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ANNONCE

Méritos, S.A., société nouvellement constituée, a effectué les opérations suivantes au

cours de son premier exercice comptable. N'oubliez pas de calculer la TVA
correspondante sur toutes les transactions soumises à la TVA.

1. La décision de créer la société est prise le 25 janvier. À cette date, un capital social
de 100 000 euros est établi.

■ Réponse :
Capital émis en attente
100.000 Actions émises (190) a 100.000
d'enregistrement (194)

Tout d'abord, des actions seront émises pour la valeur totale du capital social.
Dans ce cas, il s'agit de 100,00 €. Cette émission sera imputée au compte 190, ce qui
réduira la valeur des fonds propres de la même valeur du capital restant à
enregistrer.

2. Le capital est entièrement souscrit par les actionnaires, qui versent initialement 25
000 euros en espèces sur le compte bancaire de la société.

■ Réponse :
Partenaires pour les
100.000 a Actions émises (190) 100.000
décaissements non
Banques appelés(103)
et établissements de Partenaires pour les
25.000 a 25.000
crédit (572) décaissements non
appelés(103)
Suite à la souscription du capital, le compte 190 est annulé en contrepartie de la
création du compte 103, qui correspond à la dette des actionnaires envers la
société. Ce compte est à son tour réduit de 25 000 €, qui ont été versés
immédiatement par les membres.

3. L'acte de constitution est signé le 1er février.

4. Le 10 février, la facture du notaire est reçue. Elle s'élève à 1 000 euros pour les
honoraires, plus 210 euros de TVA (21 %), moins un précompte mobilier de 15 %. Ce
montant est payé par virement bancaire.

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■ Réponse :
Banques et établissements de
1.000 Réserves volontaires (113) a 1.060
crédit (572)
Retenue à la source HP par
210 TVA supportée (472) a 150
les professionnels (4751)

En tant que dépenses directement liées à la constitution de la société, elles

seront imputées au compte 113 "Réserves volontaires", ce qui réduira les capitaux
propres.
À l'avenir, ce compte pourra être imputé au poste 4740 "Actifs pour différences
temporaires déductibles", créant ainsi un actif fiscal.

5. Elle est inscrite au registre du commerce le 20 février.

■ Réponse :
Capital émis en attente
100.000 a Capital social (100) 100.000
d'enregistrement (194)

Le capital social est enregistré, en éliminant le compte 194, contre la création du

compte définitif, 100. Capital social, pour la valeur totale du capital social.

6. Le 21 février, le registre du commerce envoie la facture, qui s'élève à 2 000 euros,

plus 21 % de TVA, moins un précompte mobilier de 15 %. Ce montant est payé par
chèque bancaire.

■ Réponse :
Banques et établissements de
2.000 Réserves volontaires (113) a 2.120
crédit (572)
Retenue à la source HP par les
420 TVA supportée (472) a 300
professionnels (4751)

Le paiement de la facture du poste 4 ayant été enregistré, la facture du Registre

du commerce est de même nature et sera donc imputée au compte Intérêts
minoritaires des Réserves volontaires.
7. Le 25 février, un prêt de 60 000 euros est demandé à la banque, remboursable en 6
mois. Il enregistre l'octroi du prêt par l'institution financière (il n'est pas nécessaire
d'enregistrer les intérêts sur le prêt).

■ Réponse :
Banques et établissements de Emprunts à court terme
60.000 a 60.000
crédit (572) auprès d'établissements de
crédit (5200)
Le versement des 60 000 euros sur le compte bancaire est une obligation, en
l'occurrence à court terme, puisqu'elle sera remboursée en moins d'un an (un an
étant entendu comme un cycle normal de l'activité de l'entreprise).

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8. Le 1er mars, un local commercial a été loué pour un loyer annuel de 30 000 euros. La
totalité de la cotisation annuelle, correspondant à la première année, est payée le
jour même par virement bancaire. Ce type de revenus est soumis à une TVA de 21 %
et à une retenue de 19 % au titre de l'impôt sur le revenu des personnes physiques.

