Série 2 Les États Financiers

ELITE 1er semestre
Module techniques comptables

Enseignant : ABDELLATIF Chafik
Groupe BTS Comptabilité & Finance 11
Travaux dirigés n°2 La préparation des états financiers
Exercice 1
Le 01/10/200N, monsieur Mohamed et monsieur Larbi décident de constituer une société.
 Monsieur Mohamed : apporte une construction à usage commercial qui vaut 85 000 D et des espèces
liquides pour 15 000 D.
Il s'est mis d'accord avec Monsieur Larbi pour que la société prenne en charge un crédit bancaire de
15.000 D déposé en banque.
 Monsieur Larbi : apporte
1. Un camion valant 10 000 D,
2. Un avoir en banque de 55 000 D (y compris le montant de l’emprunt),
3. Des marchandises achetées par lui à crédit pour 25 000 D. Ce montant est pris en charge par la
nouvelle société.
Travail à Faire :
1) Calculer le montant du capital.
2) Dresser le bilan d’ouverture de l’entreprise“ M&L ”.
3) Etablir les notes au bilan.
Exercice 2
Le patrimoine d’un commerçant est composé des éléments suivants :
 Un brevet 20 000 D
 Une construction 100 000 D
 Un camion 90 000 D
ABDELLATIF Chafik Page 1 sur 15

 Un matériel informatique 12 000 D
 Des marchandises 50 000 D
 Compte de l’exploitant 250 000 D
 Créances sur les clients 8 000 D
 Dépôt à la banque 24 000 D
 Disponible en caisse 3 200 D
 Dettes aux fournisseurs 57 200 D
Travail à Faire :
1) Dresser le bilan de cette entreprise.

Exercice 3
Les éléments du bilan d’ouverture de l’entreprise " ABC " arrêté le 31/03/N sont les suivants :
Logiciel 5 000 D, Terrain 20 000 D, Caisse 500 D, Clients-effets à recevoir 1 500 D, Dettes
fournisseurs 1 000 D, Stocks de produits finis 2 500 D, Banque 5 000 D, Meuble 20 000 D, Matériel de
transport 20 000 D, Matériel informatique 8 000 D, Concours bancaires 50 000 D, Immeuble 100 000 D.
Travail à Faire :
1) Dresser le bilan de cette entreprise au 31/12/N. En déduire le montant des capitaux propres
Exercice 4
Ibrahim est propriétaire d’une école de conduite à Tunis nommée " Le plaisir d’apprendre ". Ayant
quelques problèmes avec sa secrétaire, il vous communique dans ce qui suit la liste des postes du bilan
de son entreprise et vous demande de lui déterminer le montant des espèces à la possession de sa
secrétaire et de lui établir le bilan normalisé à la date du 31/12/2015.
 Matériel roulant 64 500 D
 Compte de l’exploitant 67 400 D
 Comptes clients 4 200 D
 Mobilier de bureau 6 500 D
 Caisse ?

 Comptes fournisseurs 2 500 D
 Dette UIB à + 1 an 20 550 D
 Titres de placement Tunis air 2 750 D
Exercice 5
Au 1er janvier N, le bilan de l’entreprise de confection " Zohra " était le suivant :
Actifs Montant Capitaux propres et Passifs Montant

Actifs non courants Capitaux propres
Immobilisations corporelles 400 Compte de l’exploitant 2 000
Actifs courants Passifs courants
Stocks 1 200 Fournisseurs et Comptes Rattachés 250
Clients et comptes rattachés 200
Liquidités & équivalents de liquidités 450
Total des actifs 2 250 Total des CP et Passifs 2 250
Dresser le bilan au 31/12/N dans les deux cas suivants et indiquer le résultat de l’exercice :
1er cas :
 Immobilisation Corporelles 500 D
 Clients 300 D
 Stocks 200 D
 Liquidités 800 D
 Dettes fournisseurs 300 D
2ème cas :
 Immobilisation Corporelles 400 D
 Clients 250 D
 Stocks 1 100 D
 Liquidités 400 D
 Dettes fournisseurs 100 D
Exercice 6
Le 1er Janvier 2016, les trois frères Faïz, Oussama et Radhouan décident d’ouvrir une salle de jeux
dénommée " Jeux & Distraction ". Pour ce faire, chacun d’eux a apporté les éléments suivants :
 Apport de Faïz : Logiciel 10 000 D, Espèces 5 000 D, Matériel de bureau 2 000 D et une Voiture
11000 D.

