Contrôle continu 03/11/2021

Répondez aux questions suivantes, en justifiant vos réponses : la TVA (collectée, déductible, hors
champ, exonérée, en suspension de taxe), le FG, la base imposable, le prorata… Les ventes sont
soumises au taux de 19% et les services à 13% (Sans calculer la TVA : Ex : 300 x 19%).

La SARL « TOT » applique un prorata provisoire de 63%. Quelle est la TVA dans les cas suivants pour
une valeur de 280.000DHT:
1/ Si son n° d’immatriculation sert à exporter ses produits imposables (1pt).
2/ Si le n° d’immatriculation pour exporter ses produits imposables est celui de l’exportateur
« TransExpo » (1pt).
3/ Si son n° d’immatriculation sert à importer des produits imposables et non imposables (1pt).
4/ Si le n° d’immatriculation pour importer des produits imposables et non imposables est celui de
l’exportateur « TransExpo » (1pt).

5/ En 2021 la société «Z» au prorata provisoire de 55% cède un camion utilitaire qu’elle avait acheté en
2020 à 204.000D alors qu’elle était assujettie totalement à la TVA (1pt).
6/ En 2021 la société « Y » au prorata provisoire de 55% cède un dépôt servant aux 2 types d’activités
qu’elle avait acheté en 2015 à 390.000D alors que son prorata de déduction était de 62% (1pt).
7/ Un architecte A fait peindre son bureau par un peintre en bâtiment assujetti qui facture la TVA :
800DTTC (1pt).
8/ Un assujetti livre pour 65.000D de marchandises imposables à un client non assujetti (1pt).
9/ En mai 2021 l’avocat « R » est chargé de la rédaction des statuts d’une association non assujettie qui
verse une avance de 1000D et le reste 800D lors de la remise du contrat dans 1 mois (1pt).
10/ La société « IMMO » vend un appartement pour une valeur de 190.000D à un agriculteur Sami qui
paye par chèque et le contrat est enregistré (1pt).
11/ La société « TER » offre un climatiseur coutant 5.200D à l’école primaire de Thala (1pt).
12) La société « TER » vend à la BNA 10 climatiseurs pour 20.000D payés par chèque. 5 sont livrés le
25 octobre 2021 et les 5 autres, le 12 novembre 2021(1pt).
13) La SARL « JUS » assujettie fait des consignations d’emballages de 3.000D pour un forfaitaire non
assujetti (1pt).
14) La SARL « JUS » assujettie loue des emballages à un client assujetti pour 2.500D (1pt).
15) 3600D : présentation commerciale par Carrefour de produits agricoles exotiques (1pt).
16) Un magasin assujetti vend des produits qu’il a achetés auprès d’un forfaitaire : PA : 5.000D ;
PV : 6300D (1pt).
17) La société « TER » qui fabrique des climatiseurs en prélève 3 de son stock qu’elle fait poser par ses
ouvriers dans le hall de la société : PR total : 4000D ; PV total :5000D ; main d’œuvre des ouvriers
estimée à 350D (2pts).
18) Un plombier forfaitaire facture à un client Y assujetti : réparation :350DHT, TVA à 13%= 45,4 ;
Total : 395,500DTTC. Quelles sont les droits et les obligations des 2 parties (2pts).
 Contrôle continu 17 novembre 2020

La SARL « XYZ » fabrique et vend des produits imposables et non imposables à la TVA.et applique
un prorata de déduction provisoire égal à 67%. Les ventes sont soumises au taux de 19% et les services
à 13%.
Déterminez la nature de chaque opération réalisée par « XYZ » puis la TVA collectée ou
déductible si elle existe, au titre des opérations suivantes réalisées en octobre 2020 en justifiant
vos réponses (nature de l’opération, imposable ou non, FG, base imposable, taux).

