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EXERCICE 2 : Vous travaillez pour l’entreprise MARIKO MOUSSA BP 148 Bamako, compte Bancaire
N°1184081762 BANK OF AFRICA-Mali Bamako.
Le 1er octobre 2009 le porte -feuille de cette entreprise contient les effets suivants :
Traite N°T45 tirée sur DIARRA au 15/10/2009 : 680 000F ;
Billet à Ordre N°B18 souscrit par MAÏGA au 15/10/2009 : 348 000F ;
Traite N°T47 endossée par TRAORE au 30/10/2009 : 480 000F ;
Traite N°48 tirée sur KONE au 31/11/2009 : 524 000F ;
Traite N°46 tirée sur DIABY au 15/10/2009 : 494 500F ;
Traite N°T44 tirée sur KONE au 30/10/2009 : 508 000F.
Les opérations suivantes ont été réalisées au cours de la 1ère quinzaine d’octobre 2009 :
02/10 : Facture N°38 de MAÏGA : marchandises 500 000F, Remise 10 %, Escompte 3 %, Port
forfaitaire 33 000F, TVA 18 % ;
04/10 : Facture N°170 à DIABATE : marchandises 695 000F, Remise 5 %, TVA 18 % ;
06/10 : Remise à l’escompte à la Banque les effets N°T47 et 48 ;
08/10 : Acceptation de la traite R24 de MAÏGA au 10/11 pour solde de sa créance ;
10/10 : Remise à l’encaissement des effets N°T45, et B18 ;
11/10 : Avoir N°170 à DIABATE : Retour de 200 000F (Brut) sur la facture du 04/10 ;
12/10 : Avis de crédit de la Banque suite à la remise du 06/10, les agios se montent à 92 000F TTC ; le
Net en compte, TAF 15 % ;
13/10 : Tiré sur DIABATE la traite N°T49 au 15/12/2009 pour solde ;
14/10 : DIABY nous informe qu’il ne pourra pas payer à l’échéance prévue la T46 et demande un
report d’échéance. Nous acceptons et tirons sur lui une nouvelle traite (T40) au 15/11 pour le principal
augmenté de 22 600F d’intérêts et frais de retard (TVA 18 %) ;
15/10 : Nous demandons à notre fournisseur TANGARA, qui accepte, le report de l’échéance de la
traite R20 de 400 000F ; il tire sur nous une nouvelle traite R30 dont le nominal comprend le principal
et 24 000F d’intérêts et frais de retard (TVA 18 %) ;
16/10 : Endossé à l’ordre de SISSOKO la traite T44 ;
18/10 : Avis de crédit de la banque suite à la remise du 10 courant, net en compte 901 250F, TAF
15% ;
20/10 : KONE nous informe qu’il ne pourra pas payer à l’échéance prévue la traite T44 ; nous lui
avançons les fonds nécessaires par chèque bancaire et tirons sur lui une nouvelle traite T51 pour le
principal augmenté de 32 000F d’intérêts et 8 500F de frais, TVA 18 %.
Travail à faire :
EXERCICE 2 : Vous travaillez dans l’entreprise « BOUNDY » et on vous remet les documents suivants
pour l’année 2015 :
Compte 521 Banque BNDA chez « BOUNDY ».
Dates Libellés Débit Crédit
01/12 Solde à nouveau 1 005 000
04/12 Frais de tenue de compte 105 000
09/12 Chèque N°45 à DANSOGO 162 000
11/12 Chèque N°46 à KARONTA 487 200
18/12 Chèque N°001 à COULIBALY 318 000
21/12 Chèque N°47 à SANTARA 156 400
29/12 Vente de titres (Immobilisé) 567 000
Travail à faire :
1) Présenter l’état de rapprochement antérieur.
2) Présenter l’état de rapprochement au 31/12/2015 puis les écritures qui en découlent.
EXERCICE 3 : L’entreprise « CISSE » vous soumet son dossier rapprochement pour le mois de décembre
2016.
Compte 521 Banque de CISSE.
