TD N°1

La société Opérations spécialisée dans la vente et la réparation d'appareils

électroménagers vous demande de calculer la TVA et de dire si ces
opérations sont déductibles fiscalement.
01.10 Achat de deux véhicules chez un concessionnaire Renault :
- une voiture de type Laguna pour 19 818,37 HT qui sera utilisé à 50 % de
façon privée
- une camionnette de type Trafic pour un montant de 27 440,82 HT.
03.10 Paiement du traiteur pour une réception pour présenter aux clients les
nouveaux produits : 3 353,88 HT
05.10 Réception d'une facture du centre de formation pour un stage effectué
par les électriciens de l'entreprise. Elle se décompose de la façon suivante :
- honoraires de formation : 3 048,98 HT
- frais de restauration : 457,35 HT
La facture est à régler le mois prochain. Elle porte la mention : TVA
acquittée d'après les débits
07.10 Paiement d'une facture concernant des vêtements de protection pour
le personnel. Le salarié participe pour 50 % au règlement du vêtement.
Nombre d'équipement reçus : 7
Prix unitaire des vêtements : 533,57 HT
10.10 Aménagement par le personnel d'un logement pour un gardien.
Coût de l'installation : 7 241,33 HT
Le gardien arrivera le 15 du mois
11.10 Achat de jouets pour l'arbre de Noël.
Prix unitaire : 39,64 HT
Nombre de jouets : 152.
13.10 Achat de 1 500 briquets pour les clients. Coût total : 3 430,10 HT
18.10 Achat de fil électrique. Le règlement se fait par lettre de change à
échéance le 30/12.
Valeur nominale de la lettre de change : 5 189,09 €.
20.10 Règlement de la facture de gazole :

1
- pour les camions : 762,25 HT
- pour les voitures particulières servant à l'exploitation : 396,37 HT
22.10 Facture de révision des véhicules :
- pour la camionnette : 381,12 HT
- pour la Laguna : 283,56 HT
28.10 Acquisition d'un ordinateur pour le service comptable.
Prix de l'ordinateur : 9 604,29 HT

La facture est réceptionnée en même temps que le matériel : le 28/10. Le

règlement se fait à la réception.
TAF : Calcul de la TVA déductible
TD N°2
La SA D a une activité d'usinage de pièces.
La SA D fait appel à son expert-comptable pour établir la déclaration de
TVA du mois de juin 2002. L'expert-comptable vous délègue ce travail.
Les opérations relatives au mois de juin sont les suivantes :
Charges :
Achat de matière première en France 35 000 € HT
Achat de matière première en Chine 15 000 €HT
Achat de matière première en Belgique 10 000 €HT
(livraison du 20.05.2002, facture du 17.06.2002)
Entretien des machines 1 500 €HT
(facture du 03.06.2002, réglée le 14.06.2002)
Réparation de l'ordinateur du service commercial 500 €HT
(facture du 25.06.2002, réglée le 06.07.2002, le fournisseur a opté pour la
TVA sur les débits)
Facture EDF du 20.05.2002 réglée le 03.06.2002 900 €HT
Facture France Telecom (téléphone) datée du 28.06.2002, 450 €HT réglée le
06.07.2002
Frais de surveillance des locaux par une société de gardiennage 350 €HT

2
(facture du 28.06.2002 réglée le 03.07.2002)
Facture du garage E, pour réparation du camion, datée du 13.06.2002, 800
€HT
TVA sur les débits, réglée le 07.07.2002
Réparation d'une commande numérique par une entreprise italienne 1 400
€HT
Assujettie (facture du 25.05.2002 réglée le 20.06.2002)
Réparation de la Peugeot 405 par le garage S 200 €HT
(facture du 31.05.2002 réglée le 06.06.2002)
Facture restaurant du 13.06.2002, réglée comptant 60 €HT
(bénéficiaire : cadre de l'entreprise)
Achats de bleus de travail pour le personnel des ateliers 600 €HT
(facture du 18.06.2002 réglée le 13.07.2002)
Acompte sur achat d'un mobilier de bureau versé le 16.06.2002 300 €HT
Honoraires versés à un avocat belge 1 800 €HT
(facture du 03.06.2002 réglée le 20.06.2002)
Achat de gasoil pour le camion (diverses factures de juin, réglées comptant)
700 €HT
Achat de 2 000 briquets publicitaires 4 000 €HT
(facture du 12.06.2002 réglée le 07.07.2002)
Achat de 5 mallettes pour cadeaux à 5 clients importants 600 €HT
(facture du 30.06.2002 réglée le 13.07.2002)
Achat d'une voiture CLIO destinée au service commercial 7 000 €HT
(facture du 12.06.2002 règlement en septembre 2002)
Créance impayée, définitivement irrécouvrable suite à la liquidation
judiciaire d'un client (client français, vente su 20.01.2002) 879 €TTC
Honoraires de l'expert-comptable 1 000 €HT
(facture du 08.06.2002 réglée le 15.07.2002)
Produits
Ventes de produits finis en France 80 000 €HT

