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ENCG MARRAKECH COMPTABILITE GENERALE 1 TRAVAUX DIRIGES – SERIE 1

EXERCICE 1 Bilan de départ simplifié

Le 31 décembre de l’année N, un commerçant possède les éléments suivants :


- Un fond commercial d’appareils électroménagers évalué à 400 000 dhs,
- Un matériel estimé à 160 000 dhs,
- Du mobilier à 80 000 dhs.
- Il a en magasin 440 000 dhs de marchandises.
- Ses clients lui doivent 100 000 dhs.
- Ses disponibilités en caisse sont 14 000 dhs
- Son compte bancaire est alimenté de la somme de 260 000 dhs.
- Enfin, elle doit à ses fournisseurs la somme de 140 000 dhs.

TRAVAIL A FAIRE :

Présenter le bilan de départ de cette entreprise ?

EXERCICE 2 Bilan de départ simplifié

Deux associés décident de créer une entreprise dont l'objet sera la vente en gros des
cartables. Les trois apportent un capital de 850 000 DH.
Pour démarrer l'activité, l'entreprise a besoin des éléments suivants :
✓ Un local………………………………..600.000 DH
✓ Un fonds commercial……………...250.000 DH
✓ Un véhicule……………………………35.000 DH
✓ Un stock de marchandises………..65.000 DH
✓ Un ordinateur…………………………30.000 DH

Les fournisseurs acceptent de leur vendre à crédit des marchandises pour 65.000 DH,
et la banque leur a accordé un emprunt de 80.000 DH.

Après la réalisation de ces différentes opérations ; 10.000 DH sont déposés en banque


et 5.000 DH en caisse.

TRAVAIL A FAIRE :

Présenter le bilan de l’entreprise avec les rubriques et les postes.

EXERCICE 3 Bilan de départ simplifié

Une entreprise Salam ayant pour activité la commercialisation des matériaux de


construction, présente les enregistrements suivants au début de l’exercice N (date de
création). Les comptes présentent les soldes suivants (en DH):

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Banque 25 000 Chèques 35 000 Caisse 15 000


postaux

Construction 200 000 Client 40 000 Fonds de 60 000


commerce

Fournisseurs 300 000 Matériel 60 000 Stocks de Mses 400 000

Matériel de transport 185 000 Mobilier 30 000 Terrains 250 000

TRAVAIL A FAIRE :

1. Sachant que le montant de l’emprunt représente 25% du capital, calculer le


capital et l’emprunt.
2. Présenter le bilan d’ouverture au 01-01-N.

EXERCICE 4 Comptes de situation et comptes de résultat

Indiquez, pour chaque élément du tableau suivant, la rubrique des comptes


correspondante et le numéro prévu par le Plan comptable général :

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EXERCICE 5 Variation du bilan et détermination du résultat

L’entreprise SIRAJ ayant pour activité la commercialisation des matériaux de


construction, sa situation patrimoniale au 01/01/2018 se présente comme suit :

Constructions 700.000
Fonds commercial 60.000
Matériel de transport 18.500
Matériel informatique 15.000
Mobilier de bureau 30.000
Stocks de marchandises 40.000
Créances clients 50.000
Capital personnel à déterminer
Dettes fournisseurs 30.000
Avoirs en banque 25.000
Avoirs en caisse 14.000
Emprunt à déterminer
Chèques postaux 39.120

Au 31/12/2018, les éléments du bilan sont les suivants :

Constructions 700.000
Fonds commercial 70.000
Matériel de transport 20.500
Matériel informatique 30.000
Mobilier de bureau 35.000

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Stocks de marchandises 50.000


Capital personnel à déterminer
Créances clients 20.000
Dettes fournisseurs 45.000
Avoirs en banque 60.000
Avoirs en caisse 40.000
Emprunt à déterminer
Chèques postaux 28.300
Résultat à déterminer

TRAVAIL A FAIRE :

1. Déterminer le montant du capital et de l’emprunt sachant que le montant de


l’emprunt représente 25% du capital.
2. Établir le bilan de l’entreprise SIRAJ au 01/01/2018 (Bilan d’ouverture).
3. Établir le bilan de l’entreprise SIRAJ au 31/12/2018 (Bilan de clôture).

