Exercices Compta

Bachelier
en comptabilité
UE 1 : Fondements généraux de
comptabilité
Exercices
Editeurs responsables :
F. CRETEN
S. ERNST
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Le bilan
1. Soit la situation d’une entreprise A au début de ses activités
ACTIF PASSIF
Immeuble 170.000 Apports 200.000

Machines 30.000 Dettes 50.000
Banques 30.000
Caisse-espèces 20.000
250.000 250.000
2. Le lendemain, achat de mobilier pour un total de 10.000 €. Paiement à la fin du mois.
3. Deux jours plus tard, remboursement par caisse d’une partie de la dette : 5.000 €
4. Le lendemain versement de 5.000 € de la caisse sur le compte en banque.
5. A la fin de la semaine, achat d’une camionnette d’une valeur de 25.000 €, paiement de 5.000 € en espèces,
le solde payable dans deux mois au fournisseur.
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Enregistrement dans les comptes et dans le livre journal
1. Soit la situation de l’entreprise Tudor, au début de ses activités :
- Immeuble : 500.000 €
- Mobilier : 20.000 €
- Banque : 150.000 €
- Caisse : 50.000 €
- Dette LT : 100.000 €
- Dettes fournisseurs : 2.500 €
- Créances clients : 1.000 €
Etablissez le bilan initial, ouvrez les comptes, enregistrez-y les opérations suivantes et tirez les
soldes des différents comptes.
1) Un client paie en banque sa dette soit 500 €

2) Vente à terme de mobilier pour 1.000 €
3) Versement de 5.000 € de la banque vers la caisse
4) Emprunt de 5.000 € à un établissement de crédit à court terme pour placer en caisse
5) Paiement par banque d’un fournisseur pour 1.500 €
6) Achat d’un ordinateur pour 10.000 €, paiement immédiat de 2.500 € par banque et le reste sera
versé dans 2 mois.
7) L’établissement de crédit auquel l’entreprise avait emprunté 5.000 €, consent à porter cet emprunt à
7.500 € en versant 2.500 € en banque
8) Ouverture d’un compte à la banque de la poste où l’on dépose 20.000 € tiré de la banque A.
9) L’associé prend en caisse 1.500 € pour ses besoins propres.
10) La dette à long terme est remboursée pour moitié par banque et pour le reste est remplacée par un
emprunt à court terme.
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2. Soit la situation de l’entreprise DUTILLEUL au début de l’exercice (le 01/01) :
Avoir en caisse : 6.300 € Immeubles : 250.000 €

Clients : 38.000 € Avoir en banque : 60.000 €
Mobilier : 26.000 € Stock de marchandises : 89.000 €
Avoir sur OCP : 9.500 € Dettes fournisseurs : 77.000 €
Dettes à long terme vis-à-vis d’un établissement de crédit : 130.000 €
Dettes à court terme vis-à-vis d’un établissement de crédit : 52.000 €
1) Le 4 janvier, achat à terme de mobilier d’une valeur de 11.000 €

2) Le 10 janvier retrait de 3.000 € du compte en banque A pour le mettre sur le compte de la banque de
la poste.
3) Le 11 janvier emprunt à C.T. 20.000 € à un établissement de crédit et placement de ce montant sur le
compte en banque
4) Le 13 janvier, achat d’une voiture pour 50.000 €, versement immédiat de 10.000 € par banque, le
solde étant financé par un crédit bancaire (L.T.)
5) Le 16 janvier, un client verse 5.000 € sur le compte banque de la poste pour règlement de sa facture.
6) Le 20 janvier, vente du mobilier usagé pour 7.600 €, le paiement se fait en caisse.
7) Le 22 janvier, remboursement de la moitié de la dette contractée le 11 janvier par un versement en
espèces.
8) Le 25 janvier, remboursement par versement bancaire d’une tranche de 6.000 € de l’emprunt à long
terme.
9) Le 28 janvier, l’associé prélève 500 € dans la caisse pour ses besoins personnels.
10) Le 30 janvier, paiement par banque de la poste du mobilier acquis le 4 janvier
On vous demande :
- D’établir le bilan initial;
- D’enregistrer les différentes opérations au livre journal;
3
Résultats
Complétez le tableau suivant ainsi que le compte de résultat BNB
Ch / Pr PCMN
achat marchandises 18.700
loyers et charges locatives 40.000
rémunérations brutes 50.000
cotisations patronale d'assurances sociales 17.500
primes d'assurances incendie 12.500
intérêts sur compte 600
achat de matières premières 4.500
frais de gsm 3.000
frais de transport 11.000
intérêts sur emprunt 1.500
bénéfice sur vente de titres 4.000
frais de publicité 10.000
chiffre d'affaires 328.000
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COMPTE DE RÉSULTATS
Ann. Codes Exercice Exercice précédent
Ventes et prestations .................................................................... 70/76A .................................. .................................

Chiffre d’affaires ..................................................................... 6.10 70 .................................. .................................
En-cours de fabrication, produits finis et commandes en
cours d'exécution: augmentation (réduction) ................. (+)/(-) 71 .................................. .................................
Production immobilisée ........................................................... 72 .................................. .................................
Autres produits d'exploitation.................................................. 6.10 74 .................................. .................................
Produits d’exploitation non récurrents..................................... 6.12 76A .................................. .................................
Coût des ventes et des prestations .............................................. 60/66A .................................. .................................

