Analyse et Diagnostic

Financier
 EXERCICE 1
• Le 01/01/N, Monsieur α fonde une entreprise de fabrication de
pièces mécaniques, la société β. Il apporte une somme de 25 000 €.
Cet apport est déposé en banque. Il apporte également un bâtiment
d'une valeur de 150 000 €, un brevet d'une valeur de 60 000 € et une
machine d'une valeur de 45 000 €.

• Etablir le bilan de la société β au 01/01/N.

 EXERCICE 2
• Le 31/12/N, Monsieur α fait l'inventaire du patrimoine de sa société β.
• Le tableau ci-dessous présente l'inventaire en liste.
• Monsieur α vous précise qu'il n'y a pas eu d'opération sur le capital
depuis sa création (exercice précédent).
• Etablir le bilan de la société β au 31/12/N et faire apparaître le résultat
obtenu au terme de l'exercice.
 EXERCICE 2
Actions1 115 000
Actions2 10 000
Banque 40 000
Bâtiment 150 000
Brevet 60 000
Caisse 5 000
Camion 50 000
Clients 55 000
Emprunt bancaire 200 000
Etat, impôts à payer 5 000
Fournisseurs 30 000
Machine 45 000
Personnel 5 000
Sécurité sociale 15 000
Stock matières premières 15 000
Stock produits finis 20 000
1 correspond à la moitié du capital d'un sous-traitant
2 cent actions EDF
 EXERCICE 3
• Pour chaque élément suivant, dire dans quel quelle rubrique voire sous
rubrique du bilan il doit être intégré :
• Salaires à payer :
• Clients :
• Dividendes à payer :
• Fournisseurs d'immobilisation :
• Impôts à payer :
• Matériel de transport :
• Réserve légale :
• Réserve statutaire :
• Sécurité sociale et organismes sociaux :
• Solde du livret A :
• Valeurs mobilières de placement :
• Frais d’établissement :
• Avances et acomptes reçus sur commandes :
• Subventions investissement :
 EXERCICE 4
• L'entreprise ω est créée le 01/01/N par un entrepreneur qui apporte une somme monétaire de 190 000 €.
• Le 02/01/N, l'entreprise acquiert une machine pour un montant de 150 000 € réglé au comptant.
• Durant l'exercice N, l'entreprise réalise des ventes pour un montant de 300 000 €, des achats de matières
premières pour 220 000 € et enregistre des charges de personnel pour 80 000 €, tout est encaissé et décaissé.
L’entreprise travaille à flux tendu, il n’y a pas de stock.
• Au 31/12/N, l'entrepreneur estime que la machine a perdu 30 000 € de valeur.
• Durant l'exercice N+1, l'entreprise réalise les mêmes ventes et achats et enregistre les mêmes charges de
personnel que durant l'exercice précédent. Au 31/12/N+1, l'entrepreneur estime à 20 000 € la perte de valeur de
la machine durant cet exercice N+1.
 EXERCICE 4: Travaux à faire
1. Etablir le bilan au 01/01/N
2. Etablir le bilan au 03/01/N.
3. Etablir le bilans à la fin de l’exercice N
i. Faudra se servir des colonnes VBC, dépréciation et VNC
ii. Le résultat de l’exercice = Produits - charges.
4. Etablir le bilans à la fin de l’exercice N+1.
i. Dépréciation = Cumul des dépréciations
 Exercice 5
• Une société à responsabilité limitée est créée par deux associés, l’un, Alex, apportant 30 000 €, l’autre, Fabien,
apportant 70 000 €.
• Le 1 er décembre N, les sommes sont déposées en banque au nom de la SARL. Quelques semaines plus tard, il
apparaît que la société a effectué les seules opérations suivantes :
• Achat d’un terrain : 60 000 € ;
• Construction d’un atelier : 80 000 € ;