EXERCICE 6 Variation du bilan et détermination du résultat

La société « Alpha » vous présente les éléments de son patrimoine (en dirhams)
au 31/12/2014 :
✓ Fonds commercial…………………………………………………….. .1 800 000
✓ Terrains ……………...……………………………………….……….. .2 800 000
✓ Avoir en banque………………………………………………………….. 778 481
✓ Matériel de Transport……………………... …………………..…... ….. 338 400
✓ Dettes sur acquisitions d’immobilisation...……………………....… ..1 487 900
✓ Emprunt bancaire……………………………………………….….......2 600 000
✓ Clients…………….……………………………… …………………….....375 700
✓ Dette envers le personnel………………………………………….…... .446 683
✓ Titres de participation .…………………………….. …………………....338 610
✓ Mobilier et matériel bureau……………………………………………....878 900
✓ Machines ………………………………………………………………..1 397 300
✓ Fournisseurs…………………………………………………………… 2 072 145
✓ Emprunt auprès d’une banque française …………………………... 1 900 000
✓ Avance au personnel…………………………… .….. ………………….690 000
✓ Stock de marchandises…………………………………………………. 880 000
✓ Caisse ………………………………………………. … ………………… 25 620
✓ Frais de constitution……………………………….……………………...494 000
✓ Capital…………………………………………….…………………….. 5 448 000
✓ Constructions..…………………………………...… ………………….3 750 000

Informations complémentaires :
- Le résultat de l’entreprise est bénéficiaire. Sa valeur est de 592 283.
- L’emprunt auprès de la banque française de 190 000 Euros a été contracté
le 30/06/2014, le cours était alors : 1 Euro = 10 DH. Au 31/12/2014 : 1 Euro
= 11 DH.

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TRAVAIL A FAIRE :

Présenter le bilan au 31/12/2014

EXERCICE 7 Bilan évolutif

Une société à responsabilité limitée est créée par deux associés, l’un, KHALID,
apportant 300 000 DH, l’autre, HICHAM, apportant 700 000 HD. Le 1 er décembre N,
les sommes sont déposées en banque au nom de la SARL.
Quelques semaines plus tard, il apparaît que la société a effectué les seules opérations
suivantes :
✓ Achat d’un terrain : 600 000 DH,
✓ Construction d’un atelier : 800 000 DH,
✓ Achats de matériels d’injection plastique : 900 000 DH,
✓ Achats de mobiliers et matériels informatiques : 100 000 DH
✓ Achats de matières premières (billes de plastique) pour 600 000 DH au
fournisseur TAHIRI, dont seule la moitié est payée comptant, le reste à 60 jours.
Aucune opération de transformation n’a eu lieu à la date du 1er janvier N+1. La banque
CIH a accepté d’ouvrir une ligne de crédit à la société pour financer les besoins de
financement du premier exercice. Il reste 120 000 DH sur le compte bancaire à cette
date.
Question 1 : Présenter le bilan d’ouverture de la SARL en date du 1er janvier N+1.

Devant le déséquilibre financier entre fonds propres et dettes, la banque demande aux
associés d’assainir leur structure financière. Le fournisseur TAHIRI accepte de vendre
pour 900 000 DH de marchandises supplémentaires, nécessaires au démarrage de la
production, mais demande à convertir l’intégralité de sa créance en capital, ce qui
éteindra toute dette de la SARL à son encontre.
Question 2 : Présenter le bilan de la SARL après cette opération.
Le 2 janvier N+1, compte tenu du déséquilibre financier soulevé par la banque CIH,
les deux associés de la SARL précédente recherchent un nouvel associé. Finalement,
c’est HASSAN qui est pressenti et qui apporte en numéraire à la SARL la somme de
600 000 DH.

Question 3 : Présenter le bilan après cette augmentation de capital.

