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Fatah_abdelaaziz
Partie 3 Le contrôle budgétaire : le pilotage et reporting
Fatah abdelaaziz
1 – Le contrôle budgétaire des centres de coûts : Les
écarts sur coûts de production Ouarzazate
2 – Le contrôle budgétaire des centres de revenus et
de profits F4eco
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Vidéo
Gestion
Contrôle de gestion
Contrôle
Ressources Ressources Ressources Ressources
humaines financières matérielles technologiques
Action de contrôler quelque chose, quelqu'un, de vérifier leur état ou leur
Définition
situation au regard d'une norme : Contrôle des touristes à la douane
Vérification
Loi N° : Gestion
Quels objectifs se fixe-t-elle à long terme ??
stratégique
Le clan ( Le groupe ) Contrôle par régulation Contrôle social informel : contrôle qui s'exerce
social directement entre les membres de la société, Formation L’acquisition
sans passer par une institution spécifique telle
que la police ou la justice
Contrôle de gestion D - Les phases et missions du CG
l’audit interne est une activité autonome d’expertise, assistant le management pour Les outils de pilotage Tableau de bord …
L’audit interne le contrôle de l’ensemble de ses activités. L’audit doit permettre un avis sur
l’efficacité des moyens de contrôle à la disposition des dirigeants. F - Les trois niveaux du contrôle de gestion
C - Les objectifs du contrôle de gestion Un contrôle stratégique doit aider les prises de décisions stratégiques par
Le contrôle stratégique la planification stratégique, l’intégration de données futures en fonction d’un
diagnostic interne et externe.
Managériale Contribuer à la définition de la stratégie
Le contrôle de gestion est positionné comme interface entre le contrôle
Préparer l’allocation des ressources en conformité avec les Le contrôle de gestion stratégique et le contrôle d’exécution (ou opérationnel), « garant de la
Technico- objectifs à court terme et les objectifs stratégiques cohérence entre la stratégie et le quotidien »
économique Mesurer les performances Permettre de réguler les processus répétitifs (productifs ou administratifs) en
Le contrôle opérationnel
Piloter l’activité et prendre les actions correctrices vérifiant que les règles de fonctionnement sont respectées.
Le type de centre dépend de sa mission
2-L’organisation du contrôle de gestion en centres de responsabilité
Le rôle
Centre d'investissement
A - La notion de centre de responsabilité Le service concerné doit dégager la meilleure rentabilité
possible des capitaux investis tout en réalisant un profit.
Un centre de responsabilité : est un groupe d’acteurs de l’organisation regroupés autour d’un
responsable, auquel des moyens sont octroyés pour réaliser l’objectif qui lui a été assigné Indicateurs de la performances
Le rôle
Centre de coûts
L’unité concernée doit réaliser le produit qu’elle fabrique au
moindre coût, avec la meilleure qualité possible.
Indicateurs de la performances
Indicateurs de la performances
Acteurs + Moyens Acteurs + Moyens Acteurs + Moyens Acteurs + Moyens Rendement des moyens alloués = Marge/Capitaux
- Qualité des produits - Respect des délais …
Objectif Objectif Objectif Objectif
Les pâtissiers Service Le CG° peut être rattaché à la direction générale , à la direction financière ou aux directions
opérationnelles. Les trois organigrammes suivants montrent l’existence et la nature des relations entre
le contrôleur de G° et les autres entités de la structure.