■ Réponse :
Banques et établissements de
25.250 a 25.750
Baux et redevances (621) crédit (572)
Retenue à la source HP par les
5.250 TVA supportée (472) a 4.750
professionnels (4751)

Bien que le paiement annuel s'élève à 30 000 euros, il sera versé cette année à
partir du 1er mars, de sorte que le revenu imposable de cette année pour ce concept
s'élèvera à 25 000 euros, à partir desquels le reste des comptes pour les impôts ou
les retenues sera calculé.

9. Du mobilier de bureau d'une valeur de 5 000 euros plus TVA est acheté le 15 mars. Le
même jour, elle achète des ordinateurs et des imprimantes d'une valeur de 2 250
euros plus TVA auprès du même fournisseur. Il est convenu avec le fournisseur de
l'immobilisation que la moitié de la facture sera payée le jour de l'achat par
virement et que, pour le reste, une lettre de change sera émise, arrivant à échéance
le 30 juin.

■ Réponse :
Fournisseurs, dettes
5.000 Meubles (216) 4.387
commerciales (401)
Matériel de traitement de a
2.250 Banques et établissements de
l'information (217) 4.387
crédit (572)
1.523 TVA supportée (472)

Le paiement est divisé en deux tranches, l'une en espèces et l'autre sous forme
de lettre de change. Cette dernière est enregistrée comme une lettre de change à
payer, plutôt que comme une dette directe envers le fournisseur, puisque, de par la
nature de la lettre de change, la dette peut devenir due à une autre
personne/entité.

10. Le 20 mars, des marchandises sont achetées pour être vendues : 1 000 unités d'une
valeur unitaire de 25 euros, qui sont dues au fournisseur.

■ Réponse :
25.000 Achats de biens (600) a Fournisseurs (4000) 30.250

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5.250 TVA supportée (472)

La facture reste à payer. Une dette à court terme est créée directement auprès
du fournisseur pour la valeur totale de la facture.

11. Six jours plus tard, une remise sur volume de 1 000 euros est reçue.

■ Réponse :
Rappels pour achats de
1.000
1.210 Fournisseurs (4000) a marchandises (6090)
TVA supportée (472) 210

La réduction d'une valeur de 1 000 euros de biens réduit également le montant de

la TVA en amont.
12. Le fournisseur des objets susmentionnés vous demande une lettre de change pour
la valeur de la dette, qui est acceptée.

■ Réponse :
Fournisseurs, dettes
29.040 Fournisseurs (4000) a 29.040
commerciales (401)

Nous annulons la créance sur les fournisseurs (4000), pour créer un nouvel effet
dans le compte 401, qui s'ajoute à celui créé au point 9. Le montant a déjà été
réduit au point précédent avec la restitution des marchandises.
13. Le 20 avril, 700 unités de marchandises sont vendues à 50 euros l'unité.

Réponse :
Vente de marchandises (700) 35.000
42.350 Clients (4300) a
TVA facturée (477) 7.350
Il est entendu que la vente n'est pas payée au comptant, nous créons donc le
compte 4300 Créances commerciales, pour la valeur totale de la facture.
Le 20 avril, la TVA est également due pour le premier trimestre :
Inland Revenue, TVA en aval
7.350
(477) Inland Revenue, TVA
a 12.443
Trésor public, débiteur de la TVA en amont (472)
5.093
(4700)

Après les trois premiers mois d'activité de l'entreprise, le montant de la TVA

déduite en amont est supérieur à celui de la TVA en aval, ce qui indique, pour le
moment, une dette des autorités fiscales à l'égard de l'entreprise.

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14. À cette date, des marchandises d'une valeur de 1 800 euros leur ont été restituées.