Approvisionnements et marchandises ..................................... 60 .................................. .................................
Achats ............................................................................... 600/8 ................................ .................................
Stocks: réduction (augmentation) ............................ (+)/(-) 609 ................................ .................................
Services et biens divers ........................................................... 61 .................................. .................................
Rémunérations, charges sociales et pensions ................ (+)/(-) 6.10 62 .................................. .................................
Amortissements et réductions de valeur sur frais
d'établissement, sur immobilisations incorporelles et
corporelles ............................................................................... 630 .................................. .................................
Réductions de valeur sur stocks, sur commandes en cours
d'exécution et sur créances commerciales: dotations
(reprises)........................................................................ (+)/(-) 6.10 631/4 .................................. .................................
Provisions pour risques et charges: dotations (utilisations et
reprises) ......................................................................... (+)/(-) 6.10 635/8 .................................. .................................
Autres charges d'exploitation .................................................. 6.10 640/8 .................................. .................................
Charges d'exploitation portées à l'actif au titre de frais de
restructuration...................................................................... (-) 649 .................................. .................................
Charges d’exploitation non récurrentes ................................... 6.12 66A .................................. .................................
Bénéfice (Perte) d'exploitation .......................................... (+)/(-) 9901 .................................. .................................
5
N° C-app 4
Produits financiers ....................................................................... 75/76B .................................. .................................

Produits financiers récurrents .................................................. 75 .................................. .................................
Produits des immobilisations financières .......................... 750 ................................ .................................
Produits des actifs circulants ............................................. 751 ................................ .................................
Autres produits financiers ................................................. 6.11 752/9 ................................ .................................
Produits financiers non récurrents ........................................... 6.12 76B .................................. .................................
Charges financières ..................................................................... 65/66B .................................. .................................

Charges financières récurrentes ............................................... 6.11 65 .................................. .................................
Charges des dettes ............................................................. 650 ................................ .................................
Réductions de valeur sur actifs circulants autres que
stocks, commandes en cours et créances commerciales:
dotations (reprises) .................................................. (+)/(-) 651 ................................ .................................
Autres charges financières ................................................ 652/9 ................................ .................................
Charges financières non récurrentes ........................................ 6.12 66B .................................. .................................
Bénéfice (Perte) de l’exercice avant impôts ..................... (+)/(-) 9903 .................................. .................................
Prélèvement sur les impôts différés ............................................ 780 .................................. .................................
Transfert aux impôts différés ..................................................... 680 .................................. .................................
Impôts sur le résultat ......................................................... (+)/(-) 6.13 67/77 .................................. .................................

Impôts...................................................................................... 670/3 .................................. .................................
Régularisation d’impôts et reprise de provisions fiscales ........

77 .................................. .................................
Bénéfice (Perte) de l’exercice ............................................ (+)/(-) 9904 .................................. .................................
Prélèvement sur les réserves immunisées .................................. 789 .................................. .................................
Transfert aux réserves immunisées ............................................ 689 .................................. .................................
Bénéfice (Perte) de l’exercice à affecter ........................... (+)/(-) 9905 .................................. .................................
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T.V.A.
Situation initiale des comptes financiers :
Avoir en banque A 50.000

Avoir en banque B 5.000
Avoir en caisse 5.000
Avoir en banque de la poste 1.500
Enregistrez dans les comptes les opérations suivantes :
1. Le 01/04 Achat de marchandises pour 13.000 € H. TVA 21 %
2. Le 10/04 Réception de la note de téléphone pour 560 € H. TVA 21 %
3. Le 25/04 Vente de marchandises pour 26.000 € H. TVA 21 %
4. Le 03/05 Achat de matières premières pour 8.500 € H. TVA 6 %
5. Le 12/05 Achat de timbres-poste pour 140 € en espèce ; utilisation non immédiate
6. Le 20/05 Versement d’un acompte TVA de 900 € par banque A
7. Le 29/05 Achat de charbon pour 2.000 € H. TVA 12 %, paiement au grand comptant.
8. Le 07/06 Paiement par banque de la poste de la note de téléphone.
9. Le 15/06 Vente de produits finis pour 5.900 € H. TVA 21 %.
10. Le 17/06 Le client envisagé au point (3) nous paie le montant dû sur banque A.
11. Le 20/06 Versement d’un acompte TVA de 900€ par banque A
12. Le 29/06 Paiement par banque B d’intérêts sur emprunt pour un montant de 800 €.
13. Le 07/07 Utilisation de timbre pour 25 €
14. Le 20/07 Centralisation des comptes TVA et paiement du solde par banque A
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Schéma du travail comptable
Soit le bilan initial de la société LULU est composé des éléments suivants :
Terrains bâti : 50.000 €

Immeubles commercial : 300.000 €
Mobilier : 40.000 €
Marchandises : 120.000 €
Banque : 50.000 €
Caisse : 10.000 €
Clients : 70.000 €
Fournisseurs : 60.000 €
1) Ouverture des comptes