Définition :
Directeur général
Les échanges entre centres de la même entreprise sont valorisés à un
prix de cession interne Contrôle de gestion
La fixation du PCI
Direction Direction
Directeur financier Directeur des RH
opérationnelle 1 opérationnelle 2
Les responsables ne sont pas libres de fixer leurs prix de ventes. Il
existe trois façons de déterminer les PCI : Paie Recrutement
Comptabilité Gestion du
La fixation au prix du marché : pour des biens ou services personnel
Contrôle de G°
similaires, le centre vendeur est comparé à la concurrence ;
La fixation à un montant négocié entre le centre vendeur et le Dans ce type de structure, le contrôleur de G° est placé sous l’autorité hiérarchique du directeur G, il
centre acheteur ; est en relation fonctionnelle avec les autres directions :
La fixation au coût complet préétabli, éventuellement majoré d'une Dans ce type de structure le contrôleur de gestion doit satisfaire les exigences de la D°G en termes de
contrôle de l’activité G et en termes d’appréciation des évolutions à MT.
marge bénéficiaire.
Toutefois le contrôleur de G° risque d’être perçu par les opérationnels comme une fonction de
contrôle et non comme une assistance de à la gestion.
Le rattachement du Contrôle de Gestion à la direction financière Le rattachement du Contrôle de Gestion à la direction générale
Contrôle de G°
Dans ce type de structure, le C*G° est placé sous la dépendance hiérarchique des directions
opérationnelles. Il est en relation fonctionnelle avec la D° financière.
Dans ce type de structure le contrôleur de G° dépend hiérarchiquement du directeur financier, il est en
relation fonctionnelle avec les autres directions. Dans ce cas C*G° aura un champ d’action plus On constate que le C*G° est en position décentralisée, il travail avec les opérationnels, il leur fournit
restreint, il s’occupe des budgets, de leur suivi et de la détermination des écarts. Ni en moins le C*G° des états détaillés et joue plus le rôle de conseillé que celui d’un contrôleur.
risque d’être accès plus sur les aspects financier que sur les aspects opérationnels.
Toutefois il risque de perdre le recule nécessaire à l’activité de contrôle et ne pourra pas fournir à la
direction générale des documents de synthèse.
B - Les relations du contrôle de gestion avec les autres fonctions
La direction générale
Il propose une batterie d’outils aux directeurs des RH : Tableaux de bord et indicateurs sociaux, budget des frais de personne,
analyse et contrôle la masse salariale
La direction des RH
Le CG apporte des instruments de gestion industrielle comme : Tableaux de bord, des outils de programmation de la
production, de gestion de stocks..
La direction de la
Contrôle de gestion
production
Le CG apporte son aide dans la prévision des ventes, l’élaboration des budgets de ventes et commerciaux, la conception de
tableau de bord …
La direction commerciale
Le CG permet de suivre les budgets de trésorerie, il peut aider au choix des investissements …
La direction financière
Questions Réponses
1 - Définir un contrôle de gestion et citez ses objectifs 1 -Le C.G : est un processus par lequel les dirigeants s’assurent que les
2 - Citez les types de contrôle ? moyens sont utilisés de manière efficace et efficient pour atteindre les
objectifs de l’entreprise.
3 - Quels sont les composantes de la « boite à outils » d'un contrôleur de gestion ?
Ses objectifs :
4 – Les autres formes du contrôle Contribuer à la définition de la stratégie
Préparer l’allocation des ressources en conformité avec les
5 - Définir un centre de responsabilité et citez ses différents types
objectifs à court terme et les objectifs stratégiques
6 - Comment appelle-t-on le prix de facturation qui sert à régler les échanges entre Mesurer les performances
entités et quels sont les deux politique de détermination ? Piloter l’activité et prendre les actions correctrices
7 - Le positionnement du contrôle de gestion 2 – Les typologies de contrôle :
8 - Les relations du contrôle de gestion avec les autres fonctions Contrôle par les résultats
Contrôle par les règles (Le contrôle des actions )
Contrôle par régulation social
3 - les composantes de la « boite à outils » d'un contrôleur de gestion
La comptabilité générale
La comptabilité analytique
La technique budgétaire
Les ratios
Les statistiques
4 – Autres formes du contrôle
Le contrôle interne
Audit interne
Audit financière
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améliorer ce document, merci d'indiquer le chapitre et le titre …
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