Travaux dirigées en Comptabilité

Générale

Année académique:2019-2020 Année d’étude: FASEG/Licence/1ère année

PREMIERE PARTIE : COMPREHENSION DU COURS

Exercice n°1

Répondre par vrai ou faux puis justifier les réponses fausses réponses des questions
suivantes :
1- Le bilan est l’ensemble des opérations faites avec les opérateurs économiques. Il se
divise en deux parties : l’actif et le crédit.
2- Deux comptes réciproques sont deux comptes tenus dans la même comptabilité et qui
présentent le même solde dans le sens contraire.
3- L’inventaire intermittent permet de suivre à tout moment les existants en stock et en
valeur.
4- Les capitaux propres sont composés de : capital, réserves, report à nouveau, résultat,
subvention d’investissement, provisions règlementées et fonds assimilés.
5- La classe 2, comptes de l’actif est composée de l’ensemble des biens et la valeur
destinées à rester durablement sous la même forme au sein de l’entreprise
6- Le « net à payer » représente le montant dû par le fournisseur à son client.
7- La réciprocité des comptes et virements comptable signifient la même chose.
8- Les classes 1 ; 2 ; 3 ; 4 ; 5 ; 6 sont des classes du patrimoine et celles 7 ; 8 sont pour le
passif.
9- Si le total crédit est inférieur au total débit on dit que le compte est de solde créditeur.
10- Les comptes d’actifs augmentent à l’actif et diminuent au passif.
11- Pour transférer une somme du débit d’un compte (origine) au débit d’un autre compte
(destinataire), on crédite le compte d’origine et on débite le compte destinataire.
12- L’escompte est une réduction est une réduction commerciale qui s’applique
systématiques sur les factures doit et n’est jamais enregistré.

Exercice n°2

Questions à choix multiples

1- Un bien qui augmente la valeur de l’entreprise et qui est destiné à servir de manière
durable constitue :
a. Un élément du bilan
b. Un élément du compte de résultat
c. Une charge
d. Un élément de l’actif immobilisé
e. Un élément de l’actif circulant.

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2- Parmi les informations suivantes, cochez celles qui vous paraissent vraies :
a. L’entreprise ne peut réaliser un bénéfice que si elle exerce une activité
b. L’activité de l’entreprise est constituée de sources de revenus et de consommations
de ressources.
c. Le patrimoine représente la richesse de l’entreprise à une date donnée.
d. Les biens, les créances et les dettes d’une entreprise reflètent son activité.
e. Le résultat s’obtient par la différence entre les produits et les charges du même
exercice.
f. Le résultat de l’exercice est égal à la variation des capitaux propres au cours de cet
exercice.
g. La variation positive du patrimoine correspond à un appauvrissement.
3- Le mécanisme de la partie double entraîne les égalités suivantes :
a. Charges + Passif = Produits + Actif
b. Charges + Passif = Produits + Passif
c. Produits – Charges = Actif – Passif
d. Charges – Actif = Produits – Passif

Exercice n°3

1- Définir les termes ci-après : patrimoine, flux, flux réels et flux monétaires.
2- Définir les sigles suivants : SYSCOA et SYSCOHADA
3- Enumérer sans expliquer les principes comptables retenus par le SYSCOHADA
REVISE.
4- Donnez la différence entre la facture « Doit » et la note de crédit
5- Après avoir cité sans définir les différentes catégories d’emballages, donnez deux
exemples dans chacun des cas.
6- Donner un synonyme de chacune des expressions suivantes : lettre de change, TVA
facturée et la TVA récupérable.
7- Faites la différence entre l’emballage récupérable et le matériel d’emballage.

DEUXIEME PARTIE : APPLICATION DU COURS

Cas n°1 : Le bilan comptable

Exercice n°1

Dans le bilan de fin d’exercice de l’entreprise « JESSICA »au 31/12/2012 on lit :

- Matériel industriel : 10.000.000
- Caisse : 200.000
- CCP : 800.000
- Clients : 1.200.000
- Marchandises : 12.000.000
- Fournisseurs : 5.900.000
- Terrain : 8.500.000
- Emprunts bancaires : 7.000.000
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 - Réserves : 100.000
- Matières premières: 5.000.000
- Banque : 2.500.000
- Capital : 15.000.000

Travail à faire
1- Déterminer :
a. le total des biens ;
b. le total des dettes ;
c. le résultat net.
2- Etablir le bilan de l’entreprise au 31/12/2012.
3- Quelle est la fortune de l’entreprise ?

Exercice n°2

A l’aide des renseignements ci-après, présenter le bilan de l’entreprise « KINKPE » au

31/12/N puis calculer de deux manières différentes la situation nette de cette entreprise :
Matériel et outillage : 2.200.000 ; Matériel de transport : 4.000.000 ; Découvert bancaire :
300.000 ; Titres de placement : 700.000 ; Brevets d’invention : 600.000 ; Prêt au personnel :
490.000 ; Emprunt : 750.000 ; Réserves : 100.000 ; Résultat net déficitaire : 200.000 ; Stock
de marchandises : 4.800.000 ; Créances clients : 440.000 ; Dépôts et cautionnements versés :
800.000 ; Fonds commercial : 170.000 ; Banque : 1.100.000 ; Caisse : 900.000.