2) Emprunt à L.T. auprès d'un établissement de crédit de 80.000 € placée en banque
3) Un client paie par banque la somme de 20.000 €
4) Achat à terme de marchandises pour 1.000 € HTVA 6%
5) Achat à terme d'une machine pour 10.000 € HTVA 21%
6) Paiement des marchandises achetées à l'opération 4 par banque A
7) Versement d’espèces en banque pour 5.000 €
8) Vente de marchandises à terme pour 5.000 € HTVA 21%
9) Paiement par banque de la somme de 18.000 €, due à un fournisseur
10) Achat de timbres fiscaux pour 100 € (utilisation non immédiate)
11) Réception de la note de téléphone pour 300 € HTVA 21%
12) Utilisation de timbres fiscaux pour 40 €
13) Paiement par banque de 200 € d'intérêts sur emprunt
14) Centralisation de la TVA et règlement via la banque
- Enregistrez ces écritures dans le journal
- Transcrivez les écritures dans le grand livre des comptes
- Dressez la balance des comptes
- Etablissez le compte de résultats (l'impôt s'élève à 1.205 €)
- le bilan
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LIVRE-JOURNAL
N° DATES P.C.M.N. LIBELLE DEBIT CREDIT
9
LIVRE DES COMPTES
10
BALANCE DE VERIFICATION
N° COMPTES BALANCE VERIFICAT. BALANCE PAR SOLDES
Débit Crédit Solde Débiteur Solde Créditeur
TOTAUX
11
COMPTES ANNUELS
BILAN APRÈS RÉPARTITION

ACTIF
FRAIS D’ÉTABLISSEMENT .................................... 6.1 20 .................................. .................................
ACTIFS IMMOBILISÉS .......................................... 21/28 .................................. .................................
Immobilisations incorporelles ..................................................... 6.2 21 .................................. .................................
Immobilisations corporelles ........................................................ 6.3 22/27 .................................. .................................

Terrains et constructions.......................................................... 22 .................................. .................................
Installations, machines et outillage .......................................... 23 .................................. .................................
Mobilier et matériel roulant ..................................................... 24 .................................. .................................
Location-financement et droits similaires................................ 25 .................................. .................................
Autres immobilisations corporelles ......................................... 26 .................................. .................................
Immobilisations en cours et acomptes versés .......................... 27 .................................. .................................
6.4/
Immobilisations financières ........................................................ 6.5.1 28 .................................. .................................
Entreprises liées....................................................................... 6.15 280/1 .................................. .................................
Participations..................................................................... 280 ................................ .................................
Créances ............................................................................ 281 ................................ .................................
Entreprises avec lesquelles il existe un lien de participation ...

6.15 282/3 .................................. .................................
Participations..................................................................... 282 ................................ .................................
Créances ............................................................................ 283 ................................ .................................
Autres immobilisations financières ......................................... 284/8 .................................. .................................
Actions et parts.................................................................. 284 ................................ .................................
Créances et cautionnements en numéraire......................... 285/8 ................................ .................................
12
N° C-app 3.1
ACTIFS CIRCULANTS ........................................... 29/58 .................................. .................................
Créances à plus d’un an .............................................................. 29 .................................. .................................

Créances commerciales ........................................................... 290 .................................. .................................
Autres créances ....................................................................... 291 .................................. .................................
Stocks et commandes en cours d’exécution ............................... 3 .................................. .................................

Stocks ...................................................................................... 30/36 .................................. .................................
Approvisionnements ......................................................... 30/31 ................................ .................................
En-cours de fabrication ..................................................... 32 ................................ .................................
Produits finis ..................................................................... 33 ................................ .................................
Marchandises .................................................................... 34 ................................ .................................
Immeubles destinés à la vente ........................................... 35 ................................ .................................
Acomptes versés ............................................................... 36 ................................ .................................
Commandes en cours d’exécution ........................................... 37 .................................. .................................
Créances à un an au plus............................................................. 40/41 .................................. .................................

Créances commerciales ........................................................... 40 .................................. .................................
Autres créances ....................................................................... 41 .................................. .................................
6.5.1/
Placements de trésorerie ............................................................. 6.6 50/53 .................................. .................................
Actions propres ....................................................................... 50 .................................. .................................
Autres placements ................................................................... 51/53 .................................. .................................
Valeurs disponibles ...................................................................... 54/58 .................................. .................................
Comptes de régularisation .......................................................... 6.6 490/1 .................................. .................................
TOTAL DE L’ACTIF ................................................................. 20/58
13
N° C-app 3.2

PASSIF
CAPITAUX PROPRES ............................................ 10/15 .................................. .................................
Apport 6.7.1 10/11 .................................. .................................

Disponible ............................................................................... 110 .................................. .................................
Indisponible ............................................................................. 111 .................................. .................................
Plus-values de réévaluation ......................................................... 12 .................................. .................................
Réserves ........................................................................................ 13 .................................. .................................

Réserves indisponibles ............................................................ 130/1 .................................. .................................
Réserves statutairement indisponibles ............................... 1311 ................................ .................................
Acquisitions d’actions propres .......................................... 1312 ................................ .................................
Soutien financier ............................................................... 1313 ................................ .................................
Autres ................................................................................ 1319 ................................ .................................
Réserves immunisées .............................................................. 132 .................................. .................................
Réserves disponibles ............................................................... 133 .................................. .................................
Bénéfice (Perte) reporté(e) ................................................ (+)/(-) 14 .................................. .................................
Subsides en capital ....................................................................... 15 .................................. .................................
Avance aux associés sur la répartition de l’actif net 1 ............... 19 .................................. .................................
PROVISIONS ET IMPÔTS DIFFÉRÉS ...................... 16 .................................. .................................
Provisions pour risques et charges ............................................. 160/5 .................................. .................................

