Taxe sur la valeur ajoutée – SARL Centfleurs – cas de synthèse

L’entreprise Centfleurs est une SARL. Sa boutique est installée à Grasse depuis 12 ans. Elle
emploie 13 salariés spécialisés dans l’art floral et la décoration pour évènements
(mariages, …). Son activité consiste en la préparation et la vente de compositions florales à
thème, un service de décoration et de design d’intérieur et d’extérieur (terrasses), une activité
de location et d’entretien de plantes naturelles ou éternelles et la vente d’objets de décoration.

Elle vend et exerce ses activités dans toute la région PACA, mais également en Italie et en
Suisse. Ses clients sont des particuliers et des entreprises.

La SARL perçoit également des loyers provenant de la location d’un appartement non meublé
à usage d’habitation. Cette activité exonérée de TVA a représenté au cours de l’exercice
précédent 15% du total des affaires.

La SARL n’a formulé aucune option en matière de TVA. Elle applique le taux de TVA
normal à 20%.

Travail à faire

À partir des informations contenues dans l’annexe 1:

1) Définir et indiquer le coefficient d’assujettissement de l’entreprise centfleurs.

2) Après l’avoir défini, et rappelé ses modalités d’utilisation, indiquer le coefficient de

taxation forfaitaire de l’entreprise centfleurs.

3) Liquider la TVA au titre du mois de juin N.

Vous présenterez vos résultats sous forme de tableau, selon le modèle suivant. :

Opéra- Analyse fiscale TVA TVA

tions déductible Exigible

(Les montants ne seront pas arrondis à l’€ le plus proche)

4) Rappeler les cas et conditions d’une demande de remboursement d’un crédit de TVA.

1
 Annexe 1 (Cent fleurs)

Sauf indication contraire :

- Toutes les entreprises sont assujetties à la TVA,
- Les fournisseurs de la SARL Centfleurs n’ont pas opté pour la TVA selon les débits,
- Les factures accompagnent la livraison,
- Les montants sont HTVA.

La SARL Centfleurs a communiqué son numéro d’identification à la TVA à tous ses

partenaires commerciaux. Sauf précision contraire, ses clients et ses fournisseurs se sont
identifiés avec un numéro de TVA pour l’application du régime intracommunautaire de la
TVA.

Opérations du mois de juin N au regard de la TVA

1) Le 1er juin, acquisition d’un logiciel comptable pour gérer l’ensemble des activités.
Montant 2 000 € .

2) Livraison de diverses compositions florales (biens) :

- pour 55 000 € à des entreprises françaises,
- pour 60 000 € à des entreprises italiennes,
- pour 8 000 € à une entreprise suisse.

3) Le 2 juin, acquisition de fournitures diverses destinées à l’activité florale pour un montant

de 300 €. Paiement à 30 jours fin de mois.

4) Le 4 juin réalisation de la décoration florale d’une salle de réception pour un particulier

français, pour un montant de 500 € ; Paiement le mois suivant.

5) Le 5 juin, mise en place du nouveau décor de la vitrine de la boutique de l’entreprise par

deux salariés de la SARL. Coût de revient 750 €.

6) Le 6 juin, achat de 150 stylos à offrir aux clients réguliers de la boutique pour un montant
total de 1 200 €.

7) Le 8 juin, achat de mousses synthétiques auprès d’une entreprise basée en Turquie pour
l’activité de composition florale : 900 €. Paiement par chèque remis au fournisseur le jour de
la livraison.

8) Le 9 juin, versement de 150 € d’honoraires à un architecte espagnol pour l’agrandissement

de la boutique de fleurs (études terminées le 9 juin).

9) Le 10 juin, achat d’un véhicule de tourisme d’une valeur de 14 000 € pour assurer divers
déplacements liés aux différentes activités. Le véhicule a été mis à disposition ce jour. Un
acompte a été payé à la commande en mars pour 4 000 €.

10) Le 11 juin, paiement de travaux d’entretien du système de chauffage de l’appartement

donné en location. Montant 900 €.

11) Le 12 juin, location d’un véhicule utilitaire pour la livraison de fleurs. Paiement de la
mensualité : 235 € TTC.

