Travaux dirigés de fiscalité (S 4)

Taxe sur la Valeur Ajoutée

Série 1 :
Exercice 1:
Analyser les opérations suivantes au regard de la T.V.A.
1. Vente de produits de récolte
2. Vente par un agriculteur de fromage fabriqué à partir du lait de son cheptel.
3. Agriculteur achète du lait et procède à sa transformation.
4. Pépiniériste
5. Accouveur qui utilise des installations
6. location de matériel agricole par un agriculteur
7. Collectivité territoriale donne en location une salle de conférence
8. Une entreprise marocaine réalise des études d’ingénierie pour un client en France
9. Les prestations de services rendues par des centres d’appel marocains à des clients situés à
l’étranger
10. Les intérêts de prêts réglés par une entreprise installée au Maroc à une entreprise
étrangère
11. la location par une société étrangère à une société marocaine de matériel utilisé au Maroc.

Exercice 2 :
Analyse du traitement fiscale de la Location immobilière en matière de TVA.

Exercice 3
Analyser le principe de la TVA selon lequel « l’accessoire suit le principal »
Prendre comme exemple : les déchets d’industrie.

Exercice 4 :
La société EMES a réalisé au cours du mois de juin N les opérations suivantes:

1-Chiffre d'affaires taxables à 10 % : 330.000 TTC, encaissement fin du mois.

2-Chiffre d'affaires taxables à 20 % : 660.000 TTC, encaissement fin du mois.
3- Elle a encaissé le même mois des prestations de services facturées antérieurement pour
un montant de 60.000 T.T.C DH.
4- Elle a facturé le même mois une marchandise et des emballages aux prix respectifs de
180.000 et 120.000 DH T.T.C. Le paiement est contre traites respectives de 60 et 90 jours.
5- Les achats de matières du mois de juin comprenaient 29.400 DH de taxes récupérables,
ceux de juin en comprenaient 26.400 DH.
6- Les frais généraux payés en juin comprenaient :
1
7- Un montant de TVA de 4.000 DH figurant sur une facture de réparation d'une ancienne
voiture de tourisme.
8- Un montant de TVA de 1.000 DH figurant sur des factures de fournitures et de
prestations de services payées à la fin du mois de juin.
9- Une facture d'un ordinateur : 12.300 TTC payée par chèque en juin pour 6.000 DH. Le
reste sera payé en espèces en juillet.
10- Une facture de matières payée en espèces au cours du mois de juin : 12.000 TTC. La
facture avait fait l'objet d'un chèque retourné impayé.

Travail à faire :
1. TVA due au titre de juin N d’après le régime de l’encaissement
2. D’après le débit

Exercice 5 :
La société anonyme EMSA est spécialisée dans le montage et la commercialisation de
machines. Le 15/09/N elle vend à un client marocain une machine neuve.
La facture, établie le même jour comprend :
Prix catalogue 150.000
Frais de transport 3.500
Frais d’emballage 1.500
Remise 1.300
Frais de montage 14.700
Acompte versé le 15/08/2017 30.000
Reprise d’une machine usagée 10.000
Intérêt pour règlement à terme 870

Travail à faire :
- Déterminer la base d’imposition à la TVA
- Le montant net à payer sera versé le 15/10/N, déclarer la TVA de chaque mois.
- Si l’entreprise est sous le régime du débit ?