Exercice 1 :

Le bilan de l’entreprise « AFOUD » se présente comme suit au premier janvier 2019 :

Actif Montant Passif Montant

Actif immobilisé Financement permanent
Fonds commercial 126 000
Capital social 400 000
Constructions 170 000
Matériel de transport 60 000 Emprunts auprès des 55 000

Matériel et Mobilier 40 000 établissements de crédits

de bureau
Actif circulant Passif circulant

Marchandises 75 000 Dettes fournisseurs 105 000

Clients 36 000
Trésorerie- Actif Trésorerie-Passif

Banque 35 000
Caisse 18 000

TOTAL 560 000 TOTAL 560 000

Au cours de la première quinzaine de ce mois, l’entreprise a effectuée les opérations suivantes :
 02/01 : Achats de marchandises : 3200 DH, Facture 945, Règlement en espèces.
 03 /01 : Ventes de marchandises :5100 DH, Facture 64 , Règlement 3000 DH par chèque bancaire et le reste à crédit.
 04/01 : Paiement d’une dette d’un fournisseur 15000 DH par ordre de virement bancaire.
 05/01 : Ventes de marchandises 8250 DH, Facture 65, Règlement 2250 en espèces, le reste à crédit.
 06/01 : Recouvrement d’une créance client 24000 DH , par ordre de virement bancaire.
 07/01 : Vente en espèces d’une machine à écrire au montant de 7000 DH.
 08/01 : Vente de marchandises : 7400 DH, facture 66, à crédit.
 09/01 : Achat d’un micro-ordinateur 18 000 D, facture 72, règlement par chèque bancaire.
 11/01 : Paiement d’une dette d’un fournisseur :12 000 DH, par chèque bancaire.
 12/01 : Recouvrement d’une créance client : 17 500 DH, par ordre de virement bancaire.
 13/01 : Ventes de marchandises : 12 400 DH, facture 67, 0 crédit.
 14/01 : Versement de 12 000 DH d’espèces au compte bancaire de l’entreprise.
 15/01 : Ventes de marchandises 8420 DH, facture 68, règlement en espèces.

TAF :
1/ Passer les écritures au journal de l’entreprise « ARFOUD ».
2/ présenter le grand livre de l’entreprise et calculer les soldes.
3/ Etablir la balance au 15/01/2019.
corrigé

1/Le livre journal de l’entreprise« ARFOUD »

02/01

2310 Terrains 126 000

2320 Construction 170 000
2340 Matériel de transport 60 000
2350 Mobilier et Matériel de bureau 40 000
3111 Marchandises 75 000
3421 Clients 36 000
5141 Banque 35 000
5161 Caisse 18 000
1111 Capital social 400 000
1481 Emprunts auprès des établissements de crédits 55 000

4411 Fournisseurs 105 000

Réouverture des comptes
d°
6111 Achats de Marchandises 3 200
5161 Caisse 3 200
Facture n° 945
03/01
5141 Banque 3 000
3421 Clients 2 100
Ventes de marchandises au Maroc 5 100

Facture n° 64 04/01

4411 Fournisseurs 15 000

5141 Banque 15 000
Ordre de vir.bancaire n°……………….
5161 Caisse 05/01 2 250
3421 Clients 6 000
7111 Ventes de marchandises au Maroc 8 250

Facture n° 65
06/01
5141 Banque 24 000
3421 Clients 24 000
Ordre de vir.bancaire n°……………….. 07/01
5161 Caisse 7 000
2352 Mobilier, Matériel de bureau 7 000
Pièces de caisse n°………………..
09/01
3421 Clients 7 400
Ventes de marchandises au Maroc 7 400

Facture n° 66 10/01
2355 Matériel informatique 18 000
5141 Banque 18 000
Facture n° 720 11/01
4411 Fournisseurs 12 000
5141 Banque 12 000
Cheque n°………………….
12/01
5141 Banque 17 500
3421 Clients 17 500
Ordre de vir.bancaire n°………………..
13/01
3421 Clients 12 400
7111 Ventes de marchandises au Maroc 12 400

Facture n° 67 14/01
5141 Banque 12 000
5161 Caisse 12 000
Virements des espèces en banque, bordereau de virement n°………
 15/01
5161 Caisse 8 240
7111 Ventes de marchandises au Maroc 8 240

Facture n° 68
2 / Legrand livre de l’entreprise « ARFOUD » :

Comptes de l’actif Comptes de passif

231 Terrains 232 Constructions 1111 capital social
126 000 170 000 400 000
SD 126 000 SD 170 000 SC 400 000

234 Matériel de trans 235 Mob. Mat de bureau

60 000 40 000 7 000 7/1
SD 60 000 10/1 18 000 1481 Emprunts auprès des E.C
TDM 18 000 7 000 TDM 55 000
51 000 SD SC 55 000
58 000 58 000