1) 85.00D : achats de climatiseurs à poser dans les locaux de vente ; (2pts)

0
2) 430.000D : exportation de marchandises vers le Mali par l’intermédiaire d’une Sté d’export :
« PEX ». (2pts)

3) Le 1er octobre la société « XYZ » contacte la Sté de maintenance M. H. (assujettie partiellement

avec un prorata de déduction de 54%), en vue de réparer ses machines. Le marché est évalué à
7.500D et l’exécution finale aura lieu le 15 novembre. La société a versé les montants suivants :
1er octobre : 1000D ; 10 octobre : 2000D ; 20 octobre : 2000D. Le reste sera payé lors de
l’achèvement des travaux ; (2pts)

4) Échange par XYZ d’une machine coûtant 60.000D contre un chariot élévateur appartenant à
la Sté ABC coûtant 73.000D. (2pts)

5) une machine prélevée du stock et mise en marche le 1 er octobre par un personnel de la

société dans ses locaux ; prix de revient 6.000D ; prix de vente : 6800D ; main d’œuvre du
personnel évaluée à 500D. En supposant qu’en septembre 2021 la machine est affectée au service
personnel du PDG, quelle régularisation s’imposerait en 2021 ?

6) 350.000D : cession d’un dépôt servant au stockage de toutes les marchandises acquis en mai
2014 pour 280.000D. En 2014 la société avait le même prorata de 67%.(2pts)

7) Même question si on suppose qu’en 2014 son prorata provisoire était de 85% ; (1pt)

8) Même question si on suppose qu’en 2014 la société était assujettie totalement à la TVA ;(1pt)

9) 2.300D : vente de matériel à un forfaitaire ;(1pt)

10) 720D : achats de désinfectants et produits de nettoyages auprès d’un forfaitaire qui a facturé
la TVA à 136,8D. ;(1pt)
11) en supposant que le prorata réel de la société est de 73% : « XYZ » (5pts)
- déterminez les conditions des régularisations (2pts)
- quelles sont les régularisations à effectuer :
 Correction Contrôle continu 17 novembre 2020

La SARL « XYZ » fabrique et vend des produits imposables et non imposables à la TVA.et applique
un prorata de déduction provisoire égal à 67%. Les ventes sont soumises au taux de 19% et les services
à 13%.
Déterminez la nature de chaque opération réalisée par « XYZ » puis la TVA collectée ou
déductible si elle existe, au titre des opérations suivantes réalisées en octobre 2020 en justifiant
vos réponses (nature de l’opération, imposable ou non, FG, base imposable, taux).

1) 85.00D : achats de climatiseurs à poser dans les locaux de vente ; (2pts)

TVA ded au prorata car pas d’affectation : 85.000x19%x67% (à régulariser plus tard)

2) 430.000D : exportation de marchandises vers le Mali par l’intermédiaire d’une Sté d’export :
« PEX ». (2pts)
Il y a livraison en Tunisie : TVA coll : 430.000D x19% ;

3) Le 1er octobre la société « XYZ » contacte la Sté de maintenance M. H. (assujettie partiellement

avec un prorata de déduction de 54%), en vue de réparer ses machines. Le marché est évalué à
7.500D et l’exécution finale aura lieu le 15 novembre. La société a versé les montants suivants :
1er octobre : 1000D ; 10 octobre : 2000D ; 20 octobre : 2000D. Le reste sera payé lors de
l’achèvement des travaux ; (2pts)
Achats de services, TVA ded au prorata ; FG = les avances en octobre : 5000x13%x67%

4) Échange par XYZ d’une machine coûtant 60.000D contre un chariot élévateur appartenant à
la Sté ABC coûtant 73.000D. (2pts)
TVA coll + soulte : (60.000 +13.000) x19% ;
TVA ded au prorata car pas d’affectation : 73.000x19%x 67% (à régulariser plus tard)

5) une machine prélevée du stock et mise en marche le 1 er octobre par un personnel de la

société dans ses locaux ; prix de revient 6.000D ; prix de vente : 6800D ; main d’œuvre du
personnel évaluée à 500D. En supposant qu’en septembre 2021 la machine est affectée au service
personnel du PDG, quelle régularisation s’imposerait en 2021 ?
LASM de meubles : TVA coll : 6.000x19% ;
Mise en marche en octobre : TVA ded au prorata : 6.000x19%x67%
LASM de main d’œuvre exonérée ;
Régularisation en fonction de la période de détention : 6.000x19%x67%x3/5 (à régulariser plus tard)

6) 350.000D : cession d’un dépôt servant au stockage de toutes les marchandises acquis en mai
2014 pour 280.000D. En 2014 la société avait le même prorata de 67%.(2pts)
la TVA de 2014 était : 280.000x19% x67% ; la cession entraine un Reversement de la TVA déduite
pour la période restante : 280.000x19% x67% x 3/10