■ Réponse : ■
Retours de marchandises
1.800
(7080) a Clients (4300) 2.178
378 TVA facturée (477)

Il réduit la dette du client à la valeur du remboursement (nous prenons les 1 800

euros comme base), ainsi que la TVA correspondante, qui ne sera plus facturée. Nous
débiterons un sous-compte de recettes, 7080, qui diminuera les recettes, puisqu'il
s'agit d'un retour.
15. Le 25 avril, la dette envers le fournisseur du poste 10 est payée, compte tenu de
l'escompte accordé par le fournisseur, et la vente du poste 13 est encaissée par
transfert, compte tenu des unités retournées par le client.

■ Réponse :
Fournisseurs, dettes Banques et établissements de
29.040 29.040
commerciales (401) crédit (572)
a
Banques et établissements de
Clients (4300)
40.172 crédit (572) 40.172

Les dettes, qu'elles soient à recevoir ou à payer, sont réglées.

16. Le même jour, un logiciel de gestion d'entreprise est acheté pour 3 200 euros. Une
offre commerciale permet de déduire 300 euros de ce montant de la facture. En
outre, il est nécessaire d'engager un informaticien pour effectuer l'installation, qui
est facturée 300 €. Tout est payé par la banque.

■ Réponse :

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Applications informatiques
3.500 Banques et établissements de
(206) a 4.235
crédit (572)
735 TVA supportée (472)

Nous comprenons que les 3 200 euros de la facture sont le résultat de la remise
de 300 euros. D'autre part, le coût (300 €) nécessaire à la mise en service du bien est
ajouté à la valeur du bien.

17. Le capital restant doit être libéré par les membres le 10 mai. La demande de
versement aux partenaires est enregistrée.
■ Réponse :
Partenaires pour les Partenaires pour les
75.000 a 75.000
décaissements appelés (5580) décaissements non
appelés(103)
L'échéance du paiement du capital restant approchant, le capital restant devient
exigible.

18. Le lendemain, les associés effectuent le versement sur le compte bancaire de la

société.
■ Réponse :
Banques et établissements de Partenaires pour les
75.000 a 75.000
crédit (572) décaissements appelés (5580)

Le compte bancaire de l'entreprise est crédité du montant dû. Le compte 5580

est soldé, de sorte que 100 % du capital social est libéré.
19. Le 9 juin, 8 000 unités sont achetées à 30 euros l'unité. Le même jour, 7 000 unités
sont vendues à 55 euros l'unité.

■ Réponse :
240.000 Achats de biens (600) Banques et établissements de
290.400
50.400 TVA supportée (472) crédit (572)
a
Vente de marchandises (700) 385.000
465.850 Clients (4300)
TVA facturée (477) 80.850

Nous comprenons que ces opérations, d'une part, sont payées en espèces (achat
de biens), et d'autre part, une dette est générée par les clients (vente), sur la base
des points suivants de l'énoncé.

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20. Le client du point précédent se voit demander des lettres de change pour
formaliser la dette et il les lui remet. Il les déduit à la banque le lendemain.
L'institution financière lui facture des intérêts de 4 200 euros pour l'escompte.

■ Réponse :
465.850 Créances commerciales, a Clients (4300) 465.850
effets à recevoir (431)
Tout d'abord, nous convertirons la dette du client en lettre de change à la fin de
l'année.
charge. Il est ensuite déduit à la banque :
Banques et établissements de Dettes sur effets escomptés
461.650 465.850
crédit (572) (5208)
Intérêts sur l'escompte
4.200 d'effets auprès d'autres a
établissements de crédit Effets de change à recevoir
465.850
(6653) (4310)
465.850 Effets escomptés (4311)

À ce stade, nous aurons collecté la valeur de la facture moins les intérêts,

qui seront comptabilisés en tant que dépenses. En contrepartie, nous nous
engageons auprès de la banque à payer la dette de la lettre de change en cas de
non-paiement par le client. Nous nous acquitterons de cette dette dès que le client
aura rempli son obligation.

21. Le 1er juillet, un total de 1 000 unités de marchandises sont achetées pour une
valeur de 25 euros chacune. La moitié plus la TVA est payée au comptant et le reste
reste à payer au fournisseur.