• Achats de matériels d’injection plastique : 90 000 € ;
• Achat de mobiliers et matériels informatiques : 10 000 € ;
• Achat de matières premières (billes de plastique) pour 60 000 € auprès du fournisseur « Y », dont seule la moitié
est payée comptant, le reste à 60 jours.
• Aucune opération de transformation n’a eu lieu à la date du 1er janvier N+1.
• La banque « BN » a accepté d’ouvrir une ligne de crédit à la société pour financer les besoins de financement du
premier exercice.
• Il reste 12 000 € sur le compte bancaire à cette date.
 Exercice 5: Travaux à faire
• 1) Présenter le bilan d’ouverture de la SARL en date du 1er janvier N+1 (en déterminant le
montant de crédit bancaire).
• 2) Devant le déséquilibre financier entre fonds propres et dettes, la banque demande aux
associés d’assainir leur structure financière. Le fournisseur «Y» accepte de vendre pour 90 000 €
de marchandises supplémentaires, nécessaires au démarrage de la production, mais demande à
convertir l’intégralité de sa créance en capital, ce qui éteindra toute dette de la SARL à son
encontre. Présenter le bilan de la SARL après cette opération.
• 3) Le 2 janvier N+1, compte tenu du déséquilibre financier soulevé par la banque « BN », les deux
associés de la SARL précédente recherchent un nouvel associé. Finalement, c’est Stromboli qui est
pressenti et qui apporte en numéraire à la SARL la somme de 60 000 €.
Présenter le bilan après cette augmentation de capital.
 Exercice 6
• Du bilan de l’entreprise ASSA au 31/12/2015, on tire les informations suivantes :
• Dividendes à payer 1 500 000 € ;
• Capital 3 600 000 € ;
• Client 3 000 000 € ;
• Matériel de transport 375 000 € ;
• Client avance reçue 300 000 € ;
• Caisse (?) ;
• Marchandises 525 000 € ;
• Banque (?) ;
• Emprunt long terme: 1 300 000 € ;
• Brevet 750 000 €.
 Exercice 6: Travaux à faire
• 1) Déterminer les montants des comptes caisse et banque sachant
que la caisse représente 1/5 de la trésorerie.
• 2) Présenter le bilan.
 EXERCICE 7
• Le 01/01/N, Monsieur π fonde l'entreprise β avec un apport de 200 000 € déposé à la banque. Durant
l'exercice N, l'activité de l'entreprise engendre les opérations suivantes.
• Acquisition d'une machine, 120 000 €, entièrement réglée.
• Acquisition d'un fourgon d'occasion, 15 000 €, payable en 02/N+1.
• Achats de marchandises : 400 000 €, 25% seront réglés en N+1.
• Achats d'essence pour le fourgon : 2 000 €, règlement au comptant.
• Ventes de marchandises : 600 000 €, seulement la moitié des ventes a été encaissée.
• Salaires versés : 6 000 € par mois, charges sociales : 4 000 € par mois, au mois de décembre rien n'a été payé.
• En décembre, réception d'un avis d'imposition, à régler en janvier, montant de l'impôt : 15 000 €.
• Dépenses de publicité : 25 000 €, paiement au comptant.
• En janvier, l'entreprise a contracté un emprunt d'un montant de 100 000 €. Fin décembre elle rembourse 20
000 € et paye 6 000 € d'intérêts.
• L'inventaire du 31/12/N fait apparaître :
• Un stock de marchandises d'une valeur de 40 000 €,
• Une dépréciation de la machine de 20 000 € et du fourgon de 5 000 €,
• Un risque d'impayé de la part d'un client dont la créance s'élève à 7 000 €.