3111 Marchandises 3421 Clients 4411 FOURNISSEURS

AN 75 000 AN 36 000 24 000 6/1 4/1 15 000 105 000 AN
SD 75 000 3/1 2 100 17 500 12/1 11/1 12 000
5/1 6 000 TDM 27 000 0 TDM
9/1 7 400 SC 78 000
13/1 12 400 105 000 105 000
TDM 27 900 41 500 TMC
22 400 SD
63 900 63 900
 5141 Banque 5161 Caisse
AN 18 000 3 200 2/1
AN 35 000 15 000 4/1 5/1 2 250 12 000 14/1
3/1 3 000 18 000 10/1 7/1 7 000
6/1 24 000 12 000 11/1 15/1 8 4200
12/1 17 500 TDM 17 670 15 200 TMC
14/1 12 000 20 470 SD
TDM 56 500 45 000 TMC 35 670 35 670
46 500 SD
91 500 91 500

Comptes de charges Comptes de produits

6111 Achat de marchandises 7111Ventes de marchandises

2/1 3 200 5 100 3/1
TDM 3 200 0 TDM 8 250 5/1
3 200 SD 7 400 9/1
3 200 3 200 12 400 13/1
8 420 15/1
TDM 0 41 570 TDM
SD 41 570
41 570 41 570
3/ La balance au 15/01/N

N° Noms des comptes Soldes de début de Total des Soldes de fin de

période mouvements période
Débiteurs Créditeurs Débits Crédits Débiteurs Créditeurs
1111 Capital social 400 000 - - - 400 000
1481 Emprunts auprès des EC 55 000 - - - 55 000
2310 Terrains 126 000 - - - 126 000 -
2320 Constructions 170 000 - - - 170 000 -
2340 Matériel de transport 60 000 - - - 60 000 -
2350 Mob, Matériel de bureau 40 000 - 18 000 7 000 51 000 -
3111 Marchandises 75 000 - - - 75 000 -
3421 Clients 36 000 - 27 900 41 500 22 400 -
4411 Fournisseurs - 105 000 27 000 - - 78 000
5141 Banque 35 000 - 56 500 45 000 46 500 -
5161 Caisse 18 000 - 17 670 15 200 20 470 -
6111 Achats de marchandises - - 3200 - 3 200 -
7111 Ventes de marchandises - - - 41 570 - 41 570
Total 560 000 560 000 150 270 150 270 574 570 574 570
Exercice 2 :
Etablir le C.P.C au 31/12/N à partir des éléments suivants :
 Transport du personnel : 28 240 DH
 Revenus des immeubles non-affectés à l’exploitation : 18 200 DH
 Achats de matières et fournitures : 222 310 DH
 Ventes de marchandises au Maroc : 2 156 057 DH
 Location des constructions : 1243 DH
 Frais postaux : 36 520 DH
 Cotisation aux caisses de retraite : 25 420 DH
 Interets des emprunts : 8660 DH
 Redevances de crédit Bail : 35 282 DH
 Assurances – matériel de transport : 30 250 DH
 Cotisation de sécurité social : 60 050 DH
 Escompte accordé : 1076 DH
 Frais de téléphone : 25 236 DH
 Variation de stock des marchandises : -92 405 DH
 Variation de stock des Mat et Fournitures : 9995 DH
 Location Mat. Transport : 16 700 DH
 Impôts et taxes et droits assimilés : 35 280 DH
 Revenus des titres de participation : 13 728 DH
 Achats de marchandises : 1 006 007
 Appointements et salaires : 146 098 DH
 Honoraires : 22 800 DH
 Escompte obtenus : 12 000 DH
 Pénalités et amendes fiscales : 2614 DH
 Entretiens et réparation des biens mobiliers : 82 731 DH
Corrigé :

Extrait du C.P .C au 31/12/N

Nature Montant
I Produits d'exploitation :
E ventes de marchandises 2 156 057
X ventes de biens et services produits
P = chiffres d’affaires : 2 156 057
L Autres produits d'exploitation 18 200
O
I TOTAL I 2 174 257
T II Charges d'exploitation :
A Achats revendus de marchandises 1 098 412
Achats consommés de matières et
T fournitures 212 315
I Autres charges externes 279 002
O Impôts et taxes 35280
N Charges de personnel 231568

TOTAL II 1 856 577

III Résultat d'exploitation (I-II)

IV Produits financiers :
F Produits des titres de participations et T.imm 13 728
I Intérêts et autres pdts financiers 12 000
N
A TOTAL IV 25 728
N V Charges financières :
C Charges d'interets 8660
 I Autres charges financières 1076
E
R TOTAL V 9736
VI Résultat financier (IV -V) 15 992
VII Résultat courant (III + VI) 333 672
NON VIII Produits non-courants :
C
O TOTAL VIII
U IX Charges non-courantes :
R Autres charges non-courantes 2614
A
N TOTAL IX 2614
T X Résultat non-courant (VIII - IX) -2614
XI Résultat Avant impôts (VII +- X) 331 058
XII Impôts sur les résultats 99 317,40
XIII Résultat net (12 - 13) 231 167,60