EXERCICE 8 Variation du bilan et détermination du résultat

Le bilan de l’entreprise BOYGUE présente, au début de l’exercice 2017, les éléments


suivants :

Dettes fournisseurs 83 000


Stocks matières premières 39 000

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Stocks produits finis 14 000


Dettes envers la banque (découvert) 7 600
Matériels 107 000
Mobilier 32 000
Avoir aux chèques postaux 19 000
Créances sur les clients 108 000
Emprunt au Crédit du Maroc 65 600
Dettes d'impôts 2 800
Caisse 9 400

A la fin de l’exercice, la situation de l’entreprise se compose des éléments suivants :

Dettes fournisseurs 115 300


Stocks matières premières 35 000
Stocks produits finis 19 500
Avoirs à la banque 19 000
Avoirs aux chèques postaux 10 800
Emprunts au Crédit du Maroc 61 000
Emprunts à la BMCE 40 000
Matériels 162 000
Mobilier 36 000
Créances sur les clients 121 000
Dû à la CNSS 3 500
Caisse 6 300

TRAVAIL A FAIRE :

1. Quel est le montant du capital ? Présenter le bilan de début d'exercice.


2. Sachant que l’entreprise n’a pas modifié son capital durant l’exercice, présenter
son bilan de fin d'exercice (indiquer clairement le résultat obtenu et sa nature).
3. Commenter brièvement les changements constatés entre le début et la fin de
l’exercice.

EXERCICE 9 Bilan et détermination du résultat

L’entreprise « Alfa » est une entreprise individuelle, spécialisée dans la production et


la vente des produits cosmétiques. Au 31/12/2018, sa situation financière se présente
ainsi :

Eléments Montant Eléments Montant


Capital personnel 1000 000 Etat créditeur 12 400
Mobilier du bureau 27500 Banque (fonds déposés) 41 000
Construction 350 000 Matériel de transport 310 000
Prêts au personnel 120 000 Fonds commercial 250 000
Fournisseurs 160 000 Titres et valeur de placement 28 000

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Matériel informatique 15 000 Stocks de produits finis 9 000


Caisse 14 200 Organismes sociaux 14 000
Titres de participation 18 000 Stocks de matières et fournitures 192 000
Clients 212 000 Installations techniques 412 000
Emprunts auprès de BMCI 228 300 Frais de constitution 21 000

TRAVAIL A FAIRE :
1.Déterminer le montant du résultat
2.Présenter le bilan de l’entreprise Alfa au 31/12/2018

EXERCICE 10 Opérations de gestion et de patrimoine

Déterminer, pour chacune des opérations suivantes, son incidence sur le patrimoine
de l’entreprise au moment où elle est constatée :

Eléments Enrichissement Appauvrissement Modification


de structure
A- Achat de marchandises à
crédit
B- Achat de matériel industriel
C- Règlement des clients par
chèques
D- Location d’une voiture
E- Ventes de marchandises à
crédit
F- Règlement des fournisseurs
par chèques
G- Virement de la banque aux
chèques postaux
H- Prélèvement d’agios sur le
compte bancaire
I- Emprunt auprès de la
banque
J- Paiement des intérêts de
l’emprunt par prélèvement
bancaire

EXERCICE 11 Le compte de résultat

Au 31 décembre N, en fin d'exercice, les produits et les charges de l'entreprise Y se


présentent ainsi (en DH):

- Achats d'emballages 23 500 - Locations versées 78 000


- Droits d'enregistrement et de timbre 11 200 - Transport sur achat 49 000
- Escomptes accordés 2 000 - Pénalités et amendes 600
- Charges d'intérêt 26 400 - Services bancaires 12 000
- Achats de marchandises 640 000 - Dons non courants reçus 1 000

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- Déplacements, missions et 82 500 - Ventes de marchandises 1 700 500


réception - Charges de personnel 35 000
- Escomptes obtenus 2 100 - Produits des titres de 3 400
- Achats de fourniture non stockables 250 000 participation
- Frais postaux 36 800

TRAVAIL A FAIRE :

Etablir le C.P.C. de l'exercice et déterminer le résultat de l'entreprise Y.

