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PARTIE 1 

: LA TAXE SUR LA VALEUR AJOUTEE.

Chapitre 6 : Déclaration et paiement de la TVA.

Exercices
Exercice 1 : Modulation des acomptes :

Travail à faire :

Déterminez, dans chaque cas, si une modulation de l’acompte est possible et


si un remboursement peut être demandé.

Cas 1 :
 Acompte de Décembre = 100 €
 TVA réellement due au 2ème semestre (Juillet à Novembre) = 70 €

Cas 2 :
 Acompte fixe du 1er semestre = 500 €
 TVA collectée au titre du 1er semestre = 900 €
 TVA déductible = 500 €
 TVA déductible sur immobilisations = 800 €

Cas 3 :
 Acompte fixe du 1er semestre = 100 €
 Crédit de TVA au titre du 1er semestre = 600 € (y compris TVA sur immobilisations)
 TVA déductible sur immobilisations = 500 €

Cas 4 :
 Acompte fixe du 2ème semestre = 150 €
 TVA due au titre du 2ème semestre = 140 €

15et paiement de la TVA.


Chapitre 6 : Déclaration
Exercice 2 : Entreprise MALIN :

L’entreprise MALIN est assujettie à la TVA selon le régime normal. Son coefficient de
déduction est 1. Durant le mois de Juillet, elle a réalisé les opérations suivantes :

Travail à faire :

Présentez la déclaration CA3 ainsi que tous les travaux préparatoires.

16et paiement de la TVA.


Chapitre 6 : Déclaration
Exercice 3 : Entreprise AIRMAX :

La société AIRMAX est assujettie à la TVA selon le régime du réel simplifié. Durant l’année N,
elle a réalisé les opérations suivantes :

Travail à faire :

Présentez la déclaration CA12 ainsi que tous les travaux préparatoires, sachant que la
société a versé en N des acomptes pour un montant total de 55 936 € (soit 95 % de la TVA
nette due en N–1, 58 880 €).

17et paiement de la TVA.


Chapitre 6 : Déclaration
Exercice 4 : Entreprise JAMIN :

L’entreprise JAMIN, dont l’exercice comptable coïncide avec l’année civile, est spécialisée
dans la vente de matériel informatique. Elle est assujettie à la TVA au titre du régime du réel
simplifié. Sa situation au regard de la TVA se présente ainsi :

Travail à faire :

1. Analysez les possibilités de modulation des acomptes s’offrant à une entreprise


soumise au régime du réel simplifié.
2. Déterminez le montant des acomptes à verser en N et le solde à verser en N+1.

18et paiement de la TVA.


Chapitre 6 : Déclaration
Exercice 5 : Entreprise CORNEILLE :

La situation de l’entreprise CORNEILLE au regard de la TVA se présente de la façon suivante


au titre du 1er semestre de l’année N :
 TVA collectée au cours du semestre : 15 600 €
 TVA déductible sur autres biens et services : 3 100 €
 TVA déductible sur immobilisations : 24 200 €

La TVA due au titre de l’année N–1 avant déduction de la TVA déductible sur immobilisations
est de 42 000 €.

Travail à faire :

1. Déterminez le montant de l’acompte fixe dû au titre du 1er semestre de l’année N.


2. Calculez le montant de la TVA réellement due au titre du 1er semestre de l’année N.
3. Modulez le montant de l’acompte dû par l’entreprise au titre du 1 er semestre de
l’année N.

19et paiement de la TVA.


Chapitre 6 : Déclaration
Exercice 6 : Situation Pratique : SA SUD :

La SA SUD, sise à Toulouse, est spécialisée dans la commercialisation de matériel agricole et


dans les études d’installations industrielles pour l’agroalimentaire. Son activité de vente de
matériel est internationale, son activité de conseil se limite à sa région. Au vu de son chiffre
d’affaires, elle relève du régime du réel simplifié. Son exercice comptable coïncide avec
l’année civile. Toutes ses activités relèvent du taux normal.

On donne les informations suivantes relatives à l’année N :

Secteur ventes de matériel :


 Livraison de matériels agricoles à des clients russes : 5 200 € HT
 Livraison de matériels agricoles à des clients suisses : 15 600 € HT
 Livraison de matériels agricoles à des clients français : 186 000 € HT
 Livraison de matériels agricoles à des clients italiens (identifiés) : 13 500 €
 Acomptes reçus des clients français : 38 900 € TTC

Secteur conseil :
 Facturation à des clients français : 56 000 € HT
 Encaissements des factures : 60 000 € TTC
 Acomptes reçus des clients : 4 200 € TTC

Autres informations concernant la TVA de l’année N :


 TVA déductible sur biens et services : 31 200 € (hors TVA sur acquisitions
intracommunautaires)
 Acquisitions d’immobilisations en France : 112 000 € HT
 Cession d’immobilisations : 650 € HT
 Acquisition intracommunautaire d’une immobilisation : 3 600 € HT (la facture
accompagnait la livraison, la société SUD a communiqué son numéro d’identification
à la TVA)
 Acquisitions de matériels agricoles, destinés à la revente, auprès d’un fournisseur
espagnol : 20 000 € HT (le numéro d’identification est communiqué)
 Total des acomptes de TVA versés en N : 22 000 €

Travail à faire :

1. Présentez les éléments nécessaires à la déclaration annuelle de la TVA pour


l’exercice N.
2. Déterminez les acomptes de TVA à verser en Juillet et Décembre N+1, sachant que
la société n’a procédé à aucun investissement au cours de l’année N+1.

20et paiement de la TVA.


Chapitre 6 : Déclaration