PARTIE 1

fondamentaux de la modlisation comptable

Les principes

Les notions de patrimoine

et dactivit de lentreprise
Sujet 1 Bilan de dpart simplifi
Le 1er octobre N, M. Almda cre une entreprise spcialise dans la vente au dtail de jouets en bois. Il emprunte 50 000 auprs de sa banque. M. Almda acquiert : un local de 95 000 des rayonnages pour 11 250 du mobilier de bureau pour 1 625 du matriel de bureau et du matriel informatique pour 12 000 un stock de jouets de 38 000 Il dpose 16 200 sur le compte bancaire ouvert au nom de lentreprise et 925 despces en caisse. Question 1 Dterminez le montant du capital. Question 2 Prsentez le bilan de dpart simplifi de lentreprise.

THME

Sujet 2

Bilans successifs et dtermination du rsultat

Au 1er janvier N, la situation des comptes de lentreprise Fouache se prsente comme suit : emprunt : matriel de bureau et matriel informatique : mobilier : fonds commercial : stock de marchandises : clients : fournisseurs : 30 000 7 440 2 340 40 000 3 380 7 280 16 700

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EXOS LMD EXERCICES CORRIGS DE COMPTABILIT GNRALE

caisse : banques : capital : Aprs 12 mois dactivit, les comptes de bilan se prsentent ainsi : emprunt : clients : matriel de bureau et matriel informatique : mobilier : fonds commercial : valeurs mobilires de placement : stock de marchandises : fournisseurs : caisse : scurit sociale (dettes) : tat (dettes) : banques : Question tablissez les bilans au 1er janvier N et au 31 dcembre N.

640 5 620 20 000 28 000 9 000 6 800 2 000 40 000 2 500 1 460 9 300 360 500 1 000 2 700

Sujet 3

Compte de rsultat et variation des stocks

La socit Pgase a pour objet social la vente darticles de sellerie. Elle a ralis les oprations suivantes au cours de lexercice N : elle a achet des marchandises pour 430 000 et des fournitures de bureau pour 3 400 ; son chiffre daffaires slve 786 000 ; les consommations deau, de gaz et dlectricit se montent 18 600 ; les salaires bruts sont de 32 000 et les charges sociales patronales de 15 800 ; elle a peru 5 730 de revenus concernant divers placements et a support 6 915 dintrts relatifs un emprunt ; les frais de tlcommunications sont de 22 600 , la taxe professionnelle et la taxe foncire pour lexercice sont dun montant de 13 200 ; les dotations aux amortissements des immobilisations slvent 14 000 ; le stock initial de marchandises au 1er janvier N tait de 85 000 , le stock final de marchandises au 31 dcembre N est de 98 000 .

Question 1 Calculez la variation des stocks. Question 2 tablissez le compte de rsultat.

THME 1 Les notions de patrimoine et dactivit de lentreprise

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Sujet 4

Variations de patrimoine
Lentreprise Mondette, prestataire de services, fournit les lments de son bilan douverture : matriel et outillage : mobilier : banques : fournisseurs : caisse : clients : emprunt : Au cours du mois de janvier, elle a ralis les oprations suivantes : achats de fournitures de bureau crdit pour 3 000 ; ventes de prestations de services pour 35 000 rgles par chques bancaires ; paiement de timbres-poste pour 60 en espces ; acquisition dun ensemble informatique : 18 000 ; paiement 60 jours ; emprunt de 30 000 , auprs de la banque, sur trois ans. 38 450 15 750 23 000 15 000 2 150 25 650 20 000

Question 1 tablissez le bilan douverture. Question 2 Identifiez, parmi les oprations de janvier, celles qui ne gnrent pas de rsultat. Question 3 Prsentez le bilan au 31 janvier N.

Sujet 5

Oprations de gestion et de patrimoine

Les oprations suivantes vous sont proposes par lentreprise Pereira :
lm ent s Enrichissement
I I I I I

Appauvrissement
I I I I I

Modification de structure
I I I I I

A - Achat de marchandises crdit B - Achat de matriel industriel C - Rglement des clients par chques D - Location dune voiture E - Ventes de marchandises crdit

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EXOS LMD EXERCICES CORRIGS DE COMPTABILIT GNRALE

lm ent s

Enrichissement

Appauvrissement

Modification de structure

F - Rglement des fournisseurs par chques G - Virement de la banque aux chques postaux H - Prlvement dagios sur le compte bancaire I - Emprunt auprs de la banque J - Paiement des intrts de lemprunt par prlvement bancaire

I I

I I

I I

I I

I I

I I

Question Cochez, pour chaque opration, son incidence sur le patrimoine de lentreprise au moment o elle est constate.

Sujet 6

Synthse : double dtermination du rsultat

Lentreprise Rmy vous fournit les lments suivants au 28 fvrier N : fonds commercial : banques : achats de marchandises : stock initial : mobilier : salaires : crances clients : fournisseurs : impts et taxes : dettes fiscales: charges sociales : prt : amendes et pnalits : capital : loyer commercial : emprunt : ventes de marchandises : stock final : intrts du prt 150 000 32 500 561 200 39 000 14 000 108 000 55 000 30 000 21 000 15 000 38 000 30 000 2 000 200 000 120 000 80 000 891 000 35 000 2 500

THME 1 Les notions de patrimoine et dactivit de lentreprise

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frais de tlcommunications : matriel de bureau : intrts de lemprunt : Question Prsentez le compte de rsultat et le bilan.