EXERCICE 12 FORMATION DU RESULTAT

Une entreprise de fournitures et installations de composants électriques a réalisé,


l’exercice précédent, un résultat bénéficiaire de 2 000 000 DH. Au cours du mois de
janvier N, l’entreprise effectue les opérations suivantes :
▪ Constatation et paiement du loyer trimestriel par chèque, soit 300 000 DH, ainsi
que versement d’un loyer d’avance à titre de caution, de 300 000 DH.
▪ Achat d’appareils électriques destinés à la revente, règlement par chèque : 2
100 000 DH (HT).
▪ Facturation de ventes de marchandises au client Cédric : 3 500 000 DH (HT).
Un chèque de 1 000 000 DH est reçu et porté à l’encaissement ; le solde devant
être payé par effet ou virement pour le 15 mai N.
▪ Facturation aux clients d’une prestation de maintenance : 1 400 000 DH (HT).
▪ Réception de 2 500 000 DH par chèque pour le règlement d’un client dont la
facture était établie au cours de l’exercice précédent.
▪ Réception de la facture d’entretien pour le nettoyage des locaux : 120 000 DH
(HT), à régler pour février.
▪ Achat d’une licence exclusive pour un logiciel de CAO, 600 000 DH (HT), dont
la moitié est payée, par chèque, comptant.
▪ Comptabilisation des salaires du mois : 850 000 DH brut, dont 700 000 DH
payés par chèque aux salariés. Les charges sociales patronales s’élèvent à 380
000 DH, à payer pour fin mars N, avec les cotisations sociales retenues sur
salaires, y compris CSG et CRD.
▪ Avis de la banque prélevant les agios du mois : 60 000 DH d’intérêts, 10 000
DH (HT) de commissions bancaires.
▪ Constatation et règlement d’une amende pour pénalités de retard auprès de
l’administration fiscale : 3 000 DH.

TRAVAIL A FAIRE :

1. Doit-on considérer le résultat de l’exercice précédent pour déterminer le résultat


de l’exercice N ?
2. Établir le compte de résultat provisoire fin janvier N.
3. Proposer une décomposition du résultat afin d’en analyser sa formation.
4. Au cours de l’exercice N, l’entreprise enregistre une dégradation de ses

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liquidités. Est-ce contradictoire avec la réalisation du résultat calculé dans les


questions précédentes ?

EXERCICE 13 Compte de résultat et variation des stocks

La société Pégase a pour objet social la vente d’articles de sellerie. Elle a réalisé les
opérations suivantes au cours de l’exercice N :
 Achat des marchandises 4 300 000 DH
 Achat des fournitures de bureau 34 000 DH
 Chiffre d’affaires 7 860 000 DH
 Les consommations d’eau, de gaz et d’électricité 186 000 DH
 Les salaires bruts 320 000 DH
 Les charges sociales patronales 158 000 DH
 Revenus perçus concernant divers placements 57 300 DH
 Intérêts relatifs à un emprunt 69 150 DH
 Les frais de télécommunications 226 000 DH
 La taxe d’apprentissage pour l’exercice 132 000 DH
 Les dotations aux amortissements des immobilisations 140 000 DH
 Le stock initial de marchandises au 1er janvier N 850 000 DH
 Le stock final de marchandises au 31 décembre N 980 000 DH

TRAVAIL AFAIRE :

1. Calculez la variation des stocks.


2. Établissez le compte de résultat.

EXERCICE 14 Tenue d’un compte

Les opérations suivantes ont été réalisées au mois de septembre par l’entreprise EXA,
sachant que le solde débiteur du compte « 514 Banques » au 1er septembre N est de
116 300 DH :
- 5/9 : remise de chèques pour les ventes au comptant de la journée : 89 320 DH
- 10/9 : prélèvement des frais de tenue de compte : 210 DH
- 18/9 : virement du client Dixon : 15 440 DH
- 26/9 : prélèvement SEPA d’Orange : 13 630 DH
- 29/9 : règlement de la facture de publicité par chèque : 37 220 DH

TRAVAIL A FAIRE :

1. Déterminez l’emploi et la ressource de chaque opération.


2. Enregistrez les opérations du mois de septembre au compte « 514 Banques »
et calculez son solde au 30 septembre N.

EXERCICE 15 Détermination de la nature des soldes

Pour commencer son activité commerciale, l’entreprise SODEX a effectué les


opérations suivantes en DH :

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1. Apport d’un local commercial d’une valeur de 300.000 DH