■ Réponse :
Banques et établissements de
25.000 Achats de biens (600) 17.750
a crédit (572)
5.250 TVA supportée (472) Fournisseurs (4000) 12.500

Seule la moitié du montant imposable de la facture reste due au fournisseur, car

la TVA est payée au comptant avec l'autre moitié de la BI.

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22. Le 15 juillet, les remboursements des achats liés à l'achat précédent, d'une valeur
de 3 000 euros, sont effectués. Les fournisseurs sont rémunérés par des dettes.

■ Réponse :
Achats de marchandises en
3.000 Fournisseurs (4000) a 3.000
retour (6080)

Dans ce cas, la dette est réduite de la même valeur des biens, car le montant de
la TVA liée aux biens a déjà été payé et ne fait pas partie de la dette.
Le 15 juillet, la TVA du premier trimestre est également réglée :
472. Inland Revenue,
56.385
TVA en amont (472)
87.822 Inland Revenue, TVA en aval (477) a Inland Revenue,
créancier de la TVA 31.437
(4750)

Au cours de ce trimestre, l'activité a conduit à une différence significative entre

la TVA en aval et la TVA en amont.

23. Le 20 août, des remises sur achats d'un montant de 1 500 euros sont obtenues et
viennent en déduction des dettes fournisseurs.

■ Réponse :
Rappels pour achats de
1.500 Fournisseurs (4000) a 1.500
marchandises (6090)
Comme dans le point précédent, le "rabais" réduira la dette nette,
sans que cela n'ait d'effet sur la TVA qui a été payée.
24. Le 1er septembre, la dette restante envers les fournisseurs est payée.

■ Réponse :
Banques et établissements de
8.000 Fournisseurs (4000) a 8.000
crédit (572)
La dette restante après les mouvements précédents est réglée.
25. Le 1er octobre, un contrat de leasing est conclu pour deux véhicules :
a. Le premier avec les conditions suivantes :
I. Utilisation approximative : 40 000 km/an.
II. Contrat : 4 ans.
III. Coût mensuel de la location : 400 €/mois.
IV. Valeur marchande du véhicule : 40 000 euros.
b. Le deuxième véhicule doit répondre aux conditions suivantes :
V. Utilisation approximative : 80 000 km/an.
VI. Contrat : 5 ans.
VII. Coût mensuel de la location : 1 000 €/mois.

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VIII. Valeur marchande du véhicule : 40 000 euros.

La première mensualité des deux baux est due le 1er octobre. Le paiement de cet
acompte et des autres acomptes mensuels jusqu'à la fin de l'exercice est enregistré.

■ Réponse :

19.200 Dettes pour services rendus

Baux et redevances (621) a 23.232
(410)
4.032 TVA supportée (472)

60.000 Dettes pour services rendus

Baux et redevances (621) a 72.600
(410)
12.600 TVA supportée (472)

Comme les véhicules sont loués, la propriété des véhicules n'est pas acquise,
aucun compte d'actif n'est donc créé, seule l'obligation de payer les échéances du
contrat de location l'est. Nous créerons une dette envers le fournisseur pour la
valeur totale des contrats, en ajoutant les montants des versements échelonnés
dans les 4 et 5 ans, respectivement, et les montants de la TVA correspondante.
Nous le ferons dans des écritures séparées afin de distinguer les deux contrats
différents.

Dettes pour services rendus Banques et établissements de

1.694 a 1.694
(410) crédit (572)
La première tranche, correspondant au mois d'octobre, est versée.

26. Les frais suivants sont payés directement par la banque le 1er octobre :

- Sanction administrative imprévue : 200 euros.

- La prime d'assurance pour les locaux dans lesquels vous exercez votre activité
s'élève à 1 100 euros. Cette prime couvre la période d'un an.