Dates Libellés Débit Crédit
01/12 Solde à nouveau 2 730 000
06/12 Encaissement de chèque 910 000
12/12 Chèque N°36 de KANTE 730 000
13/12 Virement TRAORE 450 000
17/12 Chèque N°041 ordre EDM. 315 000
21/12 Chèque N°67 de KOUYATE 325 000
24/12 Vente de titre 1 836 900
24/12 Chèque N°043 ordre COULIBALY 600 000
27/12 Chèque N°044 ordre SYLLA 275 600
30/12 Frais de formation 715 000
30/12 Solde débiteur 5 076 300
Relevé de compte BDM – SA à la même période.
Extrait du compte BDM – SA de « CISSE » :
Dates Libellés Débit Crédit
01/12 Solde à nouveau 4 295 000
05/12 Chèque N°040 205 000
07/12 Frais de tenue de compte (1) 2 300
09/12 Encaissement de chèque N°36 730 000
15/12 Encaissement de chèque N°37 225 000
18/12 Chèque N°041 351 000
19/12 Frais impayé chèque SANTARA (1) 2 645
22/12 Domiciliation échue BO N°12 465 000
22/12 Vente de titre (1) 1 830 000
25/12 Chèque N°043 600 000
26/12 Bordereau d’escompte LC N°13 net (2) 486 375
28/12 Achat de titres (placement) (3) 923 250
30/12 Solde créditeur 5 017 180
EXERCICE 4 : Les opérations inscrites sur le compte 521 BMS de « KEITA » pour le mois de novembre
2016 sont les suivantes :
Compte 521 Banque BMS chez « KEITA ».
Dates Libellés Débit Crédit
01/11 Solde initial 2 200 000
03/11 Chèque N°6 640 000
04/11 Domiciliation 170 000
05/11 Encaissement chèque 600 000
05/11 Versement d’espèces 3 000 000
16/11 Virement du client 100 000
17/11 Intérêt en défaveur 130 000
20/11 Chèque N°7 900 000
24/11 Chèque N°8 700 000
Solde 3 360 000
Relevé de compte BMS pour L’Établissements « KEITA » à la même période est :
Extrait du compte BMS de « KEITA »
Dates Libellés Débit Crédit
01/11 Solde à nouveau 3 800 000
03/11 Chèque N°5 300 000
04/11 Chèque N°6 460 000
05/11 Encaissement traite (1) 1 800 000
05/11 Versement d’espèces 3 000 000
15/11 Intérêt créditeur 280 000
17/11 Impayé et frais (2) 400 000
21/11 Domiciliation 300 000
25/11 Bordereau d’escompte (3) 3 500 000
28/11 Chèque N°8 700 000
29/11 Intérêt débiteur 260 000
30/11 Prélèvement EDM 318 600
Solde 9 641 400
(1) Commissions 2000 Fr, TAF 15%
(2) Frais 9 200 Fr TTC
(3) Escompte 3 000 Fr, Commissions 1 500, TAF 15%
NB :
Les chiffres sur l’extrait sont corrects
Le chèque N°4 n’est pas arrivé à la banque : 700 000 F.
TVA 18%.
Travail à faire :
1) Présenter l’état antérieur.
2) Faire le rapprochement.
3) Passer les écritures nécessaires au Journal au 30/11/2016.
EXERCICE N°2 :
Dans la balance avant inventaire au 31/12/2012 de l’entreprise TALL on peut lire :
Matériel Industriel……………………………………………8 484 000
Amortissement du Matériel Industriel………………………………………4 135 000
Ce matériel comprend :
Une machine A acquise le 01er /11/2009 pour une valeur de 4 800 000 F.
Une machine B achetée le 01er /05 /2010.
TRAVAIL A FAIRE :
1- Déterminer le taux commun d’amortissement de ces deux machines ;
2- Passer au journal les écritures d’amortissement pour l’exercice 2012.
EXERCICE N°3 :
Au bilan du 31/12/2010 de l’Entreprise BOUARE, on peut lire :
Matériel de transport…………………………. 6 451 200
Amortissement du matériel de transport …………………. 2 472 960
La dotation pratiquée en 2010 est de 1 290 240 F.
TRAVAIL A FAIRE :
Déterminez son taux constant d’amortissement et sa date d’acquisition.
EXERCICE N°4 :
Monsieur DIALLO a acheté 2 camions pour une valeur totale de 12 300 000 F
Un camion MAGIRUS le 1er /01/2009
Un camion MERCEDES le 31/07/2009
Le 31/12/2011 avant inventaire, la somme des amortissements de ces 2 camions est de
4 395 000 F. Les 2 camions sont amortissables de façon constante en 5 ans.
