COMPTABILITE FINANCIERE II TCF1/S2 AU 2020/2021 ABIDI HICHEM

Travaux dirigés n°1

Etat de rapprochement bancaire
Exercice n°1 :
La société FARAJ reçoit son relevé bancaire au 31/12/2015 qui se présente comme suit :

Dates Libellés Débit Crédit

01/12 A nouveau 4 053.000

08/12 Chèque N° 105 2 120

10/12 Versement espèces 3 280

12/12 Encaissements de la traite N° 216 3 682

13/12 Chèque N°106 2150

16/12 Cession de titres de placement 2 700

21/12 Frais d’impayés sur traites remises à 11,800

l’encaissement

22/12 Virements du client Ahmed 4 200

23/12 Chèque N° 110/fournisseur Ali 2.970

25/12 Règlement de traites 590

27/12 Chèque encaissé 2 300

28/12 Commission sur chèque encaissé TTC (TVA 18%) 1,180

28/12 Frais de tenue de compte TTC (TVA 18%) 5,900

Solde créditeur 12366.120

31/12 Totaux 20215.000 20215.000

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Au 31/12, le compte 532 Banque se présente dans les livres de l’entreprise comme suit :

Dates Libellés Débit Crédit

01/12 A nouveau 4 053.000

05/12 Chèque N° 105 2 120

10/12 Versement espèces 3 280

11/12 Chèque N°106 2 150

12/12 Encaissement de la traite N° 216 3 800

16/12 Cession de titres de placement 2700

20/12 Chèque N° 110 fournisseur Ali 2 790

26/12 Chèque N° 114 312,400

Solde débiteur 6460.600

31/12 Totaux 13833 13833

Remarques :
1- L’encaissement de traites entraîne une commission de 118 D TTC : TVA 18%
2- Les frais sur effets impayés sont TTC (TVA 18%). La valeur nominale des traites remises à
l’encaissement retournées impayées est de 3540 D.
3- La souche du chèque n° 110 fait apparaître un montant de 2790D.
TAF:
1) présenter l’état de rapprochement au 31/12/2015.
2) Passer au journal de l’entreprise FARAJ les écritures nécessaires.

Exercice n°2 :
Le solde du compte « banque » tenu chez l’entreprise « A.B.C » est débiteur de 8.350,000.
Le relevé du compte envoyé par la banque fait apparaître un solde créditeur de 7.660,000.
Les opérations de pointage entre la comptabilité et le relevé bancaire font ressortir les
divergences suivantes :
1- Effets domiciliés et réglés par la banque sans que l’entreprise n’en soit avisée ; montant
de l’effet 3.110,000 ;

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2- Chèque d’un montant de 2.117,000 remis au fournisseur « Z » et non encore présenté à

la banque ;
3- Intérêts en faveur de l’entreprise d’un montant de 115,000 non encore comptabilisés
par celle-ci ;
4- Virement bancaire d’un montant de 1.010,000 effectué par le client « C » sans en aviser
l’entreprise ;
5- Encaissement par la banque, pour le compte de l’entreprise, pour 125,000 de dividendes
; l’entreprise n’a pas été avisée de cette opération ;
6- L’échéance en intérêts du crédit à moyen terme accordé par la banque, a été prélevée
directement du compte de l’entreprise sans que celle-ci n’en soit avisée. Le montant de
cette échéance s’élève à 1.272,000 ;
7- Le virement d’un montant de 325,000 effectué par l’entreprise en faveur de son
fournisseur « F » n’a pas été comptabilisé par la banque.
TAF:
1) présenter l’état de rapprochement ;
2) Passer au journal de l’entreprise « ABC » les écritures nécessaires.

Exercice n°3 :

L'entreprise BETA a un compte ouvert auprès d'une banque qui dégage un solde comptable créditeur
au 30 avril 1998 de 5.630,105 Dinars.

Le relevé de la banque au 30 avril 1998 dégage un solde créditeur de 3.065,995.

Le pointage du relevé bancaire et de la comptabilité fait apparaître les écarts suivants :

- Nos chèques n° 5009, 5003 et 5006 des montants respectifs de 3.105,000 D, 200,100 D et 350,000
D n'ont pas encore été payés par la banque.

- Des frais de tenue de compte de 59 D TVA comprise 18% et des agios de 900 D qui ont été prélevés
par la banque ne figurent pas encore dans la comptabilité de BETA.

- Un virement du client C de 1.000 D a été crédité chez la banque mais non comptabilisé chez BETA.

- Un ordre de virement au profit du fournisseur Z pour un montant de 5.000 D comptabilisé chez

BETA mais non encore exécuté par la banque au 30 avril 1998.

Travail à faire :

1) Dresser l'état de rapprochement définitif au 30 avril 1998.

2) Passer les écritures nécessaires dans la comptabilité de BETA.

NB : Les agios contiennent : une commission de 500D soumise à la TVA de 19% et un escompte de
305D .

Exercice n°4 :

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Le relevé de compte adressé par la Banque d' « Escompte et de Crédit » se présente comme suit : Le
31 décembre : solde, créditeur, avant calcul des frais de compte et intérêts 8.086,800 D, frais de
tenue de compte 16,800 D, intérêts créditeurs 8,600 D. La comparaison de ce relevé et du compte de
banque tenu par l'entreprise (solde 6.865,800 D) permet de constater les différences suivantes :

- un virement de 900 D émis le 28 décembre au profit du fournisseur Perrier ne figure pas dans le
relevé ;

- la banque a encaissé 22,800 D de coupons de titres (actions) sans envoyer d'avis de crédit ;

- un chèque de 250 D émis le 29 décembre au profit de Lamine n'a pas été présenté à la Banque
avant la fin du trimestre ;

- deux chèques remis à l'encaissement à la Banque, le 26 décembre ne figurent pas dans le relevé :
leur montant est de 80 D.

- le relevé porte au crédit, à la date du 20 décembre, virement Daoud, 120 D. Cette opération n'a pas
été enregistrée par l'entreprise, bien que Daoud soit un de ses clients.

Travail à faire :

1) Passer dans le journal de l'entreprise considérée les écritures de régularisation en faisant

abstraction de la TVA.

2) Présenter l'état de rapprochement entre le compte "Banque" et le relevé de banque.