3
 Ventes de produits finis en Suède 6 000 €HT
(livraison du 25.06.2002 facture du 01.07.2002)
Ventes de produits finis aux Etats-Unis 10 000 €HT
Cession d'une machine-outil à un autre utilisateur : 1 000 €HT
Prix d'achat : 40 000 HT en 1998 Prorata 1998 : 100 % - Prix de cession
Cession à un négociant d'un véhicule de tourisme : 3 000 HT
(Citroën AX) acquis en mars 2002 pour 12 000 €HT
La cession du 16.06.2002 est soumise à la TVA

Travail à faire :
1- Déterminez le montant de la TVA à payer
TD N°3

Activité : Achat et vente de produits frais.

N°des Soldes
Noms des comptes
comptes Débiteurs Créditeurs
218200 matériel de transport 21 620.00
218300 Mobilier 2 810.00
606100 Achats non stockés eau et énergie 810.00
607101 Achats de marchandises 41 950.00
607102 Achats de marchandises 68 590.00
607200 Achats de marchandises 41 690.00
606400 Achats non stockés de fournitures administratives 526.00
622000 Rémunérations d'intermédiaires et honoraires 641.00
627000 Services bancaires 538.00
707200 Ventes de marchandises 160 250.00
707300 Ventes de marchandises 72 960.00
707101 Ventes de marchandises 87 280.00
707102 Ventes de marchandises 105 740.00

TAF : CALCULER LA TVA COLLECTE ET LA TVA DEDUCTIBLE ?

4
CALCULER LA TVA DUE PAR CETTE ENTREPRISE ?

TD N°4
L’entreprise SETAVEX soumise en matière de TVA à la déclaration mensuelle
et au régime des débits, vous fournis les informations suivantes :

Travail à faire : Sachant que l’entreprise dispose d’un crédit de TVA au titre du
mois de mai de 15 200 , calculer la TVA due par la société au titre des mois de
juin, juillet et août.

TD N° 5
La société « ZARA » est spécialisée dans la production et la
commercialisation des vêtements, Au titre de mois de mars 2014,
elle vous communique les informations suivantes concernant ces
ventes ainsi que ces achats.

Les ventes :
– Vente de marchandises HT :
– à l’export : 27 456 256 DH
– au Maroc : 20 245 200 DH
L’entreprise a perçu les recettes suivantes :

– Redevance sur concession de brevet à une société marocaine

payée par chèque bancaire : 325 000 DH
– Loyer d’un entrepôt nu payé par chèque bancaire : 26 000 DH

Les achats :
– Achat des matières premières payé par chèque bancaire : 19 082
500 DH
– Achat des fournitures divers payé en espèces: 17 850 DH
– Acquisition d’une voiture de tourisme : 150 400 DH
– Acquisition d’une machine payée par chèque bancaire : 70 450 DH

5
Autre information :
Les clients marocaines règlent 75% au comptant et bénéficient d’un
délai de 30 jours pour payer le reste.

Travail à faire: Etablir la déclaration de TVA au titre de mois de

mars 2014 sachant que l’entreprise est soumise :
– 1er cas au régime des encaissements
– 2ème cas au régime des débits.

TD N° 6
Les opérations relatives à la déclaration de la TVA de l’entreprise
NAJAH au titre de mois d’avril, mai et juin sont les suivantes :

Information complémentaires :

– L’entreprise accorde un crédit à son client d’un montant égal à

25% de ses ventes de marchandises pour une durée de 30 jours et
de son côté, l’entreprise bénéfice d’un crédit fournisseur de 30 jours
sur 15% de ses achats pour une durée de 30 jours.
– L’entreprise est assujettie au taux de 10%.

Travail à faire : Déterminer le montant de la TVA due pour les trois

mois d’avril, mai et juin 2014 sachant que l’entreprise est soumise :
1er cas : au régime des débits;
2ème cas : au régime des encaissements.