■ Réponse :
200 Dépenses exceptionnelles Banques et établissements de
a 1.300
1.100 (678)
Primes d'assurance (625) crédit (572)
Les dépenses liées à la sanction administrative ne sont pas déductibles. De plus,
aucun de ces coûts n'est soumis à la TVA.
La dépense de la prime d'assurance est maintenant calculée en tant que dépense
totale. En fin d'année, nous régulariserons la situation en retirant du compte 480 9 mois
de dépenses de l'année prochaine. Dépenses anticipées.

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Nous tiendrons compte de la valeur du compte 678. Les dépenses exceptionnelles
dans le tableau P&G à la section 11.a) Dépréciations et pertes, car il s'agit d'un montant
négligeable par rapport au reste. Cette décision est prise sur la base de la consultation
5 du document BOICAC 77, qui exige cette solution pour le cas en question.

27. Le 1er octobre, les recettes suivantes sont perçues par les banques :
- Intérêts sur le compte courant : 100 €. L'entreprise supporte une retenue à la
source de 19 %.
- Commissions pour l'intervention dans des opérations commerciales : 9 000 euros
plus TVA à 21 %.
- Réponse :
Revenus de commissions
Banques et établissements 9.000
10.971 (754)
de crédit (572)
TVA facturée (477) 1.890
a
Autres produits financiers
19 Recettes fiscales, retenues 100
(769)
et acomptes (473)
Le 1er octobre, la TVA est également due pour le premier trimestre :

Inland Revenue, TVA en aval

1.890
(477)
472. Revenu intérieur, TVA
a 16.632
Trésor public, débiteur de la en amont (472)
14.742
TVA (4700)

Comme au cours des quatre premiers mois de l'année, l'entreprise a supporté plus
de TVA qu'elle n'en a facturé, augmentant ainsi le compte 4700.

28.Le 1er novembre, une machine d'une valeur de 20 000 euros est achetée. Sa durée
de vie utile est de 4 ans et sa valeur résiduelle est de 500 euros. Il est convenu que
le paiement sera effectué par voie bancaire le 1er décembre. On sait que la
machine aura un coût de sortie de 1 000 euros à la fin de sa durée de vie utile et
que le taux d'actualisation est de 5 %. Passer les écritures de l'exercice, ainsi que
celles des années suivantes (sachant que ces années futures n'auront pas d'impact
sur les comptes annuels de l'année en cours).
■ Réponse :
Nous commençons par noter le paiement de la redevance de location des
véhicules :

1
0
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Dettes pour services rendus
1.694
(410)
Banques et établissements de
a 1.694
crédit (572)

En ce qui concerne l'acquisition de la machine :

Fournisseurs
20.975,35 Machines (213) 24.200
d'immobilisations à payer à
des tiers (523)
Provision pour
a
démantèlement,
4.200 TVA supportée (472) 975,35
enlèvement ou remise en
état d'immobilisations (143)

Tout d'abord, la valeur de l'actif est augmentée du montant résultant du calcul

de la valeur actuelle du démantèlement, conformément à la norme d'enregistrement
et d'évaluation 2ª Immobilisations corporelles.
Les années suivantes, l'amortissement de l'actif et l'actualisation de la valeur du
compte de provision de 5 % sont comptabilisés comme suit :
31 décembre 20x0
Amortissement des Amortissement cumulé des
854,17 a 854,17
immobilisations corporelles machines (2813)
(681)

Dans cet exercice, la partie proportionnelle est amortie, c'est-à-dire du 1er

novembre au 31 décembre (deux mois complets). Au cours des périodes suivantes, nous
amortirons les douze mois, jusqu'à la dernière période au cours de laquelle la partie
proportionnelle restante (dix mois) sera amortie.
Nous mettons également à jour le compte de passif provisionnel, imputé au
compte de charges financières 660. Elle est calculée sur la base du coût initial de 1 000
euros, et non de la valeur actualisée. Il suivra la même dynamique que l'amortissement,
les intérêts étant calculés sur la base de l'année civile.