2. Dépôt en banque d’un montant de 130.000DH
3. Acquisition par chèques bancaires, d’un matériel de transport d’un montant
de 180.000DH
4. Acquisition en espèce d’un matériel de bureau pour une valeur de 5800DH
5. Retrait de la banque pour alimenter la caisse 20.000DH
6. Achat de marchandises pour une valeur de 17.000 DH dont 10.000DH par
chèque et 7.000DH contre espèces
7. Ventes de marchandises, ayant coûté 5.000DH, pour une valeur de 6.000 DH.
Le règlement est effectué comme suit : 4.000DH par chèque bancaire et
2.000 DH en espèces.
8. Ventes de marchandises, ayant coûté 3.000 DH, pour un montant de 2.500
DH (1500 DH sont réglés au comptant par chèque, le reste étant à crédit.
9. Recouvrement de la créance relative à l’opération (8) en recevant un chèque
bancaire de 600 DH et des espèces de 400 DH.

TRAVAIL A FAIRE :

1) Analyser toutes les opérations effectuées par l’entreprise SODEX en termes


de Ressources et Emplois.
2) Déterminer les soldes des comptes suivants : Banque, Caisse, Capital,
Clients.

EXERCICE 16 Tenu d’un compte

Un compte MATERIEL a enregistré, au cours d'un exercice, les variations suivantes


▪ Augmentations : 8 000 puis 14 000.
▪ Diminutions : 2 600 puis 1 900 et 3 400.
Ce compte figurait dans le bilan de début d'exercice par un montant de 17 300.

Le compte EMPRUNTS d'une entreprise figurait dans son bilan de début d'exercice
pour un montant de 130 000 DH; durant l’année, le compte a enregistré trois
augmentations (10 000 DH; 50 000 DH; 90 000 DH) et deux diminutions (44 000 DH
et 6 000 DH).

TRAVAIL A FAIRE :

1. Présenter le compte MATERIEL à la fin de l’exercice et déterminer son solde.


2. Présenter le compte EMPRUNTS à la fin de l’exercice, avec le calcul de son
solde.
3. A quelles opérations financières correspondent les trois crédits ? les deux
débits ?

EXERCICE 17 Tenue de comptes et bilan

Le bilan de l’entreprise ASMOUNI est, au début de l’exercice 2017, le suivant :

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Actif Bilan ASMOUNI début 2017 Passif


Matériels industriels 195 000 Capital 340 000
Mobilier 96 000 Emprunts 120 000
Stocks matières 140 000 Fournisseurs 217 600
Clients 299 300 Etat 37 400
Caisse 17 000 Banque 32 300
Total 747 300 Total 747 300

TRAVAIL AFAIRE :
1. Présenter les comptes schématiques qui correspondent à ce bilan.
2. Que pouvez-vous dire du compte BANQUE
3. Le compte Fournisseurs ne comporte que la société SGMT. Que doit-on
observer dans le bilan de SGMT début 2018 ?

EXERCICE 18 Tenue de comptes et bilan

La situation patrimoniale de l’entreprise AFOUD au 01/01/2016 se présente comme


suit :
Comptes de situation 01/01/2016
Capital social 400 000
Terrains 126 000
Construction 170 000
Matériel de transport 60 000
Emprunts auprès des établissements de crédit 55 000
Fournisseurs 105 000
Matériel du bureau 40 000
Stocks de marchandises 75 000
Clients 36 000
Banque 35 000
Caisse 18 000

Au cours de la première quinzaine de ce mois, l’entreprise a effectué les opérations


suivantes :
‐ 2/01 : achat de marchandises 3200 DH, règlement en espèce ;
‐ 3/01 : Vente de marchandises 5100 DH, règlement 3000 DH par chèque
bancaire, le reste à crédit ;
‐ 4/01 : Paiement d’une dette d’un fournisseur 15 000 DH par virement bancaire ;
‐ 5/01 : Vente de marchandise 8250 DH, règlement 2250 en espèce, le reste à
crédit ;
‐ 6/01 : Recouvrement d’une créance client 24 000 par virement bancaire ;
‐ 7/01 : Vente d’une machine à écrire 7000 DH en espèce ;
‐ 8/01 : Vente de marchandise 7400 DH à crédit ;
‐ 9/01 : Achat d’un micro-ordinateur 18 000 DH, la moitié par chèque et l’autre
moitié dans 6 mois ;

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‐ 11/01 : Paiement d’une dette d’un fournisseur 12 000 par chèque bancaire ;
‐ 12/01 : Recouvrement d’une créance client 17500 DH par virement ;
‐ 13/01 : Vente de marchandise 12 400 DH à crédit ;
‐ 14/01 : Versement de 12 000 DH d’espèce au compte bancaire de l’entreprise ;
‐ 15/01 : Vente de marchandise 8420, règlement en espèce.