 Apport de Oussama : Terrain 30 000 D, Construction 80 000 D et 3 machines 30 000 D
 Apport de Radhouan : Micro-ordinateur 5 000 D, Compte à la BH 6 000 D, 7 machines 80000 D et
Outillage industriel 1 500 D.
Travail à Faire :
1) Etablir le bilan d’ouverture de cette nouvelle salle de jeux.
Exercice 7
Le comptable de l’entreprise ‘‘ABC’’ vous communique un extrait de la balance au 31/12/2015 et vous
demande de l’aider dans l’élaboration du bilan de l’entreprise au 31/12/2015 et des notes

correspondantes.
Soldes
N° Nom du compte
Débiteur Créditeur
101 Capital social 200 000
162 Emprunt auprès des établissements financiers 100 000
214 Fonds commercial 90 000
223 ITMOI 265 000
224 Matériel de Transport 80 000
251 Titres de participation 40 000
31 Matières premières et fournitures liées 30 000
35 Stock de produits 195 000
401 Fournisseurs d’exploitation 170 000
404 Fournisseurs d’immobilisation 80 000
41 Clients et comptes rattachés 236 000
5321 Banque STB 17 000
5322 Banque BIAT 128 400
54 Caisses 1 000
607 Achat de marchandises 300 000
707 Vente de marchandises 576 000
Exercice 8
I. Au 31/12/N la société ABC possède les éléments suivants évalués en dinars :
- Fonds commercial 4 000

- Machines 15 000
- Marchandises en stocks 6 000
- Créances sur les clients 10 000
- Disponibles en banque 5 000
- Capital social 22 000
- Emprunt dû à la banque 8 000
- Dettes aux fournisseurs 7 000
- Impôts et taxes dus à l'Etat 3 000

Travail à Faire :
1) Trier ces éléments pour les classer en ressources et en emplois.
2) Présenter le Bilan au 31/12/N.
II. Au 31/12/N+1, la société ABC dispose :
a. Hypothèse 1 :

- Machines 18 000
b. Hypothèse 2 :

- Machines 18 000
3) Présenter le Bilan au 31/12/N+1 selon les deux hypothèses.

III. Suivant l’hypothèse 1, la société ABC a réalisé les opérations suivantes au cours de la période
allant du 1er janvier N+1 au 31/12/N+1 :
(1) Coût des marchandises vendues 200 000

(2) Loyers des magasins 8 000
(3) Coût de transport et de déplacements 5 000
(4) Frais de poste et de téléphone 3 000
(5) Frais de publicité 15 000
(6) Salaires au personnel 12 000
(7) Impôts et taxes 1 000
(8) Montant des ventes 260 000
Travail à Faire :
4) Classer ces éléments en richesses consommées (charges) et en richesses produites
(produits).

5) Elaborer l’état de résultat de la société ABC au 31/12/N+1
Exercice 9
Le comptable de l’entreprise ‘‘ABC’’ vous communique un extrait de la balance au 31/12/2015 et vous
demande de l’aider dans l’élaboration de l’état de résultat de l’entreprise au 31/12/2015.

Comptes de charges et de produits Soldes Débiteur Soldes Créditeur
60. Achats 4.796.016 375.174
601. Achats stockés de matières premières 4.546.634
602. Achats stockés de matières et fourn. consommables 180.742
603. Variation stock matières et fournitures 375.174
604. Achats études et prestations de services 3.100
606. Achats non stockés de matières et fournitures 65.540
61. Services extérieurs 204.796
613. Loyer dépôts (produits finis) 46.892
615. Entretien et réparations 112.546
616. Primes d'assurance 19.022
617. Etudes recherches et divers services extérieurs 26.336
62. Autres services extérieurs 929.842
622. Rémunérations d'intermédiaires et honoraires 211.504
623. Publicité et relations publiques 450.090
624. Transports de biens et transports du personnel 152.866
625. Déplacements, missions et réceptions 45.290
626. Frais postaux et frais de télécommunication 47.404
627. Services bancaires et assimilés 18.856
628. Autres services extérieurs 3.832
63. Charges diverses ordinaires 9.784
64. Charges de personnel 1.084.624
65. Charges financières 318.474
66. Impôts, taxes et versements assimilés 29.226
68. Dotations aux amortissements et aux provisions 316.886
69. Impôt sur les sociétés 165.218
701. Ventes de produits finis 7.718.630
713. Variation des stocks de produits finis 38.610
73. Produits divers ordinaires 24.718
75. Produits financier 2.276
Résultat de l'exercice 304.542
Totaux 8.159.408 8.159.408