Etablir le bilan de fin d'exercice

 EXERCICE 7
• Donner l'impact numérique de chacune des opérations suivantes sur le résultat de l'exercice et les
disponibilités. Bien noter par un signe + ou – le sens de l'impact lorsque celui-ci n'est pas nul.
Justifier.
• Règlement par chèque au profit d'un fournisseur d'un achat de 4 000 € effectué il y a plusieurs mois.
• Lors de l'inventaire de fin d'année, constatation d'une perte de valeur des machines d'un montant de
15 000 €.
• Encaissement d'un chèque de 2 000 €suite à une créance client.
• Réception d'un avis d'attribution d'une subvention d'exploitation de 3 500 €, la subvention sera
payée par le Conseil Général dans quatre mois.
 EXERCICE 8
• En février N, l’entreprise λ a réalisé les opérations décrites ci-après. Donner
l'impact des opérations sur le résultat et les disponibilités de l’entreprise.
• acquisition d'une machine, 150 000 €, réglée par chèque,
• retrait de 500 € à la banque pour la caisse du magasin,
• acquisition d'un brevet, 200 000 €, décaissée à hauteur de 60%,
• un client paie 6 000 € au titre d'une créance,
• obtention d'une subvention d'exploitation, 10 000 €, virement bancaire immédiat,
• achat de matières premières non stockées pour 250 000 €, un cinquième de l'achat
n'a pas été payé,
• paiement des charges sociales enregistrées le mois précédent : 25 000 €,
• durant le mois, la machine a perdu 3 000 € de valeur,
• vente pour 320 000 €, encaissable en avril,
• remboursement d'emprunt : 7 000 € et paiement des intérêts : 2 000 €.
 EXERCICE 9
• Au 31/12/N, le bilan en VNC de la société β comprend les éléments suivants exprimés en k€ :
• Banque : 150
• Capital social : 200
• Dettes fournisseurs : 180
• Immobilisations : 450
• Réserves : 150
• Etablir en VNC le bilan avant répartition, le bilan après répartition et le bilan après distribution de
dividendes en sachant que l'assemblée générale des actionnaires a décidé une distribution de
dividendes d'un montant de 40 000 € et laissé un report de 10 000 €.
 Exercice 10: On tire du bilan VIVOMEY les éléments suivants :
• Terrain 1 800 000 €
• Matériel de transport 2 800 000 €
• Des fonds déposés en banque 778 481 €
• Clients 338 610 €
• Concours bancaires courants 1 487 900 €
• Emprunt bancaire à long terme 4 500 000 €
• Créances sur cessions d'immobilisations 375 700 €
• Produits finis X €
• Mobilier et matériel de bureau 878 900 €
• Titres de participation 1 397 300 €
• Etat T.V.A due 446 683 €
• Prêt du personnel 690 000 €
• Stock de marchandises 880 000 €
• Caisse 25620€
• Capital Y
• Dépôt et cautionnement versés 3 750 000 €
• Chèque postal 494 000 €
• Fournisseurs 2 072 145 €
• Par ailleurs, vous avez pu noter que la situation nette comptable est de 6 040 283 et le résultat de l’exercice est favorable 592 283.
 Exercice 10: Travaux à faire
• Déterminer les valeurs omises.
• Présenter le bilan.
Exercice 11 : La société CAMPUB fabrique et commercialise d’écrans publicitaires pour professionnels. Les écrans sont destinés à
passer des spots publicitaires sur des lieux de vente. Vous disposez des Bilans au 31/12/2016 et au 31/12/2017 (en milliers d’euro).
Actif Brut Am./Prov Net 2016 Passif
Actif immobilisé Capitaux propres
Immobilisations corporelles 9 153 2 699 6 454 Capital 2 844
Immobilisations financières 55 55 Réserves 3 133
Report à nouveau 66
Résultat de l’exercice 1 211
Provisions pour risques et charges 0

Actifs circulants Dettes

Stock de matières premières 3 176 3 176 Emprunts et dettes établissement de crédit (1) 9 937
Stock de produits finis 7 958 7 958 Dettes fournisseurs 9 210
Créances clients 10 876 17 10 859 Dettes fiscales et sociales 486
Autres créances d’exploitation 246 246 Dettes sur immobilisations 569
Disponibilités 344 344 Autres dettes 1 932
Charges constatées d’avance 296 296

Total actif 32 104 2 716 29 388 Total passif 29 388

1. Les « Charges Constatées d’avance » correspondent à des charges d’exploitation.

2. Les Effets Escomptés Non Echus s’élèvent à 4 859 milliers d’euros au 31/12/2016 et 7 157 milliers d’euros au 31/12/2017.
(1) Dont Concours Bancaires Courants (CBC) : 1 405
 Exercice 11 : Informations complémentaires.
1. Les « Charges Constatées d’avance » correspondent à des charges d’exploitation.
2. Les Effets Escomptés Non Echus s’élèvent à 4 859 milliers d’euros au 31/12/2016 et 7 157 milliers
d’euros au 31/12/2017.
Actif Brut Am./Prov Net 2017 Passif
Actif immobilisé Capitaux propres
Immobilisations corporelles 9 801 3 578 6 223 Capital 5 688
Immobilisations financières 92 92 Réserves 1 474
Report à nouveau 92
Résultat de l’exercice 569

