Enoncé 1 : Oui, cette transaction est soumise à la TVA.

les prestations de formation sont

généralement assujetties à la TVA. De plus, lorsque des biens sont échangés en contrepartie
d'une prestation de service, ils sont également concernés par la TVA. Donc, dans ce cas,
l'entreprise Siviplus devrait inclure la TVA dans la facture de la prestation de formation d'une
valeur de 10 000 € fournie à M. LUCAS, et M. LUCAS devrait également facturer la TVA sur la
fourniture de viennoiseries pendant 6 mois.

Enoncé 2 :
1) Quelle est la qualification de ces opérations au regard de la TVA (livraison de
bien/prestation de service) ?
- La commande en ligne de fruits et légumes, livrés à domicile est généralement
considérée comme une prestation de service, car l'élément essentiel de la transaction
est le service de livraison.
- La livraison d'un colis par un transporteur est une opération de transport, donc une
prestation de service.
- Une consultation médicale chez un médecin à des fins thérapeutiques est une
prestation de service, exemptée de TVA.
- La création et la vente d'un site internet pour un client sont généralement
considérées comme des prestations de service.
- Un dîner dans un restaurant est également une prestation de service.
- La vente d'une machine industrielle comprenant la livraison, l'installation sur mesure
dans les locaux, et l'entretien de la machine, il peut y avoir une combinaison de
livraison de biens (la machine) et de prestations de service (l'installation sur mesure
et l'entretien). La partie de la transaction relative à la machine elle-même est une
livraison de bien, tandis que les services d'installation et d'entretien sont des
prestations de service.
2) Quelles sont les conséquences de cette distinction ?
La distinction entre livraison de biens et prestation de services a des implications
significatives en matière de TVA :
Taux de TVA : Les biens et les services peuvent être soumis à des taux de TVA différents,
donc il est essentiel de déterminer correctement la nature de la transaction pour appliquer le
taux approprié.
Règles de localisation : Les règles de localisation de la TVA varient en fonction de la nature
de la transaction. Pour les services, il est crucial de savoir où la prestation a lieu, car cela peut
déterminer quel pays a droit à la TVA.
Obligations de facturation : Les règles de facturation diffèrent en fonction de la nature de la
transaction, donc il est nécessaire de respecter ces règles pour émettre des factures
conformes.
Obligations déclaratives : Les obligations déclaratives de TVA varient également en fonction
de la nature de la transaction, et il est important de se conformer à ces règles pour éviter des
problèmes fiscaux.
Exonérations : Certaines transactions de services, notamment dans le domaine de la santé,
de l'éducation, et d'autres secteurs spécifiques, peuvent bénéficier d'exonérations de TVA.
3) Ces opérations sont-elles taxables à la TVA ?
La commande en ligne de fruits et légumes, livrés à domicile est généralement soumise à la
TVA.
La livraison d'un colis par un transporteur est en effet taxée à la TVA.
Une consultation médicale chez un médecin à des fins thérapeutiques est généralement
exonérée de TVA
Création et la vente d'un site internet sont généralement soumises à la TVA, car elles sont
considérées comme des prestations de service.
Un dîner dans un restaurant est taxé à la TVA.
La vente d'une machine industrielle comprenant la livraison, l'installation sur mesure dans les
locaux et l'entretien de la machine est taxable à la TVA. La machine elle-même est soumise à
la TVA, de même que les services d'installation et d'entretien
4- Une entreprise devra-t-elle facturer de la TVA sur ces opérations ?
Oui, l'entreprise devra facturer la TVA sur la plupart de ces opérations, sauf la consultation
médicale chez un médecin, qui est généralement exonérée de TVA.
5- Quel est le taux de TVA applicable sur ces opérations ?
- 5.5%
- 20%
- Exonéré de la TVA
- 20%
- 10%
- 20%
Enoncé 3 :
1- Pour l’entreprise française :
- La vente et la livraison de jouets à une entreprise cliente en Allemagne pour 20 000 €
sont considérées comme une vente intracommunautaire. L'entreprise française devra
facturer cette vente sans TVA en France.
- La vente de jouets à une entreprise espagnole pour 40 000 € est également une vente
intracommunautaire, mais cette fois en tant que "vente départ". L'entreprise
française ne facture pas de TVA en France, mais elle doit s'assurer que l'entreprise
espagnole paie la TVA due en Espagne.
 - La vente de jouets à des particuliers anglais via le site e-commerce est une vente à
l'exportation, et l'entreprise française ne facturera pas la TVA à ces clients. Les
particuliers anglais devront s'acquitter de la TVA lors de la réception des jouets
conformément à la réglementation fiscale en vigueur au Royaume-Uni.
- La vente de jouets à des particuliers en Italie, pour une somme totale de 12 000 €, est
également une vente à l'exportation, et l'entreprise française n'applique pas de TVA.
Les particuliers italiens devront régler la TVA conformément à la législation fiscale en
Italie.
Pour ses clients :
- L'entreprise cliente en Allemagne devra auto-liquider la TVA due sur l'achat des
jouets auprès de l'entreprise française dans sa déclaration de TVA en Allemagne.
- L'entreprise espagnole devra payer la TVA sur cette transaction dans sa déclaration de
TVA en Espagne.
- Les particuliers anglais et italiens devront payer la TVA due lors de la réception des
jouets conformément à la réglementation fiscale de leur pays respectif.
2) Quel est le régime applicable aux prestations de transport ?