Pensions et obligations similaires ............................................ 160 .................................. .................................
Charges fiscales ....................................................................... 161 .................................. .................................
Grosses réparations et gros entretien ....................................... 162 .................................. .................................
Obligations environnementales ............................................... 163 .................................. .................................
Autres risques et charges ......................................................... 6.8 164/5 .................................. .................................
Impôts différés ............................................................................. 168 .................................. .................................
1 Montant venant en déduction des autres composantes des capitaux propres.

14
N° C-app 3.2
DETTES ................................................................ 17/49 .................................. .................................
Dettes à plus d’un an ................................................................... 6.9 17 .................................. .................................

Dettes financières .................................................................... 170/4 .................................. .................................
Emprunts subordonnés ...................................................... 170 ................................ .................................
Emprunts obligataires non subordonnés ............................ 171 ................................ .................................
Dettes de location-financement et dettes assimilées .........

172 ................................ .................................
Etablissements de crédit .................................................... 173 ................................ .................................
Autres emprunts ................................................................ 174 ................................ .................................
Dettes commerciales................................................................ 175 .................................. .................................
Fournisseurs ...................................................................... 1750 ................................ .................................
Effets à payer .................................................................... 1751 ................................ .................................
Acomptes sur commandes ....................................................... 176 .................................. .................................
Autres dettes ............................................................................ 178/9 .................................. .................................
Dettes à un an au plus.................................................................. 6.9 42/48 .................................. .................................

Dettes à plus d'un an échéant dans l'année............................... 42 .................................. .................................
Dettes financières .................................................................... 43 .................................. .................................
Etablissements de crédit .................................................... 430/8 ................................ .................................
Autres emprunts ................................................................ 439 ................................ .................................
Dettes commerciales................................................................ 44 .................................. .................................
Fournisseurs ...................................................................... 440/4 ................................ .................................
Effets à payer .................................................................... 441 ................................ .................................
Acomptes sur commandes ....................................................... 46 .................................. .................................
Dettes fiscales, salariales et sociales ........................................ 6.9 45 .................................. .................................
Impôts ............................................................................... 450/3 ................................ .................................
Rémunérations et charges sociales .................................... 454/9 ................................ .................................
Autres dettes ............................................................................ 47/48 .................................. .................................
Comptes de régularisation .......................................................... 6.9 492/3 .................................. .................................
TOTAL DU PASSIF .................................................................... 10/49
15
N° C-app 4
Ventes et prestations .................................................................... 70/76A .................................. .................................

Chiffre d’affaires ..................................................................... 6.10 70 .................................. .................................
cours d'exécution: augmentation (réduction) ................. (+)/(-) 71 .................................. .................................
Production immobilisée ........................................................... 72 .................................. .................................
Autres produits d'exploitation.................................................. 6.10 74 .................................. .................................
Produits d’exploitation non récurrents..................................... 6.12 76A .................................. .................................
Coût des ventes et des prestations .............................................. 60/66A .................................. .................................

Approvisionnements et marchandises ..................................... 60 .................................. .................................
Achats ............................................................................... 600/8 ................................ .................................
Stocks: réduction (augmentation) ............................ (+)/(-) 609 ................................ .................................
Services et biens divers ........................................................... 61 .................................. .................................
Rémunérations, charges sociales et pensions ................ (+)/(-) 6.10 62 .................................. .................................
corporelles ............................................................................... 630 .................................. .................................
(reprises)........................................................................ (+)/(-) 6.10 631/4 .................................. .................................
reprises) ......................................................................... (+)/(-) 6.10 635/8 .................................. .................................
Autres charges d'exploitation .................................................. 6.10 640/8 .................................. .................................
restructuration...................................................................... (-) 649 .................................. .................................
Charges d’exploitation non récurrentes ................................... 6.12 66A .................................. .................................
Bénéfice (Perte) d'exploitation .......................................... (+)/(-) 9901 .................................. .................................
16
N° C-app 4
Produits financiers ...................................................................... 75/76B ................................. .............................

Produits financiers récurrents ................................................. 75 ................................. ................................
Produits des immobilisations financières.......................... 750 ................................. .................................
Produits des actifs circulants ............................................ 751 ................................. .................................
Autres produits financiers ................................................. 6.11 752/9 ................................. .................................
Produits financiers non récurrents .......................................... 6.12 76B ................................. ................................
Charges financières ..................................................................... 65/66B ................................. .............................

Charges financières récurrentes .............................................. 6.11 65 ................................. ................................
Charges des dettes ............................................................ 650 ................................. .................................
dotations (reprises) ..................................................(+)/(-) 651 ................................. .................................
Autres charges financières ................................................ 652/9 ................................. .................................
Charges financières non récurrentes ....................................... 6.12 66B ................................. ................................
Bénéfice (Perte) de l’exercice avant impôts .....................(+)/(-) 9903 ................................. .............................
Prélèvement sur les impôts différés ........................................... 780 ................................. .............................
Transfert aux impôts différés ..................................................... 680 ................................. .............................
Impôts sur le résultat .........................................................(+)/(-) 6.13 67/77 ................................. .............................

Impôts ..................................................................................... 670/3 ................................. ................................
Régularisation d’impôts et reprise de provisions fiscales .......