2
12) Le 13 juin règlement de la réparation du mois de mai d’une camionnette utilisée pour les
livraisons. Montant 450 € TTC. La facture a été reçue en mai. La facture porte la mention « 
TVA acquittée d’après les débits ».

13) le 24 juin, paiement de M. Kandis, peintre, pour la réalisation d’une fresque sur le mur
extérieur de la boutique. Montant 1 560 €. M. Kandis relève de la franchise en base de tva.

14) Le 25 juin, M. Tournesol, salarié, s’est rendu sur un salon professionnel. Facture des deux
nuitées : 210 € TTC.

15) Le 27 juin, encaissement du loyer mensuel de l’appartement loué à usage d’habitation :

1 800 €.

16) Le montant de la TVA payée sur les achats de fleurs du mois de juin s’élève à 2 000 €.

3
Corrigé :

Taxe sur la Valeur Ajoutée –

1) Définir et indiquer le coefficient d’assujettissement de l’entreprise centfleurs.
En principe :
Le coefficient d’assujettissement d’un bien est la proportion d’utilisation de ce bien à la
réalisation des opérations imposables (dans le champ).
Il est soit égal = 0 ou à 1 ou à une proportion si c’est un bien mixte.
En l’espèce :
L’ensemble des opérations réalisées par l’entreprise centfleurs est imposable par nature (dans
le champ) à la TVA, car il s’agit de livraisons de biens et prestations de service. Le coefficient
d’assujettissement est donc de 1.

2)Après l’avoir défini, et rappelé son utilisation, indiquer le coefficient de taxation

forfaitaire de l’entreprise centfleurs.

Définition :
Le coefficient de taxation est la proportion d’utilisation d’un bien à des opérations ouvrant
droit à déduction parmi les opérations imposables (dans le champ de la TVA).
Les opérations liées au commerce extérieur sont des opérations ouvrant droit à déduction.
Utilisation :
Le coefficient de taxation forfaitaire est utilisé pour les biens mixtes, c’est-à-dire les biens qui
sont utilisés pour la réalisation de l’ensemble des opérations imposables de l’entreprise mais
dont certaines sont toutefois exonérées de TVA (opérations n’ouvrant pasdroit).
Il est calculé sur la base du CA ouvrant droit à déduction de tva / CA imposable.
Il est déterminé de manière provisoire pendant l’année, puis de manière définitive avant le 24
avril de l’année suivante.
En l’espèce :
Le coefficient de taxation forfaitaire ici est donc de 85% (100 – 15).

2) Liquider la TVA au titre du mois de juin N.

Vous présenterez vos résultats sous forme de tableau, selon le modèle suivant. :
Opéra Qualificatio Analyse fiscale TVA TVA
-tions n fiscale déductible Exigible

1 Livraison de En principe : 340

biens (achat La TVA est exigible à la livraison et
de biens) déductible selon la facture et selon le droit à
déduction.
En l’espèce :
La facture a été reçue en juin, la TVA est donc
déductible en juin.
Le logiciel est utilisé pour toutes les activités.
Coeff de déduction 1 x 0.85 x 1 = 0.85
2000 x 0.85 x 0.2
2 Livraisons En principe : 11 000
de biens La TVA est exigible à la livraison
(ventes en En l’espèce :
France) La livraison a eu lieu en juin, la tva est donc
exigible
55000 x 0.2

4
 Livraison En principe :
intra comm (L’Italie est membre de l’UE). Il s’agit donc
d’une livraison intra-communautaire.
Les livraisons intra-communautaires sont
exonérées de TVA française lorsque les
numéros intra-communautaires ont été
échangés et l’opération portée sur l’ERTVA.
En l’espèce :
Pas de TVA exigible car les numéros ont été
Exportation échangés.
En principe :
(La Suisse est un pays tiers, il s’agit d’une
exportation). Les exportations sont exonérées
de TVA.
En l’espèce :
Pas de TVA exigible
3 Livraisons En principe : 60
de biens La TVA est exigible à la livraison et
(achats) déductible selon la facture et selon le droit à
déduction. Le paiement n’a pas d’importance.
En l’espèce :
La facture a été reçue en juin, la TVA est donc
déductible en juin.
Les biens sont utilisés pour les activités
taxables (ouvrant droit à déduction),
coefficient de déduction 1x1x1=1
300 x 0.2