Actifs circulants Dettes

Stock de matières premières 5 930 5 930 Emprunts et dettes établissement de crédit (2) 14 033
Stock de produits finis 15 998 15 998 Dettes fournisseurs 14 813
Créances clients 10 701 17 10 684 Dettes fiscales et sociales 237
Autres créances d’exploitation 284 284 Dettes sur immobilisations 718
Disponibilités 145 145 Autres dettes 1 912
Charges constatées d’avance 180 180

Total actif 43 131 3 595 39 536 Total passif 39 536

(2) Dont Concours Bancaires Courants (CBC) : 4 316
 1) Etablir le bilan fonctionnel après avoir
effectué les retraitements nécessaires pour les
années 2016 et 2017.
2) Calculer le FRNG, le BFR et TN pour les
années 2016 et 2017.
 Exercice 12 : La société Nancéenne d’emballage met à votre disposition les bilans
fonctionnels des trois dernières années sous forme condensée (en euros) :
Emplois N N-1 N-2 Ressources N N-1 N-2
Immobilisations brutes 480 000 410 000 355 000 Capitaux Propres 250 000 250 000 250 000
Dettes financières 300 000 300 000 160 000

Actif circulant 670 000 620 000 580 000 Passif circulant d’exploitation 500 000 480 000 460 000
d'exploitation

Actif circulant HE 80 000 80 000 60 000 Passif circulant hors exploitation 75 000 75 000 80 000

Actif de trésorerie 0 0 5 000 Passif de trésorerie 105 000 5 000 50 000

Total général 1 230 000 1 110 000 1 000 000 Total général 1 230 000 1 110 000 1 000 000