77 ................................. ................................
Bénéfice (Perte) de l’exercice ............................................(+)/(-) 9904 ................................. .............................
Prélèvement sur les réserves immunisées .................................. 789 ................................. .............................
Transfert aux réserves immunisées ........................................... 689 ................................. .............................
Bénéfice (Perte) de l’exercice à affecter ...........................(+)/(-) 9905 ................................. .............................
17
Factures
1. Soit l’entreprise Dumolet achète des marchandises à son fournisseur Duplat :
Prix des marchandises : 5.500 € hors TVA 21 %

Rabais : 10 %
Remise : 5 %
Escompte : 2 % si paiement dans les 8 jours
Emballages non repris : 200 €
Frais de transport : 300 €
On vous demande :
a) D’établir le calcul permettant de déterminer le montant total de la facture.
b) D’enregistrer d’une part l’opération d’achat dans la comptabilité de l’acheteur et d’autre part
l’opération de vente dans la comptabilité du vendeur.
Dumolet paie effectivement dans les 8 jours.
2. Soit l’entreprise X achète des marchandises pour un montant de 10.000 € H TVA 12 %

Les frais de transport s’élèvent à 500 €
Il bénéficie d’un escompte ferme de 2 %.
Etant donné l’aspect souillé des marchandises, il bénéficie d’un rabais de 15 % et comme il
achète en grande quantité, il obtient une remise de 5 %.
Emballages repris et facturés : 20 €
a) Etablissez le calcul de la facture.
b) Enregistrez cette facture et le paiement immédiat par banque A dans la comptabilité de l’acheteur
d’une part, et dans la comptabilité du vendeur d’autre part.
3. Vente de marchandises d’une valeur de 10.000 € H TVA 21%

Rabais : 5%
Remise 3%
Ristourne 100 €
Escompte conditionnel 2 %
Emballages repris 250 €
Emballages non repris 50 €
Frais de transport 150 €
Paiement sur banque A quatre jours plus tard
Remboursement des emballages par banque de la poste un mois plus tard
Passez les écritures au livre journal
4. Soit l’entreprise Dulac achète des marchandises à l’entreprise Lamot :
Prix des marchandises : 7.200 € hors TVA 21 %

Rabais : 10 %
18
Frais de transport 150 €
Emballages repris : facturés 450 € et repris 200 €
On vous demande :
a) D’établir le calcul permettant de déterminer le montant total de la facture.
b) D’enregistrer d’une part l’opération d’achat dans la comptabilité de l’acheteur et d’autre part
l’opération de vente dans la comptabilité du vendeur.
5. a) L’entreprise SARAU vend à l’entreprise VANDENBROECK, des marchandises pour 13.000 €

hors TVA 12 %, paiement dans 2 mois.
b) 15 jours plus tard, l’entreprise SARAU envoie une note de crédit pour un montant égal à 10 % de
la facture (pour rabais).
c) A l’échéance, l’entreprise VANDENBROECK paie par banque
On vous demande d’enregistrer ces opérations dans la comptabilité des deux entreprises
6. Enregistrez les opérations suivantes dans la comptabilité de l’ACHETEUR
a) Achat de marchandises pour 5.500 € H TVA 12 %

Frais de transport : 110 € ; remise : 10 %
Escompte conditionnel : 3 % si paiement dans les 8 jours
b) La facture dont il est question au point a) est payée dans les 8 jours par banque A.
c) L’acheteur retourne des marchandises au vendeur pour 320 € H TVA 12 %
Même exercice dans la comptabilité du VENDEUR
7. Note de débit d’un fournisseur X pour intérêts de retard de paiement pour 37 €.

Note de débit à un client Y pour intérêts de retard de paiement de 73 €
8. Calculez et enregistrez la facture suivante :

Le 21-11-XX, vente de :
Marchandises A au prix de 1.200 € HTVA 21%
Marchandises B au prix de 600 € HTVA 6%
Remise 5 %, emballages consigné 300 €, emballages non repris 100 €, transport 150 €.
Escompte conditionnel de 2% si paiement dans les 8 jours
Le 22-11-XX paiement reçu sur banque A
19
Relations entreprise - entrepreneur
1. Une entreprise commence son exercice comptable avec :