1
1
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Provision pour
Charges financières
démantèlement,
8,33 pour le retraitement a 8,33
enlèvement ou remise en
des provisions (660)
état d'immobilisations
(143)

31 décembre 20x1
Amortissement des Amortissement cumulé des
5.125 immobilisations corporelles a 5.125
machines (2813)
(681)

Nouvelle écriture d'amortissement pour l'année consécutive. Dans ce cas, comme

indiqué précédemment, douze mois ont été calculés.

Nous mettons à nouveau à jour le compte de provision. Dans ce cas, nous

prenons comme
la base du calcul des intérêts pour ajouter la valeur à la date actuelle, soit 1 008,33.

Charges financières Provision pour

pour le démantèlement,
50,41 a 50,41
retraitement des enlèvement ou remise
provisions (660) en état
d'immobilisations (143)

31 décembre 20x2
Amortissement des Amortissement cumulé des 5.125
5.125 immobilisations corporelles a
machines (2813)
(681) Provision pour
Charges financières pour le
démantèlement,
52,93 retraitement des provisions a 52,93
enlèvement ou remise en
(660)
état d'immobilisations (143)
La dynamique de l'année précédente est maintenue, dans laquelle le compte 143 est
mis à jour par rapport au compte de charges calculé en prenant la dernière valeur à
cette date pour le calcul des intérêts.
31 décembre 20x3

Amortissement des Amortissement cumulé des

5.125 immobilisations corporelles a 5.125
machines (2813)
(681) Provision pour
Charges financières pour le
démantèlement,
55,58 retraitement des provisions a 55,58
enlèvement ou remise en
(660)
état d'immobilisations (143)

31 décembre 20x4

1
2
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Amortissement des
Amortissement cumulé des
4.270,83 immobilisations corporelles a 4.270,83
machines (2813)
(681)
Provision pour
Charges financières pour le
démantèlement,
58,36 retraitement des provisions a 58,36
enlèvement ou remise en
(660)
état d'immobilisations (143)
Enfin, nous actualiserons l'amortissement en fonction de la valeur résiduelle de
l'année écoulée, c'est-à-dire dix mois, ainsi que les charges financières, qui évoluent au
même rythme.

29. Le 15 novembre, deux projets d'amélioration portant sur des parties différentes du
processus de production sont contractés. Le coût s'élève à 28 500 euros plus TVA
pour le premier et à 10 000 euros plus TVA pour le second. Les factures pour les
deux projets ont été reçues le 15 novembre et sont en attente de paiement. À la fin
de l'année, les conditions d'activation du premier projet ne seront pas remplies.
Toutefois, on sait que dans ce dernier cas, les conditions seront remplies et il sera
possible de l'activer. Il passe les écritures liées à la passation des contrats de
projets et celles de fin d'année.
■ Réponse :
Dépenses de recherche et
38.500
développement pour a Fournisseurs (4000) 46.585
8.085 l'exercice
TVA (620)
supportée (472)
Nous considérons ces projets d'amélioration comme un investissement dans le
processus de production en vue de son optimisation. Ainsi, nous enregistrons les deux
montants dans le même compte de charges, qui sera ou non annulé selon que ces
projets seront ou non activés à l'avenir en contrepartie d'un compte de recettes.

Nous créerons à notre tour un compte de créance auprès du fournisseur. Comme

nous ne connaissons pas la durée de l'obligation, nous entrerons dans un compte
générique.
Une fois que nous aurons atteint la fin de l'année, nous refléterons l'activation
d'un des projets dans les comptes.

30. Le 25 novembre, nous avons obtenu une subvention de 100 % pour l'achat d'un
véhicule d'une valeur de 20 000 euros. Le véhicule a une durée de vie utile de 5 ans.
Passer les écritures de l'exercice, ainsi que celles des années suivantes (sachant que
ces années futures n'auront pas d'impact sur les comptes annuels de l'année en
cours).
■ Réponse :
Tout d'abord, cette subvention doit être considérée comme non remboursable.
Sachant cela, nous enregistrerons le revenu correspondant sur le compte des
capitaux propres activé à la réception de la subvention.