1. Calculez pour les 3 exercices comptables et sous forme de tableau :

1. le fond de roulement net global.
2. le besoin en fonds de roulement d’exploitation
3. le besoin en fonds de roulement hors exploitation
4. la trésorerie nette (utilisez deux méthodes différentes).
2. Commentez vos résultats.
Exercice 13 : Vous disposez du bilan de fin d'exercice de la société COMTE : Effets escomptés non échus : 2 430, Amortissement des charges à répartir sur
plusieurs exercices : 510, Les charges et les produits constatés d'avance concernent l'exploitation. Présenter le bilan fonctionnel de la société COMTE
Actif Brut Am./Prov Net 2016 Passif
Actif immobilisé Capitaux propres
• Immobilisations incorporelles 10 000 3 000 7 000 • Capital (dont verse) 34 000
• Concession, Brevet, licences, 2 500 1250 1 250 • Réserves
• Logiciel 55 450 55 450 • Réserves légales 3 000
• Immobilisations corporelles 258 000 45 800 212 000 • Réserves réglementes 2 200
• Construction 60 200 26 900 33 300 • Rapport a nouveau 100
• Immobilisation financière • Résultat de l’exercices 170 000
• Titres immobilisés 7 150 7 150 • Provisions réglementés 20 576
• Total I 229 876
• Total I 393 300 76 950 316 350 • Provisions pour risques 445`
• Provisions pour charges 945
Actifs circulants • Total II 1390
• Stocks et en cours Dettes
• Marchandises 101 500 1 300 100 200 • Dettes financières
• Créances d’exploitations • Emprunts et dettes près des etablis CR (1) 47 200
• Créances client et comptes R 16 210 100 16 110 • Emprunts et dettes financières diverses 2 500
• Autres 580 580 • Dettes d’exploitations
• VMP • Dettes fournisseurs et comptes rattachés 105 000
• Actions propres 30 000 640 29 360 • Dettes fiscales et sociales 63 900
• Instruments de trésorerie • Autres 2 550
• Disponibilités 10 700 10 700 • Dettes diverses
• Charges constatées d’avance 1 426 1 426 • Dettes sur immobilisations et comptes Rata 12 000
• Instrument de trésorerie
• Total II 160 416 2 040 158 376 • Produits constates d’avances 12 860
• Charges a repartir sur plusieurs Exercices (III) • Total III 246 010
• Primes de remboursement des emprunts (IV) • Ecart de conversion de de passif (IV)
• Ecart de conversion actif (V) • Total général (I + II + III + IV ) 477 276
• Total général (I + II + III + IV + V) 556 266 78 990 477 276 Dont concours bancaire courant et solde créditeur (1) 918
 1) Présenter le bilan fonctionnel de la société COMTE. Effets
escomptés non échus : 2 430, Amortissement des charges à répartir
sur plusieurs exercices : 510, Les charges et les produits constatés
d'avance concernent l'exploitation.
2) Calculer le FRNG, le BFR et TN
 Exercice 14 :On vous communique le bilan de l’entreprise NEPAL. L’exercice comptable est clos le 31 décembre N.
Actif Brut Am/Pro Net Passif
Actif immobilisé (Capital souscrit non appelé (0)) 250 000 250 000 Capitaux propres
• Immobilisations incorporelles • Capital social ou individuel 1 000 000
• Frais d’établissement 15 000 9 000 6 000 • Primes d’émission, de fusion et d’apport 360 000
• Concession, Brevet, droit similaires 205 000 205 000 • Réserves légales 80 000
• Fond commercial 380 000 380 000 • Réserves statutaire ou contractuelles 190 000
• Immobilisations corporelles • Autres réserves 100 000
• Terrain 300 00 300 000 • Rapport a nouveau - 80 000
• Construction 1 100 000 450 000 650 000 • Résultat de l’exercices (bénéfices ou pertes) 170 000
• Installation techniques 850 000 310 000 540 000 • Subvention d’investissement 50 000
• Autres immobilisations corporelles 270 000 103 000 167 000 • Provisions réglementés 15 000
• Immobilisation financière
• Participations 80 000 12 000 68 000 • Total I 1 885 000
• Autres titres immobilisés 20 000 20 000 • Provisions pour risques 5 000
• Prêts 150 000 150 00
• Total I 3 370 000 884 000 2 486 000 • Total II 5 000
Actifs circulants
• Stocks Dettes
• Matières premières et approvisionnent 526 000 15 000 511 000 • Emprunts obligataires convertibles 500 000
• En cours de production de biens 60 000 60 000 • Emprunts et dettes au près des établissement de crédit (2) 450 000
• Produits intermédiaires et finis 981 000 981 000 • Emprunts et dettes financières diverses (3) 35 000
• Marchandises 58 000 58 000 • Avances et acomptes reçus sur commandes en cours 7 000
• Avances et acomptes verses sur commandes 20 000 20 000 • Dettes fournisseurs et comptes rattachés 1 128 000
• Créances • Dettes fiscales et sociales 720 000
• Client et comptes rattachés 848 000 120 000 728 000 • Dettes sur immobilisations et comptes rattachés 203 000
• Autres créances 50 000 50 000 • Autres dettes 417 000