Un terrains bâti pour 70.000 €
Un immeuble commercial pour 290.000 €
Des stocks de marchandises pour 72.000 €
Des créances clients pour 50.000 €
Un avoir en banque de 45.000 €
Un avoir en caisse de 9.000 €
Des dettes bancaires à long terme pour 150.000 €
Des dettes fournisseurs à court terme pour 80.000 €
2. Le 3 janvier elle vend à terme des marchandises pour 23.000 € H TVA 21 %
3. Le 30 janvier l’associé prélève, pour son usage personnel, des marchandises dans les stocks pour un
montant total de 4.000 € H TVA 21 %
4. Le 15 février, elle achète des marchandises pour 7.000 € H TVA 21 %
5. Le 28 février, elle reçoit un extrait de compte signalant que son client dont il est question au point (2) lui a
versé le montant dû sur banque A.
6. Le 19 mars, l’associé prélève sur la caisse un montant de 3.500 € pour ses besoins personnels.
7. Le 8 avril, elle paie par banque A son achat de marchandises dont question au point (4)
8. Le 27 mai, l’associé effectue un apport temporaire dans son entreprise pour un montant de 30.000 € (sur
banque B)
9. Le 3 août, elle achète par caisse, des timbres postes pour 100 € et des timbres fiscaux pour 70 € (utilisation
immédiate).
10. Le 20 octobre, elle reçoit la note de téléphone pour un montant de 630 € H TVA 21%
11. Le 10 novembre, elle vend au grand comptant des marchandises pour 5.000 € H.TVA 21 %. Paiement en
espèces.
12. Le 5 décembre, l’associé enregistre sa rétribution pour 10.000 €
On vous demande d’enregistrer ces différentes opérations dans le grand livre des comptes.
20
Les acquisitions de véhicules
Passez les écritures d’acquisition suivantes dans le grand livre des comptes :
1. Achat d’une voiture d’une valeur de 25.000€ HTVA 21%. l’utilisation professionnelle basée sur le
kilométrage est évaluée à 75 %.
2. Achat d’une voiture d’une valeur de 32.000 € HTVA 21%. L’utilisation privée est estimée à 60%
3. Achat d’une voiture d’une valeur de 28.000 € HTVA 21%. Application du régime forfaitaire.
21
Les rémunérations
Enregistrez dans les comptes les opérations suivantes :
1. la rémunération de l’employé :
Rémunération brute : 2.500 €
Cotisation patronale : 34 %
Cotisation spéciale : 22,50 €
Précompte professionnel : 40 %
2. la rémunération de l’ouvrier :
Rémunération brute : 2.000 €
Cotisation patronale : 34 %
Cotisation spéciale : 19,44 €
Précompte professionnel : 550 €
3. l’assurance loi pour 250 €
22
Travaux de fin d’exercice
1. Le 01/01/X1, achat d’un ordinateur pour 8.000 € H TVA 21 %.

Paiement par banque A.
L’amortissement est linéaire sur une durée de 4 ans.
Le 06/10/X3, revente de l’ordinateur pour :
a) 4.000 € H. TVA 21 %.
b) 5.500 € H. TVA 21 %.
c) 3.250 € H. TVA 21 %.
2. Le 10/05/X2, vente de marchandises pour 4.500 € H TVA 21 %.

Le 20/10/X2, le client est déclaré en faillite et le curateur estime que l’entreprise devrait récupérer 20 % du
montant de sa créance.
3. Enregistrez au grand livre des comptes, les opérations suivantes :
a) Excédent de caisse de 190.
b) Stock initial matières premières : 35.000

Stock initial produits finis : 50.000
Stock final matières premières : 38.000
Stock final produits finis : 45.000
c) Amortissement de 10 % sur une machine d’une valeur d’acquisition de 65.000
d) Dépréciation du stock marchandises, évaluée à 1.750
e) Un client qui nous doit 13.000 € H TVA 12 %, est devenu douteux. En fin
d’année on estime que la créance n’est récupérable qu’à concurrence de 30 %.
f) Provision pour gros entretien de 900 €
4. Enregistrez au grand livre des comptes, les opérations suivantes de l’année 20X1. Mentionnez le montant
qui apparaitra dans le compte de résultat et dans le bilan :
a) Une entreprise paye le 30 juin 20X1 un montant de 600 € relatif à un contrat d’assurance vol couvrant
la période allant du 1er juillet 20X1 au 30 juin 20X2.
b) Une entreprise doit payer le 30 avril 20X2, à terme échu, un montant de 400 € représentant les intérêts
relatifs à la période allant du 1er mai 20X1 au 30 avril 20X2.
c) Une entreprise perçoit le 1er novembre 20X1 le montant de 3.000 € représentant le produit locatif d’un
immeuble commercial pour les mois de décembre 20X1, janvier et février 20X2.
23
d) Le 1er novembre 20X1, l’entreprise paye 150 € HTVA 21% pour un abonnement de revue
professionnelle couvrant la période du 1er novembre 20X1 au 1er février 20X2.
e) Le 1er avril 20X2, l’entreprise doit recevoir 600 € d’intérêts relatifs à un prêt consenti à une autre
entreprise. Ces intérêts concernent la période du 1er avril 20X1 au 1er avril 20X2.
f) le 1er juillet 20X1 l’entreprise paie la taxe annuelle de circulation voiture pour un montant de 500 €.
g) Le 1er août 20X1 vous recevez anticipativement un montant de 15.000 € pour la location semestrielle
d’un local professionnel.
h) Le 1er septembre 20X1 vous empruntez 50.000 € à un taux d’intérêt annuel de 6%. Les intérêts sont
payables tous les trimestres à terme échu.
24
L’impôt
1. Soit quatre V.A. effectués en X1 par banque A :

5.000 €
2.000 €
2.000 €
7.000 €
a) Passez les écritures relatives aux versements anticipés
b) Passer les écritures comptables de fin d’exercice dans le cas où l’impôt estimé est de :
 18.180 €
 15.000 €
2. Soit une société X effectuant par banque A les versements anticipés suivants :
1er trimestre : 3.000 €
2ème trimestre : 8.000 €
On vous demande :
a) De passer les écritures relatives aux versements anticipés
b) De passer les écritures comptables de fin d’exercice dans le cas où l’impôt estimé est de 20.020 €
25
L’impôt et l’affectation du résultat
1. Soit un bénéfice de 69.000 € affecté comme suit :

- 25 % à la réserve disponible
- 60 % à l’associé
- le solde est à reporter
Passez les écritures dans le grand livre des comptes
AFFECTATIONS ET PRÉLÈVEMENTS
Codes Exercice Exercice précédent
Bénéfice (Perte) à affecter ................................................................(+)/(-) 9906 .................................. .................................

