Module: Comptabilité générale 1

Formateur: Ettaki Rachid

Filière : Tronc commun « GESTION DES ENTREPRISES »
Etablissement : ISTA Ouazzene
Année de formation : 2021-2023
 Objectifs
➢Connaitre le système classique et ses composantes.
➢Savoir enregistrer des documents dans les comptes
concernés en appliquant le principe de la partie
double.
➢Savoir appliquer correctement le processus du
système classique.
➢Savoir établir une balance de vérification des
comptes et connaitre son rôle.
Organisation du travail comptable
Le PCGE expose de façon plus complète et détaillée que la loi de toutes les
obligations de forme, de « procédures », régissant la comptabilité, notamment en
matière informatique.
Les obligations légales régissant l’organisation de la comptabilité sont nombreuses
et très strictes.
1) Le système classique
La comptabilité manuelle traditionnelle ne permet pas d’inscrire les mouvements
directement dans les comptes car les risques d’erreurs serait considérables (des
milliers des comptes): elle utilise un relais, le journal.
On enregistre d’abord les opérations ,jour par jour, dans ce journal établi à partir
des documents de base: factures, pièces de caisse, chèques, bordereaux et avis
bancaires…….
Ensuite (chaque jour, chaque semaine…), les opérations sont reportées dans les
comptes dont l’ensemble forme le « Grand-Livre ».
 Organisation du travail comptable
A partir de ce dernier sont établies, périodiquement (par exemple chaque mois), des
balances qui ont surtout un rôle de contrôle (balance générale des comptes).

Documents de
Journal Grand-Livre Balance
base

Travail comptable quotidien Travail périodique

2) Principes du système classique
Le système classique fonctionne de la manière suivante:
- Présentation des documents de base (factures, pièces de caisse, chèque….).
- Enregistrement des opération dans le Journal (dans l’ordre chronologique…).
- Report des opérations du Journal au Grand-Livre.
- Contrôle périodique des opération au moyen de la Balance des comptes.
Organisation du travail comptable
A- Le Journal (ou livre Journal)
Le Journal est un document obligatoire, qui enregistre par ordre chronologique, les
opération successives en indiquant pour chacune:
- La date.
- L’analyse comptable (numéros et noms des comptes débités et crédités,
montants…).
- Un libellés mentionnant les références précises des documents de base.
On appel article de journal l’ensemble de ces inscriptions relatives à une seule et
même opération.
1) Tracé du journal
a) Article simple
Exemple: Enregistrement dans le journal l’opération suivante.
01/04/N: Achat de marchandises 10 000 par chèque bancaire(Chèque n°23456).
Organisation du travail comptable
Cette opération va figurer dans le journal sous la forme suivante:

Numéros Comptes Comptes

de comptes à débiter à débiter Sommes Sommes
(débit) (crédit)
01/04/N
6111 Achats de marchandises 10 000
5141 Banque 10 000
Chèque n°23456

Libellé
Ce tracé est traditionnel et son utilisation générale; on voit, sans confusion
possible, quel compte est débiter, quel autre est crédité.
Organisation du travail comptable
Exemple d’application:
Au cours du mois Février l’entreprise JAYIDA a réalisé les opérations suivantes:
02/02/N: Achats de marchandises 5000 DH en espèce (facture A445).
05/02/N: Vente de marchandises 10 000 DH à crédit (facture V889)
09/02/N: Règlement des primes d’assurance 7000 DH contre chèque bancaire
(chèque N°7789).
13/02/N: Achat de matières premières 34 000 DH à crédit (facture A223)

TAF: Enregistrer les opération ci-dessus au journal.