TD N° 7
CDG capital est une banque d’investissement installée à Rabat, elle
assure la gestion de plusieurs actifs et sociétés comme filiale. Au
titre du mois de mai 2014 CDG capital a réalisé les opérations
suivantes (HT):

01/05 : Acquisition d’un matériel de bureau 245 450 DH, règlement

75% du prix net par chèque à la réception, le reste sera réglé dans
un délai de 60 jours.

6
07/05 : Réception d’un chèque de 32 000 DH pour paiement d’une
facture du mois de mars 2014 relative à des services de transport
fournis à un client.
15/05 : Vente de marchandise à un client, la facture s’élève à 70 250
DH, 20% réglé au comptant, 80% sera payé dans un délai de 30
jours.
20/05 : Achat des fournitures de bureau 95 000 DH, 25% réglé à la
réception des fournitures, pour le reste la société a accepté une
traite de deux mois.
22/05 : Paiement d’un service bancaire 452 DH.
25/05 : Encaissement d’un chèque de 43 000 DH pour solder la
facture du mois de mars 2014 relative à des biens d’équipement.
27/05 : Envoi des mobiliers de bureau à un M.TAZI le montant de la
facture s’élève à 25 000 DH, 50% payé à la réception par chèque
bancaire le reste sera payé dans un délai de deux mois.
29/05 : Paiement d’un agio bancaire 300 DH.
30/05 : Livraison des biens d’équipement à son client installé à
Casablanca, le coût total de la livraison s’élève à 321 250 DH, le
client à déjà remis un chèque de 125 000 DH à la réception des
biens d’équipement et le reste sera payé par le client dans un délai
de 30 jours.

Travail à faire : Calculer la TVA due pour le mois de mai 2014

sachant que la société avait soumise :
1er cas : au régime des encaissements.
2ème cas : au régime des débits.

TD N° 8
L’entreprise 3M, assujettie à la TVA, a opté pour le régime de
déclaration mensuelle. Elle met à votre disposition les
renseignements suivants sur son chiffre d’affaires :

En mai 2014, 3M a réalisé les ventes (HT) suivantes :

-Vente du produit électronique 50% réglé par chèque bancaire, pour

le reste acceptation d’une traite au 30/06/2014: 12 450 000 (CA HT)
-Vente du produit de première nécessité (sucre, lait, …) 30% par

7
virement bancaire, le reste acceptation de deux traites de 35%
chacune ; échéances : 30/06/2014 et 31/07/014: 15 825 000 (CA HT)

– Vente à l’exportation : 8 540 000(CA HT)

Au titre du même mois, elle a réalisée les achats ( CA HT) suivants :

– Achat des produits électroniques 75 % par chèque, le reste à

crédit dans 30 jours : 3 500 000
– Achat des matières de première 50 % par chèque le reste à crédit
dans 60 jours :

1 340 000
– Achat de produit destiné à l’export (chèque bancaire) : 850 000
– Redevance crédit bail sur voiture de livraison (chèque
bancaire) :35 500
– Facture d’eau (espèces) : 4 250
– Facture d’électricité (Chèque bancaire) : 6 300
– Frais de téléphone (en espèces) : 2 340
– Frais de publicité (en espèces) : 21 250
– Fourniture de bureau (Chèque bancaire) : 2 50

Travail à faire :
1- Calculer le prorata applicable en l’année 2014 ;
2- Déterminer le montant de la TVA due selon le régime de
l’encaissement.

TD N° 9
Au titre de 2013 la société « carrefour market » a réalisé un chiffre
d’affaires suivant (HT) :
– Vente local : 3.452 256 DH
– Vente à l’export : 2 254 625 DH
– Location d’un entrepôt nu: 548 245 DH.
– Redevance sur brevet: 625 780 DH

Au cours du mois de janvier 2014 la société a réalisé les opérations

suivantes (HT) :

– Vente au Maroc : 565 230 DH

– Vente à l’export : 256 200 DH
– Redevance location sur brevet: 85 600 DH

8
– Loyer d’un entrepôt nu : 48 000 DH
– Achat de marchandise : 115 000 DH
– Paiement par chèque de la redevance mensuelle de crédit bail
relative à une voiture de directeur administratif de la société la
durée du contrat est de 4 ans, le montant s’élève à 8 900 DH.
– Cession d’un matériel de transport acquis en mars 2012 pour 60
000 DH et cédée à 20 000 DH.
– Acquisition d’un bien d’équipement à 125 000 DH l’entreprise a
déjà versé une avance de 60 000 DH à la commande et 50 000 DH à
la réception. Le reste sera payé dans 30 jours.
– Achèvement de la construction d’un autre super marché dans la
ville d’Agadir, le coût total de l’opération s’élève à 652 000 DH.
– Cession d’un matériel de production acquis en 2011 pour 125 460
DH, le prix de cession s’élève à 50 256 DH.