7) Même question si on suppose qu’en 2014 son prorata provisoire était de 85% ; (1pt)
Reversement de la TVA déduite en 2014 pour la période restante : 280.000x19% x85%x3/10
8) Même question si on suppose qu’en 2014 la société était assujettie totalement à la TVA ;(1pt)
Reversement de la TVA déduite pour la période restante : 280.000x19% x6/10

9) 2.300D : vente de matériel à un forfaitaire ;(1pt)

TVA coll avec majoration : 2300x 19%x1,25

10) 720D : achats de désinfectants et produits de nettoyages auprès d’un forfaitaire qui a facturé
la TVA à 136,8D. ;(1pt)
Le forfaitaire ne donne pas droit à une TVA ded : pas de déduction ;

11) en supposant que le prorata réel de la société est de 73% : « XYZ » (5pts)
- déterminez les conditions des régularisations (2pts)
Différence entre prorata réel et prorata provisoire : 73%-67% = 6% variation positive : supplément
de déduction sur les immobilisations uniquement

- quelles sont les régularisations à effectuer :

op 1 : 85.000x19%x 6% ;
op 4: 73.000x19%x6%;
op 5: LASM: 6.000x19%x6%;
NB: op 6 : la cession n’entraine pas une régularisation car il s’agit d’une TVA ded de 2014 qui a été
régularisée en 2015.
 Correction de l’examen de contrôle 17 juin 2021 «AstraZ»

La SARL «AstraZ» vend et répare 2 sortes de produits imposables et non imposables et son prorata de
déduction provisoire en 2020 est de 75%. Les ventes sont soumises au taux de 19% et les services à
13%.
I. Déterminez la TVA du mois de décembre 2020 en justifiant vos réponses (sans calculer la
TVA : Ex : 100 x 19%).

pts Opérations Justifications de TVA collectée ou de TVA

1 1) 78.000D : importation de matières premières
servant aux 2 produits par l’intermédiaire de la
société Inter export
1 2) 2.450D HT : peinture du local par un peintre
en bâtiment non assujetti qui facture la TVA à
13%.
1 3) cession d’un dépôt que la société avait
acheté en 2017 pour 130.000D et qui sert aux 2
activités. En 2017 la société appliquait un
prorata de 100%.
1 4) 8.500D : vente de marchandises non
imposables à un client non assujetti.
1 5) 800D : avance reçue par un client en
contrepartie de la réparation d’un matériel
imposable ; le reliquat du service 1.200D sera
versé le 25 janvier 2021, quand la réparation
sera terminée.
déductible
Importation par un tiers : il y a livraison en
Tunisie (la TVA a été collectée à la douane
par Inter Export; qui vend à AstraZ et
collecte la TVA sur elle)
AstraZ qui achète de chez Inter export a
droit à une TVA ded au prorata car pas
d’affectation : 78.000x19%x75%
AstraZ ne peux pas déduire la TVA car le
peintre n’est pas assujetti et ne lui donne
pas le droit à déduction, même s’il a facturé
la TVA coll
En 2017 la TVA déd était 130.000x19%
(sans prorata car totalement assujettie) ;
cette TVA ded vaut pour 10 ans.
En 2020 la cession au bout de 4 ans de
détention entraine un reversement de la
TVA déduite pour le reste de la période des
10 ans : 130.000x19%x6/10
Vente de commerçant assujetti à un
commerçant non assujetti : TVA coll avec
majoration de l’assiette de 25%
8.500x19%x1,25
Le FG de ce service est l’avance :
TVA coll :8000x13%

1 6) 760D : valeur d’un matériel offert à une C’est un don ; pas d’affaire, pas de TVA
association de bienfaisance coll

II. Quelles sont les régularisations éventuelles que devra faire la société si on suppose que son
prorata réel est de 82% ? (4 pts).
Aucune régularisation relative à l’exercice 2020.
NB : le point 3 concerne la TVA déductible de 2017
IS
La SARL « AstraZ» a un capital social égal à un 240.000D. Durant l’année 2020 elle a réalisé un CA
de 500.000D et un bénéfice comptable de 175.000 D, dont les opérations suivantes tirées de sa
comptabilité.