Organisation du travail comptable
Solution:
02/02/N
6111 Achats de M/ses 5 000
5161 Caisse 5 000
facture A445
05/02/N
3421 Clients 10 000
7111 Vente de M/ses 10 000
Facture V889
6134 09/02/N
Primes d’assurance 7 000
5141 Banque 7 000
Chèque N°7789
13/02/N
6121 Achats de MP 34 000
4411 Fournisseurs 34 000
Facture A223
A reporter 56 000 56 000
Organisation du travail comptable
b) Tracé composé
Un article composé comporte au contraire soit plus d’un compte débité, soit plus
d’un compte crédité, soit plusieurs comptes débités et plusieurs comptes crédités.
Exemple: Le 02/05/N l’entreprise FAIZA a réalisé l’opération suivante:
- Achats de matières premières 24000 DH(facture N°A3349), réglé:
4000 DH en espèce et le reste à crédit.
02/05/N
6121 Achats de MP 24 000
5141 Banque 20 000
5161 Caisse 4 000
facture N°A3349
Organisation du travail comptable
Exemple:
L’entreprise FAIZA a réalisé les opérations suivantes durant le mois Mars:
01/03/N: Achat de Matières premières 18 000 DH (facture N° A2232), réglé :
-20% en espèces, 40% par chèque, et le reste à crédit.
05/03/N: Vente de produits finis 26 000 DH (Facture N° V4435),réglée:
-4000 DH en espèce, 10 000 DH par virement bancaire, et le reste à crédit.
08/03/N: Payé en espèce(bon de caisse N° C4490):
- Vignette 4 000 DH.
- Publicité 3 600 DH.
- Frais postaux 700 DH.
-Frais d’électricité 1800 DH.
Organisation du travail comptable
11/03/N: Acquisition d’un matériel de transport 400 000 (facture N°L8890) réglée
50% par chèque et le reste à crédit (2 ans).
14/03/N: Recouvrement d’une créance client 15 000 par virement bancaire (avis
de crédit N°B9099).
17/03/N: paiement des intérêts annuels 9860 DH par retraitement bancaire (avis
de débits N° AD1456).
21/03/N: Règlement par chèque bancaire (chèque N° 33451):
-Salaires du mois 36 000 DH
-CNSS 9000 DH.
25/03/N: Règlement d’une dette fournisseur 12 000 DH par chèque
bancaire(chèque N° 4431).
TAF:
Enregistrer les opérations de l’entreprise dans le journal.
Organisation du travail comptable
Solution:
01/03/N
6121 Achats de MP 18 000
5161 Caisse 3 600
5141 Banque 7 200
4411 Fournisseurs 7 200
facture N° A2232
05/03/N
5161 Caisse 4 000
5141 Banque 10 000
3421 Clients 12 000
7121 Vente des produits finis 26 000
Facture N° V4435
Organisation du travail comptable
08/03/N
61673 Taxes sur les véhicules 4 000
61444 Primes de publicité 3 600
61451 Frais postaux 700
61251 Achat de fournitures non stockables 1 800
5161 Caisse 10 100
Bon de caisse N° C4490
11/03/N
2340 Matériels de transport 400 000
5141 Banque 200 000
1486 Frs d’immobilisations 200 000
facture N°L8890
14 /03/N
5141 Banque 15 000
3421 Clients 15 000
avis de crédit N°B9099
Organisation du travail comptable
17/03/N
6311 Intérêts des emprunts et dettes 9 860
5141 Banque 9 860
avis de débits N° AD1456
21/03/N
6171 Rémunération du personnel 36 000
6174 Charges sociales 9 000
5141 Banque 45 000
chèque N° 33451
25/03/N
4411 Fournisseurs 12 000
5141 Banque 12 000
chèque N° 4431
Organisation du travail comptable
B- Le Grand-Livre
Le Grand-Livre est formé de l’ensemble des comptes individuels ou collectifs de
l’entreprise et permet le suivi des comptes.
Chaque compte doit faire apparaitre:
- Le solde au début de la période;
- Les totaux des mouvements des débits et crédits;
- Le solde à la fin de la période.
Les écritures du Livre-journal sont portées sur le Grand-Livre selon le plan de
comptes de l’entreprise.
C- La Balance
Le contrôle périodique des opérations comptable se fait à l’aide de la balance: état
récapitulatif qui fait apparaitre pour tous les comptes:
Organisation du travail comptable
- Le solde au début de la période (débiteur ou créditeur).
- Le cumul des mouvements débiteurs et créditeurs;
- Le solde à la fin de la période (débiteur ou créditeur).