14 000 26 000 7 800

CORRIGS
Corrig 1 Bilan de dpart simplifi

DTERMINATION DU CAPITAL 95 000 11 250 1 625 12 000 38 000 16 200 925

Les lments constitutifs de lactif sont : un local : des rayonnages : du mobilier : du matriel de bureau : un stock : des fonds sur le compte bancaire : des espces en caisse : Le total de lactif slve 175 000 . Le passif comprend un emprunt de 50 000 . Le capital se dtermine par la diffrence : Actif 175 000 Passif 50 000 = = Capital 125 000

BILAN DE DPART SIMPLIFI

Aprs avoir class les lments de lactif et du passif, le bilan simplifi se prsente comme suit :

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EXOS LMD EXERCICES CORRIGS DE COMPTABILIT GNRALE

Bilan au 1er octobre N Actif Actif immobilis Immobilisations corporelles Local Rayonnages Mobilier Matriel de bureau Total I Actif circulant Stocks et en-cours Disponibilits1 Total II Total gnral
(1) Banques : Caisse : + 16 200 925

Exercice N

Passif Capitaux propres Capital

Exercice N 125 000

95 11 1 12

000 250 625 000

119 875 Dettes 38 000 Dettes financires 17 125 Emprunt 55 125 175 000

Total I

125 000

50 000 Total II Total gnral 50 000 175 000

= 17 125

Nous constatons lgalit : Actif 175 000 = = Passif 175 000

Corrig 2

Bilans successifs et dtermination du rsultat

BILAN AU 1ER JANVIER N

Bilan au 1er janvier N Actif Actif immobilis Immobilisations incorporelles Fonds commercial Immobilisations corporelles Matriel de bureau Mobilier Total I Actif circulant Stocks Crances clients Disponibilits1 Total II Total gnral Exercice N Passif Capitaux propres Capital Exercice N 20 000

40 000 7 440 2 340 49 780

Total I

20 000

Dettes 3 380 Dettes financires 7 280 Emprunt 6 260 Dettes dexploitation Fournisseurs 16 920 66 700 Total II Total gnral

30 000 16 700 46 700 66 700

(1) 5 620 (Banques) + 640 (Caisse) = 6 260

THME 1 Les notions de patrimoine et dactivit de lentreprise

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Lgalit :
Actif

Passif

est respecte.

BILAN AU 31 DCEMBRE N

A - Bilan au 31 dcembre N
Bilan au 31 dcembre N Actif Actif immobilis Immobilisations incorporelles Fonds commercial Immobilisations corporelles Matriel de bureau Mobilier Total I Actif circulant Stocks et en-cours Crances clients Valeurs mobilires de placement Disponibilits1 Total II Total gnral
(1) 2 700 (Banques) + 360 (Caisse) = 3 060

Exercice N

Passif

Exercice N 20 000 6 020

Capitaux propres Capital 40 000 Rsultat de lexercice (bnfice) 6 800 2 000 48 800 1 9 2 3 Dettes 460 Dettes financires 000 Emprunt 500 Dettes dexploitation 060 Fournisseurs Dettes fiscales et sociales2 Total II Total gnral Total I

26 020

28 000 9 300 1 500 38 800 64 820

16 020 64 820

(2) 1 000 (tat) + 500 (Scurit sociale) = 1 500

B - Calcul du rsultat Le rsultat se calcule par diffrence entre : Total de lactif 64 820 Total du passif = Rsultat (positif ou ngatif) 6 020 (rsultat positif)

(20 000 + 38 800) =

Le rsultat se place dans la rubrique des capitaux propres . Il correspond la variation des capitaux propres : Capitaux propres au 31 dcembre N 26 020 Capitaux propres au 1er janvier N 20 000 = = Rsultat 6 020

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EXOS LMD EXERCICES CORRIGS DE COMPTABILIT GNRALE

Corrig 3

Compte de rsultat et variation des stocks

VARIATION DE STOCKS

La socit Pgase exerce une activit commerciale. La variation des stocks de marchandises est un lment de dtermination du rsultat. Elle se calcule dans le sens suivant :
Stock initial Stock final

Stock de marchandises au 1er janvier N : Stock de marchandises au 31 dcembre N : Variation du stock de marchandises : Le stock de marchandises a augment de 13 000 .

85 000 98 000 = 13 000

La variation des stocks est ngative ; elle est soustraite des achats de marchandises. Le cot dachat des marchandises vendues pour lexercice N slve 417 000 : Achats de marchandises : Variation du stock de marchandises : Cot dachat des marchandises vendues : 430 000 13 000 = 417 000

COMPTE DE RSULTAT

Le chiffre daffaires (ventes de marchandises) ralis par la socit Pgase est son unique produit dexploitation. Les revenus des divers placements reprsentent des produits financiers. Outre les achats de marchandises, les charges lies lactivit normale de lentreprise sont des charges dexploitation. Les intrts (cot de lemprunt) constituent des charges financires. Le compte de rsultat stablit comme suit :