TRAVAIL A FAIRE :
1) Déterminer la valeur d’origine de chacun des 2 camions.
2) Calculer les amortissements de 2009 et 2011.
EXERCICE N°5 :
L’entreprise TRAORE a été créée le 1er/1er /2009.
Le 31/12/2011, après inventaire, on trouve dans la balance :
Matériel de transport ……………………………………………33 000 000
Amortissement du matériel de transport …………………. …………………. 19 200 000
Tout le matériel a été acquis à la création de l’entreprise excepté une TOYOTA RAV 4 achetée
4 500 000F le 1er/05/2009.
TRAVAIL A FAIRE :
1. Déterminer le taux constant d’amortissement.
2. Passer au journal. L’amortissement de 2011.
Exercices 2 : Le stock des matières de l’entreprise KEITA est de 2000Kg à 500 FCFA le Kg au 02/05/2014.
Les mouvements de cette matière sont suivis en quantité et en valeur à l’aide d’une fiche de stock. Les
mouvements observés au cours du mois de Mai 2014 sont les suivants :
Achats (entrée) :
Elément/Dates 05/05 10/05 20/05 30/05
Quantité 500 Kg 800 Kg 700 Kg 560 Kg
Prix d’Achats unitaire 500 FCFA 508 FCFA 508 FCFA 505 FCFA
Ventes (sorties) :
Dates 04/05 08/05 15/05 18/05 25/05
Quantité 1090 Kg 1000 Kg 400 Kg 300 Kg 805 Kg
Les entées sont valorisées au coût d’achat. A cet effet les frais de transport payés sur les achats s’élèvent
respectivement à :
15600f pour l’ensemble des achats du 03-05 au 15-05-2014
18900f pour l’ensemble des achats du 16-05 au 31-05-2014.
Travail à faire : Présenter la fiche de stock en utilisant :
La méthode C.M.U.P après chaque entrée ;
La méthode du premier entré premier sorti (P.E.P.S ou F.I.F.O)
Exercice 3 : On prélève dans l’entreprise TOGOLA les données suivantes concernant les stocks de
marchandises aux moyens de factures d’achats et de ventes.
Achats :
Dates Documents Quantités (kg) Prix unitaire
02/09 Fact A5 150 100
12/09 Fact A6 200 80
20/09 Fact A7 225 50
Ventes :
Dates Documents Quantités (kg)
02/09 Fact V15 100
10/09 Fact V16 200
22/09 Fact V17 215
Le stock au 01/09 était de 200kg à 100f le kg.
Travail à faire :
Valoriser les selon la méthode (CUMP) et la méthode du premier entré premier sorti (PEPS ou FIFO).
Série d’exercices sur la détermination du résultat analytique
EXECICE 1 : COULI-sa
Travail à faire :
1- Achever le tableau de répartition des charges indirectes
2- Calculer successivement sous forme de tableaux :
Le coût d’achat et compte stocks de matière 1ère M achetées par la méthode du CUMP
Le coût de production et compte de stocks des produits finis A et B.
Le coût de revient et le résultat analytique des produits finis A et B.
NB : Les calculs seront arrondis au franc le plus proche si nécessaire.
EXERCICE 2 : Ratex est une entreprise de confection. Elle produit deux types de pantalons :
Des pantalons pour homme (PH) et des pantalons pour enfant (PE).
Vous disposez des renseignements suivants concernant le mois de juin :
Les charges autres que les achats sont réparties comme suit :
Frais sur achats Frais de production Frais de distribution
Charges
M N P1 P2 P1 P2
168.000 10.500 5.500 75.000 53.000 15.000 9.000
Production du mois : 349,5 articles P1 et 309 articles P2 ;
Ventes du mois : 340 articles P1 à 1.400 f l’un et 280 articles P2 à 500 f l’un
Travail à faire :
1) Calculer le coût d’achat des matières premières achetées ;
2) Calculer le coût de production de P1 et P2 ;
3) Calculer le coût de revient de P1 et P2 fabriqués ;
4) Calculer les résultats analytiques de P1 et P2 vendus ;
5) Calculer le résultat global.
N.B : * Il n’y a ni stock initial, ni stock final des matières premières.
* Il n’y a pas de stock initial des produits finis.