SOLUTIONS
Exercice 1
1) Le montant du capital = apport Mohamed + apport Larbi
Apport Mohamed : 85 000 + 15 000 = 100 000 D
Apport Larbi : 10 000 + 55 000 + 25 000 – (15 000 + 25 000) = 65 000
Apport total de capital = 100 000 + 50 000 = 150 000
Ou bien : Le montant du capital = total Actif – total Passif = 190 000 – 40 000 = 150 000 D.
2) Bilan d’ouverture de la société “ M&L ”

Actifs immobilisés Capital social 150 000
Immobilisations incorporelles Réserves
Immobilisations corporelles (note1) 95 000 Résultats reportés
Immobilisations financières Résultat de l’exercice
Autres actifs non courants Passifs
Actifs courants Passifs non courants
Stocks 25 000 Emprunt 15 000
Clients et comptes rattachés Autres passifs financiers
Autres actifs courants Passifs courants
Placements et autres actifs financiers Fournisseurs et Comptes Rattachés 25 000
Liquidités & équivalents de liquidités 70 000 Autres passifs courants
(note2) Concours bancaires courants
3) Notes au bilan
Note 1 : Les immobilisations corporelles
Comptes Valeur d’origine Amortissements Valeur comptable nette

222 Construction 85 000
224 Matériel de transport 10 000
Total 95 000
Note 2 : Les Liquidités & équivalents de liquidités
Mouvements Solde
Comptes
Débit Crédit Débiteur Créditeur
532 Banques 55 000 55 000 -
54 Caisses 15 000 15 000 -
70 000 70 000

Exercice 2
1) Bilan de la société “ M&L ”

Immobilisations incorporelles 20 000 Réserves
Stocks 50 000 Emprunt
Clients et comptes rattachés 8 000 Autres passifs financiers

(note2) Concours bancaires courants
2) Notes au bilan :
Note1 : Les immobilisations corporelles

2282 Équipement de bureau 12 000
Total 202 000
Mouvements Solde
Comptes
532 Banques 24 000 24 000 -
54 Caisses 3 200 3 200 -
27 200 27 200

Exercice 3
1) Bilan de la société “ ABC ” au 31/03/N


(note2) Concours bancaires courants 50 000
2) Notes au bilan
221 Terrain 20 000
Total 168 000
Mouvements Solde
Comptes
532 Banques 5 000 5 000 -
54 Caisses 500 500 -
5 500 5 500

Exercice 4
1) Bilan de la société " Le plaisir d’apprendre "au 31/12/2015

Stocks Emprunt 20 550
Placements et autres actifs financiers 2 750 Fournisseurs et Comptes Rattachés 2 500
(90450 – (71000 + 4200 + 2750) Concours bancaires courants
2) Notes au bilan
Total 71 000
Exercice 5
1) 1er cas :
Bilan de l’entreprise de confection " Zohra " au 31/12/N
Immobilisations corporelles 500 Résultats reportés
Immobilisations financières Résultat de l’exercice (-500)
Stocks 200 Emprunt
Clients et comptes rattachés 300 Autres passifs financiers
Placements et autres actifs financiers Fournisseurs et Comptes Rattachés 300
Liquidités & équivalents de liquidités 800 Autres passifs courants
Concours bancaires courants