• Capital souscrit et appelé non verse 45 000 45 000 • Produits constates d’avances (5) 10 000
• Divers (VMP) 70 000 6 000 64 000
• Disponibilités 35 000 35 000 • Total III 2 470 000
• Charges constatées d’avance 25 000 25 000
• Total II 2 718 000 141 000 2 577 000 • Ecart de conversion passif (4) (IV) 9 000
• Charges a repartir sur plusieurs Exercices (III) 40 000 40 000
• Primes de remboursement des obligations (IV) 10 000 10 000
• Ecart de conversion actif (1) 6 000 6 000
• Total général (I + II + III + IV + V) 6 394 000 1 025 000 5 369 000 • Total général (I + II + III + IV + V) 5 369 000
 Exercice 14 : Informations annexes concernant le
bilan pour la réalisation du bilan fonctionnel
1. Les charges constatées d’avance sont pour la moitié hors exploitation.
2. Les autres créances se détaillent comme suit :
• 30 000 d’exploitation
• 20 000 hors exploitation
3. Les dettes fiscales et sociales se détaillent de la façon suivante :
• dettes sociales : 660 000
ü dettes fiscales : T.V.A. à payer : 48 000
ü dettes pour I.S. : 12 000
4. Les autres dettes concernent le hors exploitation.
5. Les effets escomptés non échus s’élèvent à 45 000 €.
(1) Les ecarts de conversion actifs concernent les clients pour 4 000 et les fournisseurs pour 2 000. (2) Dont concours
bancaire 125 000. (3) dont interet courus non echus 10 000. (4) les ecarts de conversion passif concernent les clients
exclusivement. (5) D’exploitation. Travaux à faire: Présenter le bilan fonctionnel
 Exercise 15
• La société « EML&AMM » a connu ces dernières années une forte croissance. Cependant,
depuis plusieurs mois, son activité s’est ralentie et elle commence à éprouver quelques
difficultés.
• Les dirigeants souhaitent un diagnostic de la situation avant de prendre des décisions
stratégiques. Ils vous confient donc l’analyse du bilan de la société et désirent que celle-ci
intègre les retraitements des effets escomptés non échus ainsi que les contrats de crédit-bail.
• La société a financé l’acquisition d’un matériel d’une valeur de 112 500 € HT par contrat de
crédit-bail.
• Ce contrat (d’une durée de 5 ans) a été conclu le 01/01/N-1.
• Ce matériel est amortissable selon le mode linéaire sur une durée de 5 ans. Les loyers annuels
s’élèvent à 27 750 € HT.
• La valeur de rachat en fin de contrat est égale à zéro.
• Les charges et produits constatés d’avance relèvent de l’exploitation.
• Les autres créances et autres dettes sont hors exploitation.
• Les effets escomptés non échus au 31/12/N sont de 6 000 €.
Actif Brut Am/Pro Net Passif
Actif immobilisé Capitaux propres
• Immobilisations incorporelles • Capital social 150 000
• Frais d’établissement 26 250 14 250 12 000 • Réserve légale 11 250
• Concession, Brevet, droit similaires 37 500 37 500 • Réserves statutaires 10 500
• Immobilisations corporelles • Autres réserves 28 500
• Terrain 101 250 101 250 • Report à nouveau 5 250
• Construction 172 500 97 500 75 000 • Résultat de l’exercice 22 500
• Installation techniques 40 500 22 875 17 625 • Subventions investissement 3 750
• Autres immobilisations corporelles 12 000 7 875 4 125 • Provisions réglementés 4 875
• Immobilisation financière
• Autres Participations 3 000 375 2 625 • Total I 236 625
• Autres immobilisations financières 1 500 1 500 • Provisions pour risques et charges
• Provisions pour risques 10 125
• Total I 394 500 142 875 251 625 • Provisions pour charges 4 12
Actifs circulants
• Stocks • Total II 14 250
• matières premières, autres approv 9 375 750 8 625 Dettes
• produits intermédiaires et finis 67 875 13 875 54 000 • Emprunts et dettes Ets crédit (2) 71 250
• Avances et acomptes versés sur commandes 0 • Emprunts et dettes financières divers 11 250
• Créances clients et comptes rattachés 78 750 5 250 73 500 • Avances et acomptes reçus sur commandes 875
• Autres créances 17 250 1 500 15 750 • Dettes fournisseurs 23 125
• Valeurs mobilières de placement 2 625 2 625 • Dettes fiscales et sociales (3) 15 000
• Disponibilités 3 375 3 375 • Dettes sur immobilisations 31 875
• Charges constatées d’avance 1 875 1 875 • Autres dettes 2 250
• Total II • Produits constatés d’avance 9 000
181 125 21 375 159 750
• Charges à répartir sur plusieurs exercices • Total III 164 625
• Primes de remboursement obligatoires 4 125 4 125
• Ecarts de conversion – actif • Ecart de conversion de passif (4)
• Total général 579 750 164 250 415 500 • Total général 415 500
1) Présentez le bilan fonctionnel de la société au 31/12/N à partir de l’annexe 1
et des renseignements complémentaires.

• (2) Dont concours bancaires courants 18 750.

• (3) Dont IS 10 240.