Le régime applicable aux prestations de transport peut être un peu complexe. En général, il
dépend de facteurs tels que le lieu de départ et d'arrivée des biens, le type de marchandises
transportées, et le statut du prestataire de services de transport.
Lorsqu'une entreprise de transport française effectue des prestations de transport vers
d'autres pays de l'Union européenne (comme l'Allemagne ou l'Espagne), elle peut être
soumise au régime de la TVA dans le pays de destination. Cela signifie que la TVA est
généralement facturée dans le pays de destination par le transporteur.
En revanche, lorsqu'un transport a lieu en dehors de l'Union européenne, par exemple vers
le Royaume-Uni, le transporteur français n'appliquera généralement pas de TVA à la
prestation de transport, car elle est considérée comme une exportation de service. La
responsabilité de la TVA peut alors être transférée au client dans le pays de destination.

Enoncé 4 :
1 La société n'a pas l'obligation de facturer de la TVA sur les locations d'immeubles.
2 La cession d'immeubles, ne rentre généralement pas dans le champ d'application de
la TVA en France. Les ventes d'immeubles sont en principe exonérées de TVA
3 Les taux de TVA ne s'appliquent généralement pas aux opérations de location
d'immeubles ni aux cessions d'immeubles en France, car elles sont exonérées de TVA.
4 pour calculer la TVA exigible, nous devons examiner les opérations de cession
d'immeubles et de location d'immeubles séparément.
5 Cession du premier immeuble :
Prix de vente : 6 800 000 €
Coût de construction : 5 000 000 €
Plus-value de cession : 6,800,000 € - 5,000,000 € = 1,800,000 €
La TVA n'est généralement pas applicable sur les cessions d'immeubles en France, donc
aucune TVA n'est exigible sur cette transaction.
Cession du deuxième immeuble :
Prix de vente : 4,000,000 €
Coût de construction : 2,000,000 €
Plus-value de cession : 4,000,000 € - 2,000,000 € = 2,000,000 €
De même, la TVA n'est généralement pas applicable sur les cessions d'immeubles en France,
donc aucune TVA n'est exigible sur cette transaction.
Revenus locatifs : La société BBS a généré des revenus locatifs de 1,160,000 € (120,000 € +
360,000 € + 220,000 € + 1,000,000 € + 480,000 €).
La location d'immeubles est généralement exonérée de TVA en France, ce qui signifie
qu'aucune TVA n'est exigible sur les revenus locatifs.
Services d'entretien : La société a engagé un prestataire de services pour l'entretien des
immeubles et le rémunère 800,000 € par an. La TVA est généralement applicable sur les
services, alors nous pouvons calculer la TVA exigible sur cette dépense. À un taux de TVA de
20% en France, la TVA exigible serait de 160,000 € (20% de 800,000 €).
5- Pour calculer la TVA déductible, nous allons examiner les opérations distinctes de la
société BBS.
Revenus locatifs : La société BBS a généré des revenus locatifs de 1,160,000 € provenant de
la location d'immeubles. Comme mentionné précédemment, la location d'immeubles est
généralement exonérée de TVA en France. Par conséquent, la société n'a pas collecté de TVA
sur ces revenus, ce qui signifie qu'il n'y a pas de TVA déductible à récupérer sur ces revenus.
Services d'entretien : La société a engagé un prestataire de services pour l'entretien des
immeubles et le rémunère 800,000 € par an. La TVA est généralement applicable sur les
services. À un taux de TVA de 20% , la TVA payée sur ces services est de 160,000 €. Cette TVA
est déductible.
Cession du premier immeuble : La société a cédé un immeuble pour un prix de 6,800,000 €.
la cession d'immeubles n'entre généralement pas dans le champ d'application de la TVA . Par
conséquent, il n'y a pas de TVA déductible à récupérer sur cette transaction.
Cession du deuxième immeuble : La société a cédé un autre immeuble pour un prix de
4,000,000 €. De même, la cession d'immeubles n'est généralement pas soumise à la TVA, ce
qui signifie qu'il n'y a pas de TVA déductible à récupérer sur cette transaction.
6- La société BBS sera soumise au régime réel d'imposition pour la déclaration de la TVA
7- Pour calculer le montant de la régularisation à effectuer par la société sur la 2ème vente
d'immeuble, il est nécessaire de déterminer la TVA déductible sur les coûts liés à la
construction de l'immeuble et de la comparer à la TVA collectée sur la vente de l'immeuble.
Coût de la construction :
Prix de construction de l'immeuble : 2,000,000 €
TVA payée sur la construction (au taux de 20%) : 400,000 €
Vente de l'immeuble :
Prix de vente de l'immeuble : 4,000,000 €
TVA déductible sur la construction - TVA collectée sur la vente de l'immeuble = Régularisation
400,000 € (TVA déductible) - 0 € (TVA collectée) = 400,000 €

8- Le montant du transfert du droit à déduction pour le nouvel acquéreur dépendra de la

valeur de la TVA déductible qui peut être transférée sur la base de la vente de l'immeuble. La
TVA déductible est généralement transférée lorsque l'immeuble est vendu avec TVA.
Dans ce cas, la société a payé 400,000 € de TVA sur les coûts de construction de l'immeuble.
Pour calculer le montant de la TVA déductible transférée, on peut utiliser la formule suivante
:
TVA déductible transférée = (Prix de vente de l'immeuble / (Prix de vente de l'immeuble +
TVA déductible)) * TVA déductible
TVA déductible transférée = (4,000,000 € / (4,000,000 € + 400,000 €)) * 400,000 €
TVA déductible transférée = (4,000,000 € / 4,400,000 €) * 400,000 €
TVA déductible transférée ≈ 363,636,36 €
Le montant du transfert du droit à déduction pour le nouvel acquéreur est d'environ
363,636,36 €. Cela signifie que le nouvel acquéreur pourra déduire cette somme de la TVA
qu'il doit collecter sur ses activités futures, ce qui réduit sa charge fiscale.