Soldes au début Mouvements de la Soldes de la

Comptes période
de la période période
Code Intitulé Débit Crédit Débit Crédit Débit Crédit

T1 = T2 T3 = T4 T5 = T6
 Exercice d’application
Au premier janvier de l’année N ,le bilan de l’entreprise ‘’EXTRATEX’’ se présente
de la façon suivante:
Capital social ? Emprunt 150 000
Frais de constitution 5 000 Marchandises 70 000
Fonds commercial 200 000 Fournisseurs 45 000
Installations technique 300 000 Banque 35 000
Mobiliers de bureau 10 000 Caisse 15 000
A cours du mois janvier, l’entreprise a effectué les opérations suivantes:
02/01/N: Achat de marchandises 12 000,réglé 1/3 en espèce et 1/3 par chèque et
le reste à crédit(facture A6755).
05/05/N: Règlement des primes d’assurance 6 000 DH par chèque(chèque
AZ33456).
 Exercice d’application
08/01/N: vente de marchandises 28 000 DH (Fac N°V9980), réglée 4000 DH en
espèce et le reste à crédit.
12/01/N: Acquisition d’une imprimante 7000 DH contre chèque bancaire(chèque
N° M98880).
15/01/N: recouvrement d’une créance client 6000 DH par chèque(chèque N°855).
18/01/N: Achat des fourniture de bureau 8000 DH (facture N° 7665), réglé 50% par
chèque, 25% en espèces et le reste à crédit.
21/01/N: règlement en espèces (bon de caisse N°655009):
- La facture d’électricité 2 500 DH
- Frais de transport 2 800 DH
- Frais de d’abonnements INWI 3 200 DH.
25/01/N: règlement des salaire du mois 24 000 DH par virement bancaire(Avis de
débit N° 55890).
 Exercice d’application
28/01/N: paiement d’un fournisseur par chèque 5 000 DH(chèque N° K0098)
Autre informations:
Le stocks de marchandises au 31/01/N : 62 000 DH
Impôts sur le bénéfice : 2 900 DH
TAF:
1) Etablir le bilan initial et déterminer le capital.
2) Enregistrer les opérations au journal.
3) Présenter le grand-livre.
4) Elaborer la balance de vérification.
5) Etablir le CPC
6) Dresser le bilan final.
 Correction
1) Le bilan initial
Actif Montant Passif Montant
Actif immobilisé Financement permanent
Immobilisations en non valeurs Capitaux propres
- Frais de constitution 5 000 - capital social 450 000
Immob incorporelles
-Fonds commercial 200 000
Immob corporelles Dettes de financement
- Installations technique - Emprunt auprès 150 000
300 000
- Mobiliers de bureau 10 000 établissements de crédit
Actif circulant (H.T) Passif circulant(HT)
Stocks Dettes du passif circulant
- Marchandises. 70 000 - Fournisseurs 35 000
Trésorerie Actif Trésorerie Passif
Banque 35 000
Caisse 15 000