Paiement en espèce d’une facture relative à l’achat de

marchandise d’un montant égale à 26 500 DH.

Autre information :
– L’entreprise bénéfice d’un délai d’un mois de ses fournisseurs sur
50% ces achats.
– Les clients de l’entreprise bénéfice d’un délai de 30 jours sur 50%
de ses ventes.
– Les autres opérations sont payées au comptant par chèque
bancaire.

Travail à faire :
1- Calculer le prorata applicable en 2014
2- Déterminer le montant de la TVA due au titre de janvier 2014
selon le régime des encaissements,

TD N° 10

Operations AOUT SEPTEMBRE

Achat de 5 000 000 (HT) payé à 6 000 000 (HT) payé à

marchandise 80% 60%

9
 2 000 000 (HT) payé à 3 000 000 (HT) payé le
Acquisition d’une
50% 2/3
machine
1 000 000 (TTC) payé 7 000 000 (HT) payé le
Paiement de dette
en totalité 2/3
fournisseur

Vente de 7 000 000 (TTC) 8 000 000 (TTC)

marchandise encaissé à 75% encaissé à 50%
2 000 000 (TTC) 1 000 000 (TTC)
Encaissement de
encaissé en totalité encaissé le 1/3
créance client
500 000 (HT) encaissé 200 000 (HT) encaissé
Livraison de
le 2/3 le 3/4
marchandise

TAF : Calculer la TAV due de mois d’AOUT et SEPTEMBRE sachant

que l’entreprise possède un crédit de TVA de 500 000 le mois
précèdent et un prorata de 95% :

 1er cas : Régime d’encaissement

 2 éme cas : Régime de débit

TD N° 11
L’entreprise « OMEGA » a effectué ces ventes en 2021 :
 Vente de produits finis = 3 000 000
 Vente de marchandises = 2 000 000
 Vente de produits exonerés = 1 000 000
Elle vous communique les opérations effectuées en mois de Janvier 2022 :

10
  Achat de marchandises à l’étranger = 2 000 000 (HT)
 Achat de marchandise local = 1 500 000 (HT)
 Acquisition d’un camion à l’exterieur = 4 000 000 (HT)
 Vente de marchandise = 5 000 000 (TTC)
 Encaissement de créances clients = 2 000 000 (HT)
 Livraison facturé à un client = 300 000 (HT)
 Vente de produits exonérés = 200 000(HT)
Informations complémentaires :
L’entreprise bénéficie d’un crédit de 15% sur les achats de marchandises
importés et 20% sur les achats de marchandises locales de la part de ses
fournisseurs de marchandises.
Elle accorde un crédit de 25% à ses clients sur les ventes de marchandises.
TAF : Calculer le prorata de l’année 2022 ?
Calculer la TVA due par l’entreprise « OMEGA » sachant qu’elle
possède un crédit de TVA de 500 000 :
 Le régime de débit
 Le régime d’encaissement
Faite la déclaration de la TVA

TD N° 12
L’entreprise « OMEGA » a effectué les opérations suivantes en mois de
février 2022 :
 Achat de marchandise importés = 3 000 000 (HT)
 Achat de marchandises locales = 4 000 000 (HT)
 Acquisition d’un camion de livraison locale = 2 000 000 (HT)

11
  Vente de marchandise locales = 7 000 000 (TTC)
 Vente de marchandise à l’export (exonéré) = 1 000 000 (HT)
 Encaissement de créances clients = 1 500 000 (TTC)
Informations complémentaires :
L’entreprise bénéficie l’ancien régime de crédit pour ses achats. Par contre,
elle a diminué du crédit offert aux clients de 5% par rapport au mois dernier.
TAF :
Calculer la TVA due par l’entreprise « OMEGA » sachant qu’elle
possède un crédit de TVA de 500 000 :
 Le régime de débit
 Le régime d’encaissement
Faite la déclaration de la TVA

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