Bénéfice (Perte) de l’exercice à affecter .......................................(+)/(-) (9905) .................................. .................................
Bénéfice (Perte) reporté(e) de l’exercice précédent ......................(+)/(-) 14P .................................. .................................
Prélèvement sur les capitaux propres ...................................................... 791/2 .................................. .................................

sur l’apport ............................................................................................ 791 .................................. .................................
sur les réserves ...................................................................................... 792 .................................. .................................
Affectation aux capitaux propres ............................................................. 691/2 .................................. .................................

à l’apport ............................................................................................... 691 .................................. .................................
à la réserve légale .................................................................................. 6920 .................................. .................................
aux autres réserves ................................................................................ 6921 .................................. .................................
Bénéfice (Perte) à reporter ...............................................................(+)/(-) (14) .................................. .................................
Intervention des associés dans la perte .................................................... 794 .................................. .................................
Bénéfice à distribuer .................................................................................. 694/7 .................................. .................................

Rémunération de l’apport ...................................................................... 694 .................................. .................................
Administrateurs ou gérants .................................................................... 695 .................................. .................................
Travailleurs ........................................................................................... 696 .................................. .................................
Autres allocataires ................................................................................. 697 .................................. .................................
26
2. Soit le solde des comptes suivants :
60 : 110.914 61 : 18.315
62 : 112.425 63 : 37.550
64 : 2.560 65 : 1.500
67 : 10.000
70 : 322.352 71 : 560
a) Sur base de ces éléments, complétez le compte de résultats jusqu’au « résultat avant impôt »
b) En fin d’exercice, l’impôt estimé s’élève à 9.912 €. Passez l’écriture d’impôt de fin d’exercice
c) Clôturez le compte de résultats et déterminez le résultat de l’exercice après impôt
d) Etablissez le tableau d’affectation du résultat sachant que l’AG a réparti le bénéfice de la manière
suivante :
- 15 % à la réserve disponible
- 65 % à l’associé
- le solde est à reporter
e) Passez les écritures d’affectation
AFFECTATIONS ET PRÉLÈVEMENTS
Codes Exercice Exercice précédent
Bénéfice (Perte) à affecter ................................................................(+)/(-) 9906 .................................. .................................

Bénéfice (Perte) de l’exercice à affecter .......................................(+)/(-) (9905) .................................. .................................
Bénéfice (Perte) reporté(e) de l’exercice précédent ......................(+)/(-) 14P .................................. .................................
Prélèvement sur les capitaux propres ...................................................... 791/2 .................................. .................................

sur l’apport ............................................................................................ 791 .................................. .................................
sur les réserves ...................................................................................... 792 .................................. .................................
Affectation aux capitaux propres ............................................................. 691/2 .................................. .................................

à l’apport ............................................................................................... 691 .................................. .................................
à la réserve légale .................................................................................. 6920 .................................. .................................
aux autres réserves ................................................................................ 6921 .................................. .................................
Bénéfice (Perte) à reporter ...............................................................(+)/(-) (14) .................................. .................................
Intervention des associés dans la perte .................................................... 794 .................................. .................................
Bénéfice à distribuer .................................................................................. 694/7 .................................. .................................

Rémunération de l’apport ...................................................................... 694 .................................. .................................
Administrateurs ou gérants .................................................................... 695 .................................. .................................
Travailleurs ........................................................................................... 696 .................................. .................................
Autres allocataires ................................................................................. 697 .................................. .................................
27
N° C-app 4
Ann. Codes Exercice
Ventes et prestations .................................................................... 70/76A ..................................

Chiffre d’affaires ..................................................................... 6.10 70 ..................................
cours d'exécution: augmentation (réduction) ................. (+)/(-) 71 ..................................
Production immobilisée ........................................................... 72 ..................................
Autres produits d'exploitation.................................................. 6.10 74 ..................................
Produits d’exploitation non récurrents..................................... 6.12 76A ..................................
Coût des ventes et des prestations .............................................. 60/66A ..................................

Approvisionnements et marchandises ..................................... 60 ..................................
Achats ............................................................................... 600/8 ................................
Stocks: réduction (augmentation) ............................ (+)/(-) 609 ................................
Services et biens divers ........................................................... 61 ..................................
Rémunérations, charges sociales et pensions ................ (+)/(-) 6.10 62 ..................................
corporelles ............................................................................... 630 ..................................
(reprises)........................................................................ (+)/(-) 6.10 631/4 ..................................
reprises) ......................................................................... (+)/(-) 6.10 635/8 ..................................
Autres charges d'exploitation .................................................. 6.10 640/8 ..................................
restructuration...................................................................... (-) 649 ..................................
Charges d’exploitation non récurrentes ................................... 6.12 66A ..................................
Bénéfice (Perte) d'exploitation .......................................... (+)/(-) 9901 ..................................
28
N° C-app 4
Ann. Codes Exercice
Produits financiers ...................................................................... 75/76B .................................

