Chapitre 4 : Le système classique d’enregistrement comptable

I-PRESENTATION DU SYSTEME CLASSIQUE

C’est un système ancien et traditionnel de l’organisation comptable. IL est toujours à la base système actuels
(basés sur les logiciels comptable) et permet d’en comprendre avantages et évolution

A-Principes du système classique

Le système classique fonctionne de la manière suivant :
-présentation des documents de base (facture, pièce de caisse, talons de chèques, avis bancaire, fiche de paie… etc.)
-enregistrement des opérations au journal (dans l’ordre chronologique) ;
-report de l’opération du journal au Grand livre ;
- contrôle périodique des opérations au moyen de la balance des comptes.
B- Les supports comptables

1-Les pièces comptables

Chaque écriture doit être justifiée par une pièce datée et probante susceptible d’être présenté à tout contrôle.
Les pièces comptables doivent être classées et archivées pour une durée de 10 ans.

2- Le journal (ou livre-journal)

Le livre-journal est un document obligatoire qui enregistre, dans l’ordre chronologique d’une écriture(ou article),
Les différentes opérations réalisées par l’entreprise.
Il indique pour chaque opération :
▪ La date,
▪ Le(s) compte(s) débité(s)
▪ Le(s) compte(s) crédité(s)
▪ Les numéros des compte(s)
▪ Les références aux documents de base (libellés)

Un formalisme particulier est imposé au comptable car le livre-journal peut être utilisé de preuve :
-le livre-journal doit être tenu sans blancs ni ratures ; il est interdit d’effacer et surcharger,
-le livre-journal doit être coté (numérotation des pages et indication du nombre de page) et paraphé (signature pour
authentification) par le greffier du tribunal de commerce

Exemple d’article
Date
N° de (s) Intitulé(s) de (s) somme(s)
Compte(s) débité(s) compte (s) Débité(s) débité(s)

N° de(s) Intitulé(s) de (s)

Compte(s) crédité(s) Compte(s) crédité(s) somme
crédité(s)

Remarque : à la fin de chaque page du journal, on additionne les montants débits et les montants crédits qui doivent
être égaux ; les totaux obtenus sont reportés en haut de la page suivante.
3- Le grande livre
Le grand livre est formé de l’ensemble des comptes individuels ou collectifs de l’entreprise et permet le suivi des
comptes.
Chaque compte doit faire apparaitre :
- le solde de début de la période ;
- les totaux des mouvements débits et crédits
- le solde à la fin de la période
Les écritures du livre journal sont portées sur le grand livre selon le plan de compte de l’entreprise.

4-la balance
Le contrôle périodique des opérations comptables se fait à l’aide de la balance : état récapitulatif qui fait apparaitre
pour tous les comptes ;

- le solde débiteur ou créditeur au début de la période ;

- le cumul des mouvements débiteurs et créditeurs ;
- le solde débiteur ou créditeur à la fin de la période.

La balance est un tableau qui se présente ainsi :

Soldes de début de Mouvements Soldes de la fin de

Compte la période de la période la période
Code Intitulé des comptes débit débit Crédit crédit débit Crédit

totaux T1=T2 T3=T4 T5=T6

N.B : la balance doit faire apparaitre les égalités suivantes :

- 1er contrôle : Total des soldes débiteurs de début de période = Total des soldes créditeurs de début de période.

-2ème contrôle : Total des mouvements débits de la période = Total des mouvements crédits de la période

-3ème contrôle : Total des soldes débiteurs de fin de période = Total des soldes créditeurs de fin de période.

