contractant par l’intermédiaire d’un établissement
stable qui y est situé. Si l’entreprise exerce son activité d’une telle façon, les bénéfices de l’entreprise sont
imposables dans l’autre Etat mais uniquement dans la mesure où ils sont imputables à cet établissement
stable.
[…]

Art.10.- Dividendes
1) Les dividendes payés par une société qui est un résident d’un Etat contractant à un résident de l’autre
Etat contractant sont imposables dans cet autre Etat.
2) Toutefois, ces dividendes sont aussi imposables dans l’Etat contractant dont la société qui paie les
dividendes est un résident, et selon la législation de cet Etat, mais si la personne qui reçoit les dividendes
en est le bénéficiaire effectif, l’impô t ainsi établi ne peut excéder : • a) 5 % du montant brut des dividendes
si le bénéficiaire effectif est une société qui détient directement ou indirectement au moins 10 % du
capital de la société qui paie les dividendes ; • b) 15 % du montant brut des dividendes dans tous les
autres cas.

[…]

Art.11.- Intérêts
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1) Les intérêts provenant d’un Etat contractant et payés à un résident de l’autre Etat contractant sont
imposables dans cet autre Etat.
2) Toutefois, ces intérêts sont aussi imposables dans l’Etat contractant d’où ils proviennent et selon la
législation de cet Etat, mais si la personne qui reçoit les intérêts en est le bénéficiaire effectif, l’impô t ainsi
établi ne peut excéder 10 % du montant brut des intérêts lorsque ceux-ci proviennent de France et 12 %
du montant brut des intérêts lorsque ceux-ci proviennent d’Algérie.

[…]

Art.13.- Gains en capital

1) a) Les gains provenant de l’aliénation de biens immobiliers visés à l’article 6 sont imposables dans
l’Etat contractant où ces biens immobiliers sont situés.

b) Les gains provenant de l’aliénation d’actions, parts ou autres droits dans une société ou personne
morale dont l’actif est principalement constitué, directement ou par l’interposition d’une ou plusieurs
autres sociétés ou personnes morales, de biens immobiliers situés dans un Etat contractant ou de droits
portant sur de tels biens sont imposables dans cet Etat. Pour l’application de cette disposition, ne sont pas
pris en considération les biens immobiliers affectés par cette société ou personne morale à sa propre
exploitation industrielle, commerciale ou agricole ou à l’exercice par elle d’une profession indépendante.

[…]

Art.17.- Artistes et sportifs

1) Nonobstant les dispositions des articles 14 et 15, les revenus qu’un résident d’un Etat contractant tire
de ses activités personnelles exercées dans l’autre Etat contractant en tant qu’artiste du spectacle, tel
qu’un artiste de théâ tre, de cinéma, de la radio ou de la télévision, ou qu’un musicien, ou en tant que
sportif, sont imposables dans cet autre Etat.

10
 NOM Prénom : ……………………………………………. Groupe : ……….

IS
REINTEGRATIONS DEDUCTIONS EX-
Opération EXTRA-COMP- TRA-COMPTABLES
Commentaires
N° TABLES (CNDF) (PNIF)

Résultat comptable avant IS

Résultat fiscal imposable au taux de droit commun

11
 NOM Prénom : ……………………………………………. Groupe : ……….

TVA

Opération TVA TVA

Commentaires
N° Taux Base COLLECTEE DEDUCTIBLE

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11

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13
TVA à acquitter / Crédit de TVA : barrez la mention
inutile

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