4 Prestation En principe :
de service En l’absence d’option pour les débits, la TVA
exigible à l’encaissement.
En l’espèce :
La tva sera donc exigible en juillet.
5 LASM d’un En principe :
service Il s’agit d’une autofabrication d’un service.
Cette opération est exonérée de TVA.
En l’espèce :
Pas de TVA exigible

6 Livraison de En principe : 240

biens La TVA est exigible à la livraison et
(achats) déductible selon la facture et selon le droit à
cadeaux déduction. Les cadeaux dont le montant
unitaire est excède 73€TTC par an et
bénéficiaire ont un coefficient d’admission de
0.
En l’espèce :
Les biens sont acquis pour l’activité ouvrant
droit à déduction.
Chaque cadeau a un prix unitaire de :
1200 x 1.2 / 150 = 9.6 donc inférieur à 69 €
TTC. La TVA est déductible en juin.
1200x 0.2
5
7 Importation En principe : 180 180
L’acquisition auprès de pays tiers est une
importation. La TVA est autoliquidée lors du
passage en douane, et déductible selon le
coefficient de déduction.
En l’espèce :
La Tva est collectée et déductible selon le
document douanier. L’achat est fait pour
l’activité ouvrant droit à déduction, le
coefficient de déduction est donc de 1.
900 x 0.2
8 Prestations En principe : l’achat de Prestation de service 30 30
de service intracommunautaire rattachée à un immeuble
intracommu est celle du lieu de l’immeuble. La TVA est
nautaire exigible à l’exécution des travaux et déductible
(achat) selon le droit à déduction.
En l’espèce :
TVA française autoliquidée et déductible par
la SARL dès l’exécution des travaux. Le coeff
de déduction est de 1 car l’achat est pour
l’activité ouvrant droit à déduction.
150 x 0.2
9 Livraison de En principe :
biens La TVA est exigible à la livraison et
(achat) déductible selon la facture et selon le droit à
déduction.
En l’espèce :
L’achat d’un véhicule de tourisme n’ouvre pas
droit à déduction, car le coefficient
d’admission est de 0.
10 Prestation En principe :
de service En l’absence d’option pour les débits du
(achat) fournisseur, la TVA exigible à l’encaissement
(donc déductible au paiement) selon le droit à
déduction.
En l’espèce :
Le paiement concerne l’activité exonérée de
TVA, le Coefficient de taxation est égal à 0.
Aucune TVA n’est déductible.
11 Prestation En principe : 39.17
de service En l’absence d’option pour les débits du
(achat) fournisseur, la TVA exigible à l’encaissement
et donc déductible au paiement selon le droit à
déduction.

En l’espèce :
La TVA est déductible au paiement le 12 juin.
Coefficient de déduction =1 car utilisé
uniquement pour les activités ouvrant droit à
déduction.
235/1.2 x 0.2
12 Prestation En principe :
de service Le fournisseur ayant opté pour les débits, la
(achat) TVA est exigible à la facture et aux acomptes ;
6
 et donc déductible à la facture ou au paiement
des acomptes selon le droit à déduction.
En l’espèce :
La TVA a déjà été déduite selon la facture au
mois précédent car le fournisseur a opté pour
les débits. Aucune TVA déductible en juin.
13 Prestation En principe :
de service Un prestataire qui relève de la franchise en
(achat) base ne collecte pas de TVA.
En l’espèce :
il n’y a donc pas de TVA déductible.
14 Prestation En principe :
de service En l’absence d’option pour les débits du
(achat) fournisseur, la TVA exigible à l’encaissement
(donc déductible au paiement) selon le droit à
déduction.
En l’espèce :
La TVA sur frais d’hébergement du personnel
n’est pas déductible. Coefficient d’admission
0.
15 Prestation Encaissement du loyer non soumis à TVA.
de service
16 Livraisons TVA déductible selon énoncé, coeff de 2000
de biens deduction 1, les fleurs sont acquises pour
(achats) l’activité taxable (vente de fleurs)
TVA à décaisser 8320.83 2889.17 11 210

4) Crédit de TVA remboursable mensuellement si supérieur à 760 €, sinon annuellement si

supérieur à 150 €, sinon reportable sur la déclaration suivante.