1
3
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Le taux d'amortissement du compte d'actif auquel l'argent sera affecté correspondra
au taux de remboursement du compte PN par un revenu de P&G.
Dans ce cas, l'actif à enregistrer est le matériel de transport (218). Il convient de
noter que, dans ce cas, nous constaterons l'acquisition d'un actif, contrairement au
point 25, où un contrat de location a été conclu et où nous n'avons pas acquis la
propriété des véhicules.
Résultat :

Banques et établissements de Subventions publiques en

20.000 a 20.000
crédit (572) capital (130)
20.000 Éléments de transport (218) Banques et établissements de
a 24.200
4.200 TVA supportée (472) crédit (572)
31 décembre 20x0

4.000 Subventions publiques a Subventions, dons et legs en capital 4.000

en capital (130) transférés au compte de résultat (746)
Amortissement des
Amortissement cumulé du matériel de
383,56 immobilisations a 383,56
transport (2818)
corporelles (681)
31 décembre 20x1/2/3/4

4.000 Subventions publiques a Subventions, dons et legs en capital 4.000

en capital (130) transférés au compte de résultat (746)
Amortissement des
Amortissement cumulé du matériel de
4.000 immobilisations a 4.000
transport (2818)
corporelles (681)
31 décembre 20x5

Amortissement des
Amortissement cumulé du matériel de
2.082,19 immobilisations a 2.082,19
transport (2818)
corporelles (681)
Au cours de la première et de la dernière période, l'amortissement a été calculé au
prorata du fait que l'entreprise n'a pas été acquise au 1er janvier, comme dans d'autres
cas au cours de l'année.

31. Le 31 décembre, vous recevez les bulletins de salaire et les cotisations sociales
de vos employés :

■ Masse salariale totale : 24 000 euros.

■ Total de la sécurité sociale : 8 600 euros.
■ Retenue à la source de l'impôt sur le revenu des personnes physiques : 2 200
euros.
■ Retenue de sécurité sociale pour les travailleurs : 1 600 €.

■ Réponse :
Nous commençons par noter les paiements au 1er décembre :

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Dettes pour services rendus
1.694
(410)
Fournisseurs d'immobilisations
24.200
à payer aux clients (523)
Banques et établissements de
a 1.694
crédit (572)
Banques et établissements de
a 24.200
crédit (572)

Nous poursuivons avec les entrées demandées dans la déclaration :

Organismes de sécurité sociale,
17.000 Salaires et traitements (640) 8.600
créanciers (476)
Administration fiscale,
a créancière des retenues 2.200
Sécurité sociale à la charge de
7.000 effectuées (4751)
l'entreprise (642)
Rémunérations à payer (465)
13.200

D'une part, les comptes de charges correspondant à la répartition de la masse

salariale sont imputés aux comptes d'actif et de passif correspondants en fonction de la
nature des cotisations ou des déductions concernées.

Nous comptabiliserons le compte de passif "Rémunération à payer (465)" comme

le montant net à transférer au salarié.

Nous régularisons les charges payées d'avance en fin d'année :

825 Charges payées d'avance (480) a Primes d'assurance (625) 825

32. Les salaires et la sécurité sociale sont payés par la banque le même jour. ■
Réponse :

13.200 a Banques et établissements de 13.200

Rémunérations à payer (465) crédit (572)

Les paiements de salaires sont effectués.

33. Calculer le stock final, en tenant compte du fait qu'au début de l'année, le stock
initial est de 0. Effectue le calcul en utilisant la méthode PMP. Il passe l'écriture
d'ajustement des stocks à la fin de l'année.