2) 2ème cas :
Bilan de l’entreprise de confection " Zohra " au 31/12/N
Immobilisations corporelles 400 Résultats reportés
Immobilisations financières Résultat de l’exercice 50
Clients et comptes rattachés 250 Autres passifs financiers
Placements et autres actifs financiers Fournisseurs et Comptes Rattachés 100
Liquidités & équivalents de liquidités 400 Autres passifs courants
Exercice 6
1) Bilan de l’entreprise " Jeux & Distraction "

Stocks Emprunt
Clients et comptes rattachés Autres passifs financiers
Placements et autres actifs financiers Fournisseurs et Comptes Rattachés
(note 2) Concours bancaires courants
2) Les Notes au bilan

221 Terrain 30 000
223 ITMOI 111 500
Total 239 500

Mouvements Solde
Comptes
532 Banques 6 000 6 000 -
54 Caisses 5 000 5 000 -
11 000 11 000
Exercice 7
1) Bilan de l’entreprise
Actifs non courants 475 000 Capitaux propres 476 000
Immobilisations financières 40 000 Résultat de l’exercice (954000-678000) 276 000
Autres actifs non courants Passifs 478 000
Actifs courants 479 000 Passifs non courants
Stocks (note 2) 225 000 Emprunt 100 000
Liquidités & équivalents de liquidités 18 000 (Note 3)
(note 4) Autres passifs courants
Concours bancaires courants (note4) 128 400
2) Les Notes au bilan

223 ITMOI 265 000
Total 345 000
Note 2 : Les stocks

Mouvement
Comptes Stock initial Stock final
Débit Crédit
31 Matières premières et fournitures liées 30 000 30 000
35 Stock de produits 195 000 195 000
Total 225 000 225 000
Note 3 : Les fournisseurs et comptes rattachés

Mouvements
Comptes Solde
Débit Crédit
401 Fournisseurs d'exploitation 170 000 170 000
404 Fournisseurs d’immobilisation 80 000 80 000
Total 250 000 250 000

Mouvements Solde
Comptes
5321 Banques STB 17 000 17 000 -
5322 Banques BIAT 128 400 128 400
54 Caisses 1 000 1 000
18 000 128 400
Exercice 8
1)
- Fonds commercial (emploi) - Capital social (ressource financière)
- Machines (emploi) - Emprunt dû à la banque (ressource financière)
- Marchandises en stocks (emploi) - Dettes aux fournisseurs (ressource financière)
- Créances sur les clients (emploi) - Impôts et taxes dus à l'Etat (ressource financière)
- Disponibles en banque (emploi)
2) Bilan de l’entreprise ABC au 31/12/N

Immobilisations corporelles 15 000 Résultats reportés
Liquidités & équivalents de liquidités 5 000 Autres passifs courants 3 000
3) Bilan de l’entreprise ABC au 31/12/N+1 (H1)

Immobilisations financières Résultat de l’exercice (61000 - 45000) 16 000
Autres actifs non courants Passifs 23000

Bilan de l’entreprise ABC au 31/12/N+1 (H2)

Immobilisations financières Résultat de l’exercice (35800-38000) (-2 200)
4) Etat de résultat de l’entreprise ABC au 31/12/N+1
Produits d’exploitation
Revenus 260 000
Autres produits d'exploitation
Production immobilisée
Total des produits d'exploitation 260 000
Charges d'exploitation
Variation des stocks des produits finis et des en-cours -
Achats de marchandises consommés 200 000
Achats d'approvisionnements consommés -
Charges de personnel 12 000
Dotations aux amortissements et aux provisions -
Autres charges d'exploitation 31 000
Total des charges d'exploitation 243 000
Résultat d'exploitation 17 000
Charges financières nettes
Produits des placements
Autres gains ordinaires
Autres pertes ordinaires
Résultat des activités ordinaires avant impôt 17 000
Impôts sur les bénéfices calculés sur le résultat des activités ordinaires 1 000
Résultat des activités ordinaires après impôt 16 000
Eléments extraordinaires (Gains/Pertes)
Résultat net de l’exercice 16 000