Remarque :
le bilan est dressé à partir des soldes de fin de période des comptes de situation (classe 1 à 5).
II- schéma d’organisation comptable du système classique :
Exemple d’application :

Au 1er janvier 2021, le bilan de l’entreprise AMIN se présente comme suit :

Bilan au 01/01/2021
ACTIF Montants PASSIF Montants
Fond commercial 23 000 Capital personnel 70 000
Constructions 30 000 Emprunt auprès des Ets de crédits 50 000
Matériel de bureau 10 000
Clients 7 000 fournisseurs
Banque 71 000 34 000
Caisse 13 000

TOTAL 154 000 TOTAL 154 000

Au cours de la première quinzaine de janvier 2021, l’entreprise AMIN à effectué les opérations suivantes :

• 02/01/21 : achat de marchandises à 18 000 DH, facture N° A-130, réglée par chèque bancaire N°125304 ;
• 03/01/21 : achat d’une voiture d’occasion à 25 000 DH, réglée moitié par chèque bancaire N° 125305 et moitié en
espèces (PC N° C60) ;
• 04/01/21 : vente de marchandises pour 18 500 DH, facture A-131 payable : 3000 DH en espèces, le reste à crédit ;
• 04/01/21 : règlement au fournisseur de marchandises d’une somme de 5000 DH par chèque bancaire N°125306 ;
• 06/01/21 : achat de marchandises : 24 000 DH, facture N° F-70 payé par chèque bancaire N°125307 ;
• 07/01/21 : vente de marchandises : 4 200 DH, facture A-132, réglée 1000 en espèces (PC N° D42) et 3 200 DH à
crédit ;
• 08/01/21 : recouvrement d’une créance sur un client de 5100 DH en espèces ;
• 09/01/21 : règlement d’une dette au fournisseur de marchandises de 1 000 DH par chèque bancaire N°125308 ;
• 10/01/21 : vente de marchandises : 3250 DH, facture N°A-133 réglée en espèces ;
• 10/01/21 : versement de 10 000 DH d’espèces au compte bancaire de l’entreprise.( fiche versement N°T57) ;
• 12/01/21 : vente de marchandises : 2 200 DH, facture N° A-134 réglée 1500 DH en espèces, le reste à crédit ;
• 13/01/21 : achat d’un micro-ordinateur 6500 DH réglé par chèque bancaire N° 125309 ;
• 14/01/21 : vente de marchandises : 4100 DH, facture N° A-135 réglée 1100 DH en espèces et le reste à crédit ;
• 15/01/21 : encaissement d’une créance client ; 7500 DH (PC N° C46).

Travail demandé

Présentez :

1) Le livre journal (le journal)

2) Le grand livre ;
3) La balance de l’entreprise au 15/01/21.
Solution

1) Le journal

2230 Fonds commercial 01/01/2021 23 000

2320 Constructions 30 000
2352 Matériel de bureau 10 000
3421 Clients 7 000
5141 Banque 71 000
5161 Caisse 13 000
1117 Capital personnel 70 000
1481 Emprunt auprès des Ets de crédits 50 000
4411 Fournisseurs 34 000
Réouverture des comptes
02/01
6111 Achat de marchandises 18 000

5141 Banque 18 000

facture N° A130 et PC N° C60
03/01
2340 Matériel de transport 25 000
5141 banque 12 500
5161 Caisse 12 500
chèque N° 125305
04/01
3421 Clients 15 500
5161 Caisse 3 000
Vente de marchandises 18 500
Facture N°A-131
4411 d°
Fournisseurs
5000
5141
banque
chèque N°125306
5000
06/01
Achat de marchandises 24 000
6111
5141 banque
facture F70et chq N° 125307 24 000
07/01

3421 Clients 3200

Caisse 1000
5161

Vente de marchandises 4200

Facture N°A-132

A reporter 248 700 248 700

 Report à nouveau 248 700 248 700
08/01

5161 Caisse 5100

3421 Clients 5100
Pc n …
09/01
1000
4411 Fournisseurs

5141 Banque 1000

chèque n°125308
10/01
Caisse
5141 3250
Vente de marchandises
7111 Facture A133 3250
10/01
5141 Banque 10 000

5161 Caisse 10 000

Versement n° 12/01
3421 Clients 700
5161 Caisse 1 500
7111 Vente de marchandises 2 200
Facture n° A134 13/01

2355 Matériel informatique 6 500

5141 Banque
14/01 6500
3421 Clients 3 000
5161 Caisse 1 100
7111 Vente de marchandises 4 100
15/01
5161 7 500
Caisse
3421
Clients 7 500

Recouvrement de créance pc

A reporter 288 350 288 350