Produits financiers récurrents ................................................. 75 .................................
Produits des immobilisations financières.......................... 750 .................................
Produits des actifs circulants ............................................ 751 .................................
Autres produits financiers ................................................. 6.11 752/9 .................................
Produits financiers non récurrents .......................................... 6.12 76B .................................
Charges financières ..................................................................... 65/66B .................................

Charges financières récurrentes .............................................. 6.11 65 .................................
Charges des dettes ............................................................ 650 .................................
dotations (reprises) ..................................................(+)/(-) 651 .................................
Autres charges financières ................................................ 652/9 .................................
Charges financières non récurrentes ....................................... 6.12 66B .................................
Bénéfice (Perte) de l’exercice avant impôts .....................(+)/(-) 9903 .................................
Prélèvement sur les impôts différés ........................................... 780 .................................
Transfert aux impôts différés ..................................................... 680 .................................
Impôts sur le résultat .........................................................(+)/(-) 6.13 67/77 .................................

Impôts ..................................................................................... 670/3 .................................
Régularisation d’impôts et reprise de provisions fiscales .......

77 .................................
Bénéfice (Perte) de l’exercice ............................................(+)/(-) 9904 .................................
Prélèvement sur les réserves immunisées .................................. 789 .................................
Transfert aux réserves immunisées ........................................... 689 .................................
Bénéfice (Perte) de l’exercice à affecter ...........................(+)/(-) 9905 .................................
29

Exercices Compta

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Bachelier

1. Soit la situation d’une entreprise A au début de ses activités

Immeuble 170.000 Apports 200.000

2. Le lendemain, achat de mobilier pour un total de 10.000 €. Paiement à la fin du mois.

4. Le lendemain versement de 5.000 € de la caisse sur le compte en banque.

1. Soit la situation de l’entreprise Tudor, au début de ses activités :

1) Un client paie en banque sa dette soit 500 €

Avoir en caisse : 6.300 € Immeubles : 250.000 €

1) Le 4 janvier, achat à terme de mobilier d’une valeur de 11.000 €

Complétez le tableau suivant ainsi que le compte de résultat BNB

achat marchandises 18.700

loyers et charges locatives 40.000

rémunérations brutes 50.000

cotisations patronale d'assurances sociales 17.500

primes d'assurances incendie 12.500

intérêts sur compte 600

achat de matières premières 4.500

frais de gsm 3.000

frais de transport 11.000

intérêts sur emprunt 1.500

bénéfice sur vente de titres 4.000

frais de publicité 10.000

chiffre d'affaires 328.000

Ann. Codes Exercice Exercice précédent

Ventes et prestations .................................................................... 70/76A .................................. .................................

Coût des ventes et des prestations .............................................. 60/66A .................................. .................................

Bénéfice (Perte) d'exploitation .......................................... (+)/(-) 9901 .................................. .................................

Ann. Codes Exercice Exercice précédent

Produits financiers ....................................................................... 75/76B .................................. .................................

Charges financières ..................................................................... 65/66B .................................. .................................

Prélèvement sur les impôts différés ............................................ 780 .................................. .................................

Transfert aux impôts différés ..................................................... 680 .................................. .................................

Impôts sur le résultat ......................................................... (+)/(-) 6.13 67/77 .................................. .................................

Régularisation d’impôts et reprise de provisions fiscales ........

Bénéfice (Perte) de l’exercice ............................................ (+)/(-) 9904 .................................. .................................

Prélèvement sur les réserves immunisées .................................. 789 .................................. .................................

Transfert aux réserves immunisées ............................................ 689 .................................. .................................

Bénéfice (Perte) de l’exercice à affecter ........................... (+)/(-) 9905 .................................. .................................

Situation initiale des comptes financiers :

Avoir en banque A 50.000

Enregistrez dans les comptes les opérations suivantes :

1. Le 01/04 Achat de marchandises pour 13.000 € H. TVA 21 %

2. Le 10/04 Réception de la note de téléphone pour 560 € H. TVA 21 %

3. Le 25/04 Vente de marchandises pour 26.000 € H. TVA 21 %

4. Le 03/05 Achat de matières premières pour 8.500 € H. TVA 6 %

5. Le 12/05 Achat de timbres-poste pour 140 € en espèce ; utilisation non immédiate

6. Le 20/05 Versement d’un acompte TVA de 900 € par banque A

7. Le 29/05 Achat de charbon pour 2.000 € H. TVA 12 %, paiement au grand comptant.

8. Le 07/06 Paiement par banque de la poste de la note de téléphone.

9. Le 15/06 Vente de produits finis pour 5.900 € H. TVA 21 %.

11. Le 20/06 Versement d’un acompte TVA de 900€ par banque A

13. Le 07/07 Utilisation de timbre pour 25 €

Terrains bâti : 50.000 €

1) Ouverture des comptes

- Enregistrez ces écritures dans le journal

- Transcrivez les écritures dans le grand livre des comptes

- Dressez la balance des comptes

- Etablissez le compte de résultats (l'impôt s'élève à 1.205 €)

N° COMPTES BALANCE VERIFICAT. BALANCE PAR SOLDES

Débit Crédit Solde Débiteur Solde Créditeur

BILAN APRÈS RÉPARTITION

Ann. Codes Exercice Exercice précédent

ACTIFS IMMOBILISÉS .......................................... 21/28 .................................. .................................

Immobilisations incorporelles ..................................................... 6.2 21 .................................. .................................