Exercice 9
Produits d’exploitation
Revenus 7 718 630
Autres produits d'exploitation 24.718
Production immobilisée -
Total des produits d'exploitation 7 743 348
Charges d'exploitation
Variation des stocks des produits finis et des en-cours (38 610)
Achats de marchandises consommés -
Achats d'approvisionnements consommés (601+602+604-603) 4 355 302
Charges de personnel 1.084.624
Dotations aux amortissements et aux provisions 316.886
Autres charges d'exploitation (606 + 61 + 62 + 63 + 66) 1 239 188
Total des charges d'exploitation 6 957 390
Résultat d'exploitation 785 958
Charges financières nettes (65-75) 316 198
Produits des placements -
Autres gains ordinaires -
Autres pertes ordinaires -
Résultat des activités ordinaires avant impôt 469 760
Impôts sur les bénéfices calculés sur le résultat des activités ordinaires 165 218
Résultat des activités ordinaires après impôt 304 542
Eléments extraordinaires (Gains/Pertes) -
Résultat net de l’exercice 304 542

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ELITE 1er semestre

Module techniques comptables

Travaux dirigés n°2 La préparation des états financiers

Le 01/10/200N, monsieur Mohamed et monsieur Larbi décident de constituer une société.

liquides pour 15 000 D.

15.000 D déposé en banque.

 Monsieur Larbi : apporte

1. Un camion valant 10 000 D,

2. Un avoir en banque de 55 000 D (y compris le montant de l’emprunt),

Le patrimoine d’un commerçant est composé des éléments suivants :

 Une construction 100 000 D

ABDELLATIF Chafik Page 1 sur 15

 Des marchandises 50 000 D

 Compte de l’exploitant 250 000 D

 Créances sur les clients 8 000 D

 Dépôt à la banque 24 000 D

 Disponible en caisse 3 200 D

 Dettes aux fournisseurs 57 200 D

1) Dresser le bilan de cette entreprise.

 Compte de l’exploitant 67 400 D

 Comptes clients 4 200 D

 Mobilier de bureau 6 500 D

ABDELLATIF Chafik Page 2 sur 15

 Dette UIB à + 1 an 20 550 D

 Titres de placement Tunis air 2 750 D

2) Etablir les notes au bilan.

Actifs Montant Capitaux propres et Passifs Montant

 Immobilisation Corporelles 500 D

 Dettes fournisseurs 300 D

 Immobilisation Corporelles 400 D

 Dettes fournisseurs 100 D

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 Apport de Radhouan : Micro-ordinateur 5 000 D, Compte à la BH 6 000 D, 7 machines 80000 D et

Outillage industriel 1 500 D.

Le comptable de l’entreprise ‘‘ABC’’ vous communique un extrait de la balance au 31/12/2015 et vous

demande de l’aider dans l’élaboration du bilan de l’entreprise au 31/12/2015 et des notes

I. Au 31/12/N la société ABC possède les éléments suivants évalués en dinars :

- Fonds commercial 4 000

ABDELLATIF Chafik Page 4 sur 15

II. Au 31/12/N+1, la société ABC dispose :

- Fonds commercial 3 800

- Fonds commercial 3 800

3) Présenter le Bilan au 31/12/N+1 selon les deux hypothèses.

allant du 1er janvier N+1 au 31/12/N+1 :

(1) Coût des marchandises vendues 200 000

ABDELLATIF Chafik Page 5 sur 15

demande de l’aider dans l’élaboration de l’état de résultat de l’entreprise au 31/12/2015.

ABDELLATIF Chafik Page 6 sur 15

Apport Larbi : 10 000 + 55 000 + 25 000 – (15 000 + 25 000) = 65 000

Apport total de capital = 100 000 + 50 000 = 150 000

2) Bilan d’ouverture de la société “ M&L ”

Actifs Montant Capitaux propres et Passifs Montant

Note 1 : Les immobilisations corporelles

Comptes Valeur d’origine Amortissements Valeur comptable nette

Note 2 : Les Liquidités & équivalents de liquidités

ABDELLATIF Chafik Page 7 sur 15

1) Bilan de la société “ M&L ”

Liquidités & équivalents de liquidités 27 200 Autres passifs courants

Comptes Valeur d’origine Amortissements Valeur comptable nette

224 Matériel de transport 90 000

2282 Équipement de bureau 12 000

Total 202 000

Note 2 : Les Liquidités & équivalents de liquidités

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