I. Quel est le traitement fiscal des opérations suivantes au vu de l’IS ?

Dépenses :
1) 55.000D : intérêts versés à un associé pour la somme de 500.000D laissé par lui : taux d’intérêt
pratiqué : 11% (1pt).
50% du capital : 240.000/2=120.000 supérieur à 500.000 ; intérêts 11% supérieurs à 8%
Intérêts pratiqués : 500.000x11%= 55.000
Intérêts légaux : 120.000x8%= 9600
La différence à réintégrer : 55.000- 9600= 45.400

2) 11.600D : montant des cadeaux offerts au personnel parti à la retraite (1pt).

Don déductible à 2/°° du CA : 240.000x2/1000=480 la différence à réintégrer ; 11.600-480= 11.120

3) 1.700D : frais divers dont 1000D existent sur factures (1pt).

Seuls les frais facturés sont déductibles, ceux non justifiés sont à réintégrer : 700

4) 1.000D : Don à une association de lutte contre le covid 19, prévue par décret (1pt).
Déduction totale car l’association est prévue par décret ; opération juste, rien à rectifier

5) 4.200D : montant du loyer versé à M. Slim pour la location d’un terrain nu utilisé comme
parking. Le contrat prévoit une retenue à la source de 15% effectuée par la société (1pt)
le loyer est déductible car dans l’intérêt de la société ; mais les 4.200 représentent 85% du loyer , il
faut déduire aussi la retenue à la source de 15% : 4200=85%de X ; X= 4200/85% ;
X=4941,176x15%= 741,176 à déduire

6) 2.300 : subvention accordée à diverses associations sportives (1pt).

Subvention déductible à 2/°° du CA : 500.000x 2/°°= 1000 ; la différence à réintégrer : 1300

7) 1.080D : achat d’éléments de rangements à 360D l’unité pour les besoins de l’entreprise (1pt).
La société peut faire un amortissement intégral car la valeur d’un élément de rangement ne dépasse
pas 500D, à condition de faire figurer l’amortissement dans le tableau des amortissements

8) 11.000D: amortissement d’un local acheté le 10/5/2018 pour les besoins de la société et dont le
1/3 est utilisé par l’épouse du directeur en tant qu’atelier de peinture; Prix d’origine : 200.000D ;
taux d’amortissement légal : 5% (2pts).
Calcul de l’amortissement linéaire pour les 2/3 du local ; car le 1/3 est utilisé par l’épouse du
directeur : 200.000x5%x2/3= 6.666,666 ; La différence à réintégrer : 11.000-6.666,666=4.333,333

Recettes :
9) 40.000D : dividendes encaissés par la société pour divers placements effectués en 2020 et 2021 à
parts égales (2pts).
Les dividendes sont imposés à part par voie de retenue à la source ; donc à déduire

10) 23.000D : loyers encaissés par la société en contrepartie d’un immeuble lui appartenant et
loué à un groupe de médecins qui a effectué une RS de 5% (2pts).
Les 23000 représentent 95% du loyer ; il faut déduire la RS de 5% : 2300x95%X ; X= 2300/95%=
2421,052 ; la RS = 2421,052x5%= 212,052

11) 18.000.D : plus-value réalisée lors de la cession du local acheté par la société en 2015 (1pt).
La plus-value est un produit exceptionnel imposable ; op juste

12) 15.000D : revenus de la vente du livre du gérant (1pt).

Revenus personnels du gérant : à déduire : 15.000

II. Calculez l’IS dû par la société en supposant que son IS est de 82.000D et qu’elle a payé les
sommes suivantes :
- en 2019 : des AP non imputés s’élevant à 15.000D (1pt).
- en 2020 : des retenues à la source de 7.000D et des AP s’élevant à 9.000D (2pts).
Les AP et les RS sont déductibles de l’IS sans limitation de durée :
IS dû= 82.000- (15.000 +7.000+ 9.000)= 51.000

III. Calculez les AP à payer en 2021. (2pts).

Les AP sont dus sur l’IS global soit 82.000, sur 3 tranches de 30% chacune :
Du 1er au 28 juin : 82.000x30%=24.600
Du 1er au 28 septembre : 82.000x30%=24.600
Du 1er au 28 décembre : 82.000x30%=24.600