Fonctionne Entrée Sortie Stocks

ment Vous. Prix Total Vous. Prix Total Vous. Prix Total
Stock initial
0 0 0

Acheter 1.000 25 25.000 1.000 25 25.000,00

Rappel 1.000 24 24.000 1.000 24 24.000,00

Vente 700 25 17.500 260 24 6.500,00

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Retour 72 25 1.800 332 24 8.300,00

Acheter 8.000 30 240.000 8.332 29,80 248.300,00

Vente 7.000 29,80 208.600 1.332 29,80 39.694,62

Acheter 1.000 25 25.000 2.332 27,74 64.694,62

Retour 120 25 3.000 2.212 27,74 61.365,57

Rappel 880 23 20.500 2.212 26,48 58.566,18

■ Réponse :
Dans le fichier des mouvements de stock, il convient de noter l'inclusion des
Rappels effectués au cours de l'année. En effet, bien qu'elles n'entraînent pas de
mouvement de marchandises, elles impliquent une modification de la valeur des
marchandises, puisque, en réduisant le prix sur la facture, le prix à l'entrée en entrepôt
diminue également et, par conséquent, le prix moyen pondéré du stock.

En ce qui concerne l'enregistrement de la variation de stock, nous tiendrons

compte de la valeur finale enregistrée, puisque nous sommes partis d'un scénario de
stock zéro :

Variation des stocks de

58.566,18 Marchandises A (300) a 58.566,18
produits finis (712)

34. Il comptabilise l'amortissement des actifs acquis par l'entreprise au cours de l'année.
Pour ce faire, vous devez tenir compte des spécifications suivantes :

a. Elle amortit les actifs :

■ Mobilier : amortissement linéaire sur 10 ans, pas de valeur

résiduelle.
■ Ordinateurs et imprimantes : amortissement linéaire sur 4 ans, pas
de valeur résiduelle.
■ Logiciels : amortissement dégressif par pourcentage constant sur 4
ans, pas de valeur résiduelle.
■ Poste 28 machine, système d'amortissement linéaire.
■ Les véhicules sont amortis selon la méthode linéaire.

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■ Réponse :
Amortissement des Amortissement cumulé des
854,17 immobilisations corporelles a 854,17
machines (2813)
(681)
Amortissement des Amortissement cumulé du
354,17 immobilisations corporelles a 354,17
mobilier (2816)
(681)

Amortissement des Amortissement cumulé du

562,50 immobilisations corporelles a matériel de traitement de 562,50
(681) l'information (2817)

Amortissement des
383,56 immobilisations corporelles a Amortissement cumulé du 383,56
(681) matériel de transport (2818)

Amortissement des
1.312,50 immobilisations incorporelles a Amortissement cumulé des 1.312,50
(680) logiciels informatiques (2806)

3. Préparation du grand livre du compte banques.

■ Réponse :
D Banques H Le solde bancaire est débiteur, car les
Le compte

points de débit sont supérieurs à la somme

25.000 la somme des a
des points de crédit.
60.000
2.120
haber.
24.900
40.172 Après la
75.000 cono Au cours de l'année, nous déduisons la
461.650 4.387 quasi-totalité des ventes réalisées, ce qui
que c'est génère une augmentation des liquidités de
important pour l'entreprise.
10.971 l'année, que
20.000 c'est une aide La charge la plus importante (461 650
importante pour euros) provient de la publicité,
l'Union existant les obligation de
européenne. Le défaut de paiement du mandat par le
4.235 client est considéré comme une
290.400 Cela n'empêche pas
défaillance.
Les
17.750
réduction
Solde dû com
8.000 .

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4. Préparation du compte de profits et pertes

Pièce jointe Excel.

5. Calcul et saisie du montant de l'impôt sur le revenu à payer.

■ Réponse :
Bénéfice avant impôt 94.174,29

+/- ajustements 0

Base fiscale 94.174,29

Taux d'imposition 25 %

Quota complet 70.630,72

Déductions et indemnités 0

Quota de liquide 70.630,72

Retenues et acomptes -19

Redevance différentielle 70.611,72

Recettes fiscales, retenues 19,00

Impôt sur les bénéfices
70.630,72 a et acomptes (473)
(6300)
Inland Revenue, créancier
70.611,72
de l'IS (4752)

Impôt sur les bénéfices

70.630,72 a 70.630,72
Résultat de l'exercice (129) (6300)

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