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La comptabilité doit être absolument fiable, non seulement pour informer correctement le chef d'entreprise, mais
aussi pour que la comptabilité ait toute sa force probante vis-à-vis des tiers.
De ce fait, elle est soumise à des obligations légales strictes, de même, elle doit être organisée de façon à faciliter
le travail d'enregistrement, d'établissement des états de synthèse annuels et de contrôle.
Le système classique est le système d’enregistrement de base de la comptabilité. Il est constitué de plusieurs
supports comptables :
Le manuel d'organisation comptable qui décrit les procédures et l'organisation du travail comptable.
Le livre journal qui est un registre coté et paraphé par le greffier du tribunal de commerce, et dans lequel
les opérations sont enregistrées chronologiquement. Il s'agit d'un document dont la tenue est obligatoire
(article 1 et 2 6e la loi n° 9-88)
Le grand livre qui est constitué par l'ensemble des comptes, en effet, la loi n° 9-88 dispose dans son
article 2 les écritures du livre journal sont reportées périodiquement sur un registre dénommé grand
livre ayant pour objet de les enregistrer selon le plan des comptes.
La balance qui est un état récapitulatif faisant apparaître pour chaque compte, le solde initial, les totaux
des mouvements et le soldes de fin de période.
Le livre d'inventaire qui est un support dans lequel sont transcrits le bilan et le CPC de chaque exercice.
Il est côté et paraphé par le greffier du tribunal de commerce.
L’organisation comptable selon le système classique repose sur l’utilisation d’un certain nombre de documents
qu’on peut schématiser de la manière suivante :
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I. Le journal :
Le journal est un livre comptable qui doit être tenu par toute personne exerçant une activité commerciale.
C’est un document comptable obligatoire récapitulant des opérations d’échanges spécialisées enregistrées par
l’entreprise avec son environnement. Ce document enregistre les opérations réalisées par le commerçant au fur
et à mesure de leur entrée dans l’entreprise. C’est ce qu’on appelle l’enregistrement chronologique.
Les prescriptions dictées par la loi comptable pour la tenue du journal sont :
- Les pièces justifiant l’enregistrement de chaque opération (facture, reçus, talons de chèque, etc.) doivent
être conservées par l’entreprise pendant au moins 10 ans ;
- Aucune rature, grattage…
- Le journal doit être côté et paraphé par le juge du tribunal de commerce ;
- Le passage d’une page à une autre se fait par la mention « à reporter » à la fin d’une page et la mention
« report » au début de la page suivante.
Date
2. Exemple :
L’entreprise NADALITAVE a effectué au cours du mois de mai les opérations ci-dessous (en dirhams) ;
03/05 : Achat de marchandises par chèque bancaire pour 1 000 ;
10/05 : Vente de produits finis au client SARA pour une valeur de 14 000 ; le règlement est effectué
comme suit : 10 000 par banque et 4 000 à crédit ;
15/05 : Retrait de la banque pour alimenter la caisse d’un montant de 3 600 ;
TAF : Enregistrer au Journal de l’entreprise NADALITAVE toutes les opérations précédentes.
03/05
Virement n°… , PC n°
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II. Le Grand livre :
Le grand livre est constitué par l’ensemble des comptes de l’entreprise. Il est donc l’organe essentiel de la
comptabilité. Les comptes du grand livre peuvent être établis sur des pages ou sur des fiches selon l’organisation
prévue par l’entreprise.
Chaque écriture au journal est reportée dans les comptes du Grand Livre de manière quotidienne si possible. Les
mentions suivantes doivent y apparaître :
Sommes Soldes
Date Folio Contre partie Libellé
Débit Crédit Débiteur Créditeur
2. Exemple :
Reprenons l’exemple précédent de l’entreprise NADALITAVE et reporter les écritures du Journal dans le grand
livre.
Solution : Grand livre de l’entreprise NADALITAVE
SD = 3600 SD = 1000
7121 Ventes de PF
14000 (10/05)
SC = 14000
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III. La balance :
Périodiquement, il est indispensable de vérifier que toutes les écritures du livre journal ont été bien portées dans
les compte.
Les totaux des comptes préalablement classés dans l’ordre du plan comptable de l’entreprise sont regroupés
dans un tableau appelé « La Balance »
La balance comptable est un état d’une période, établi à partir de la liste de tous les comptes du grand livre de
l’entreprise (qu’ils soient de bilan ou de gestion) et regroupant tous les totaux (ou masses) en débit et crédit de
ces comptes et par différence tous les soldes débiteurs et créditeurs.
La balance est une aide fondamentale pour contrôler la comptabilité et donc le bilan et le compte de résultat
(CPC).
1. Présentation de la balance :
Totaux
2. Exemple :
Reprendre l’exemple de l’entreprise NADALITAVE et présenter la Balance de ses comptes.
Soldes début de période Mouvement Soldes fin de période
Codes Comptes
Débiteur Créditeur Débit Crédit Débiteur Créditeur
3421 Clients 4 000,00 4 000,00
5141 Banques 10 000,00 4 600,00 5 400,00
5161 Caisses 3 600,00 3 600,00
6111 Achats de M/ses 1 000,00 1 000,00
7121 Ventes de PF 14 000,00 14 000,00
Totaux - - 18 600,00 18 600,00 14 000,00 14 000,00