Total Actif 635 000 Total Passif 635 000

 Correction
2) Le journal livre
01/01/N
2111 Frais de constitution 5 000
2230 Fonds commercial 200 000
2331 Installations techniques 300 000
2351 Mobiliers de bureau 10 000
3111 Stocks de marchandises 70 000
5141 Banque 35 000
5161 Caisse 15 000
1111 Capital social 450 000
1481 Emprunts 150 000
4411 Fournisseurs 35 000
Bilan initial
02/01/N
6111 Achats de marchandises 12 000
5141 Banque 4 000
5141 Caisse 4 000
4411 Fournisseurs 4 000
facture A6755
 Correction
05/01/N
6134 Primes d’assurance 6 000
5141 Banque 6 000
chèque AZ33456
08/01/N
5141 Caisse 4 000
3421 Clients 24 000
7111 Ventes de marchandises 28 000
Fac N°V9980
08/01/N
2355 Matériels informatique 7 000
5141 Banque 7 000
chèque N° M98880
12/01/N
5141 Banque 6 000
3421 Clients 6 000
chèque N°855
 Correction
15/12/N
61254 Achats de fournitures de bureau 8 000
5141 Banque 4 000
5161 Caisse 2 000
4411 Fournisseurs 2 000
facture N° 7665
21/12/N
61251 Achats non stockés de M&F 2 500
6142 Transports 2 800
61455 Frais de téléphone 3 200
5161 Caisse 7 500
bon de caisse N°655009
25/12/N
6171 Rémunérations su personnel 24 000
5141 Banque 24 000
Avis de débit N° 55890
28/12/N
4411 Fournisseurs 5 000
5141 Banque 5 000
chèque N° K0098
 Correction
31/01/N
6114 Variation des stocks de marchandises 70 000
3111 Stocks de marchandises 70 000
Annulation du stock initial
3111 Stocks de marchandises 62 000
6114 Variation des stocks de marchandises 62 000
Constatation du stock final
6701 Impôts sur les bénéfices 2 900
4453 Etat impôts sur les résultats 2 900
IS à payer

874 400 874 400

 Correction
Comptes du passif
D 1111 C D 1481 C D 4411 C
450 000 150 000 5 000 35 000(SI)
4 000
450 000(SC) 150 000(SC) 2 000
36 000(SC)

D 4453 C D 1199 C
2 900
2 900(SC) -41 400(SD)
 Correction
Comptes d’actif
D 2111 C D 2230 C D 2331 C
5 000 200 000 300 000
5 000(SD) 200 000(SD) 300 000(SD)

D 2351 C D 2355 C D 3111 C

10 000 7 000 70 000 70 000
10 000(SD) 7 000(SD) 62 000
62 000(SD)

D 3421 C D 5141 C D 5161 C

24 000 6 000 35 000 4 000 15 000 4 000
18 000(SD) 6 000 6 000 4 000 2 000
7 000 8 500
4 000
24 000
5 000 4 500(SD)
9 000(SC)
 Correction
Comptes des produits(Classe 7)
D 7111 C
28 000
28 000(SC)
Comptes des charges (Classe 6)
D 6111 C D 6114 C D 6125 C
12 000 70 000 62 000 8 000
12 000(SD) 8 000(SD) 2 500
10 500(SD)

D 6134 C D 6142 C D 6145 C

6 000 2 800 3 200
6 000(SD) 2 800(SD) 3 200(SD)
 Correction
D 6171 C D 6701 C
24 000 2 900
24 000(SD) 2 900(SD)
 Correction
Eléments Montants
Produits d’exploitation
Ventes de marchandises 28 000
Charges d’exploitation
Achats revendus de marchandises 20 000
Achats consommés en matières et fournitures 10 500
Autres charges externes 12 000
Charges de personnel 24 000
Résultat d’exploitation - 38 500
Résultat courant - 38 500
Résultat non courant 0
Résultat avant impôts - 38 500
Impôts sur le résultat 2 900
Résultat net de l’exercice - 41 400
 Correction
Actif Montant Passif Montant
Actif immobilisé Financement permanent
Immobilisations en non valeurs Capitaux propres
- Frais de constitution 5 000 - capital social 450 000
Immob incorporelles - Résultat net de l’exercice 41 400(SD)
-Fonds commercial 200 000
Immob corporelles Dettes de financement
- Installations technique - Emprunt auprès 150 000
300 000
- Mobiliers de bureau 10 000 établissements de crédit
- Matériels informatique 7 000 Passif circulant(HT)
Actif circulant (H.T) Dettes du passif circulant
Stocks - Fournisseurs 36 000
- Marchandises. 62 000 - Etat-débiteur 2 900
- Clients 18 000 Trésorerie Passif
Trésorerie Actif
Caisse 4 500 Banque 9 000
Total Actif 606 500 Total Passif 606 500