TRAVAIL A FAIRE :

1. Présenter le bilan au premier janvier 2016.


2. Enregistrer les opérations effectuées dans les comptes schématiques et
calculer les soldes.
3. Présenter le bilan au 15/01/2016.

EXERCICE 19 Tenue de comptes et états de synthèse

La société Passe et Repasse, dont l’objet social est le nettoyage, le repassage du linge
et sa livraison, a été créée le 1er octobre N. Son bilan de départ se présente ainsi :
Bilan au 1er octobre N
Actif Passif
Actif immobilisé Capitaux propres
Immobilisations corporelles Capital 1 000 000
Matériel et outillage 400 000
Matériel de transport 700 000
Actif circulant Dettes
Disponibilités (banques) 100 000 Dettes financières
Emprunt 200 000
Total Actif 1 200 000 Total Passif 1 200 000

Les opérations comptables réalisées lors du premier trimestre de son activité sont les
suivantes :
A. Ventes de prestations de services (un tiers au comptant par chèque et 1200 000 DH
le reste à crédit) :
B. Réception de la facture EDF : 34 800 DH
C. Achats de produits d’entretien (non stockés) à crédit : 51 700 DH
D. Paiement par chèque d’une insertion publicitaire : 19 000 DH
E. Réparations et entretien des véhicules de livraison payés par chèque 46 400 DH
bancaire :
F. Prélèvement bancaire relatif à l’échéance de l’emprunt (dont 12 000 36 000 DH
DH d’intérêts) :
G. Réception des chèques bancaires de la part de clients pour un 28 000 DH
montant global de :
H. Retrait d’espèces à la banque pour alimenter la caisse : 15 000 DH
I. Paiement de factures par chèques bancaires aux fournisseurs : 36 600 DH
J. Paiement par chèque bancaire d’une assurance multirisques : 45 000 DH
K. Règlement par virements bancaires des salaires du mois : 128 500 DH

TRAVAIL AFAIRE :

1. Ouvrez les comptes, comptabilisez les opérations du premier trimestre dans les
comptes concernés et arrêtez-les.

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2. Établissez le compte de résultat de l’exercice et le bilan au 31 décembre N.

Ouverture de comptes, comptabilisation


EXERCICE 20
d’opérations et calcul des soldes

A – Des associés créent l’entreprise Balen. Ils apportent :


‐ du matériel industriel : 135 000 DH
‐ du mobilier : 15 000 DH

‐ un avoir en banque : 60 000 DH

B – Achats de marchandises à crédit : 12 000 DH


C – Ouverture d’un compte chèque postal par virement bancaire : 24 000 DH
D – Ventes de marchandises au comptant par chèque bancaire : 38 500 DH
E – Paiement du loyer commercial par chèque bancaire : 3 200 DH
F – Emprunt à la banque par virement bancaire : 40 000 DH
G – Achats de titres de placement (actions) par prélèvement bancaire : 8 200 DH
H – Règlement d’un fournisseur par chèque bancaire : 6 000 DH
I – Retrait d’espèces par chèque postal pour alimenter la caisse : 7 000 DH
J– Versement en espèces d’un dépôt de garantie : 950 DH
K – Achat d’un logiciel de gestion à crédit : 12 000 DH
L – Reçu la note d’honoraires de l’expert-comptable, payée ce jour par 4 600 DH
chèque postal :

TRAVAIL A FAIRE :

1. Enregistrez les opérations réalisées par l’entreprise Balen dans les comptes
schématiques en T concernés puis calculez les soldes.
2. Vérifiez l’égalité :

Soldes des comptes


de charges Soldes de Soldes des comptes Soldes des comptes
+ = +
comptes d’actif de produits de passif

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