Exercice n°3

La « SA Dieu » est grand est une société créée depuis 2005. Son bilan au 31-12-2012 se
présente comme suit :
Actif Montants Passif Montants
Terrains A Capital D
Bâtiments 18.000.000 Réserves 2.800.000
Matériels de transport B Résultat net 14.200.000
Titres de participation 12.000.000 Emprunts 23.000.000
Marchandises 15.600.000 Fournisseurs E
Emballages 13.400.000 Dettes sociales 2.500.000
Clients 22.000.000
Banque C
Caisse 4.000.000
Total ? Total ?

Informations complémentaires
✓ La trésorerie-actif représente 15% du total passif
Actif immobilisé
✓ = 0,85
Capital
✓ La banque représente 80% des fournisseurs et ces derniers sont supérieurs aux
matériels de transport de 11.500.000

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 Travail à faire :
1. Déterminer A, B, C, D et E
2. Calculer la situation nette de l’entreprise de deux manières.
3. Reconstituer le bilan comptable.

Cas n°2 : Les soldes significatifs de gestion

Exercice n°1

La balance au 31/12/2010 des Etablissements « KCG-ESPOIR » se présente comme suit :

N° INTITULES DEBIT CREDIT
601 Achats de marchandises 83.000.000
6031 Variations de stocks de marchandises 1.500.000
612 Transport sur ventes 0
62 Services extérieurs 5.400.000
63 Autres services extérieurs 8.700.000
64 Impôts et taxes 4.500.000
661 Rémunérations versées au personnel national 15.700.000
664 Charges sociales 8.000.000
668 Autres charges sociales 1.300.000
67 Frais financiers et charges assimilées 200.000
681 Dotations aux amortissements 1.100.000
83 Charges HAO 100.000
85 Dotations HAO 800.000
701 Ventes de marchandises 94.500.000
705 Travaux facturés 31.900.000
75 Autres produits 500.000
77 Intérêt de prêt 300.000
776 Gains de change 400.000
84 Produits HAO 600.000

Travail à faire :
1- Calculer le résultat net de cette société
2- Présenter les soldes significatifs de gestion.

Exercice n°2

Présenter et compléter le tableau ci-dessous puis préciser la nature de chaque variation de stock
au niveau des soldes intermédiaires de gestion.
Eléments SI SF Variation de stock
Matières premières 1.200.000 950.000
Marchandises 2.500.000 3.800.000
Produits finis 4.800.000 5.000.000

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 Cas n°3 : Les opérations courantes

Exercice n°1

Au cours du mois de Juin l’entreprise « MARINA »a réalisé les opérations suivantes qui
concernent le compte caisse.
01/06 Avoir en caisse : 400.000.
08/06 Vente contre espèces de marchandises : 500.000
10/06 Achat de fourniture de bureau contre espèces : 150.000
19/06 Versement d’espèces en banque : 600.000
25/06 Règlement du client Juste en espèces : 450.000
28/06 Règlement en espèces de la facture de la SONEB : 200.000
30/06 Retrait d’espèces de la banque pour la caisse : 100.000
Travail à faire :
1- Présenter l’analyse de ces opérations en débit et crédit.
2- Présenter le compte caisse au 30/06 :
a. compte schématique,
b. tracé à colonnes mariées avec colonnes de soldes.

Exercice n°2

La société « SA ESPERAT » vous demande d’enregistrer au journal classique les opérations ci-
après :
05/12 : Facture N°0015 de Fifamè : Brut ? Remise 10%, rabais 5%, soit au total 725.000 de
réductions commerciales, escompte 2%, port facturé 500.000 HT, Emballages 300 caisses à
200F l’unité et avance 1.000.000 à déduire.
08/12 : Règlement de la facture d’électricité du mois de Novembre : 558.250F.
10/12 : Adresser à Eunice la facture V508 comportant : Brut ? Remises 10% et 8% ; port
1.250.000 HT ; emballages 265.500 ; net à payer 9.556.820.
10/12 : Déclaration et liquidation de la TVA par chèque bancaire du mois de Novembre :
- TVA facturée : 1.750.000
- TVA récupérable : 750.000
- Etat TVA reporté : 500.000

13/12 : Négocié à la BOA, la traite T16 de nominal 600.000 F

15/12 : Avance sur commande de marchandises versée en espèces 90.000F
25/12 : Retrait d’espèces de la banque pour la caisse 100.000F.
28/12 : Reçu de la BOA un avis de crédit relatif à l’opération du 13/12 ; Agio 52.500F
30/12 : Emprunt obtenu à la banque porté à notre avoir : 15.000.000.
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 Exercice n°3

L’entreprise « ADOUGBE »vous présente les informations relatives à la TVA du premier

semestre 2015.
Eléments Janvier Février Mars Avril Mai Juin
TVA facturée 53.800.000 90.600.000 88.500.000 96.700.000 75.800.000 99.000.000
TVA récupérable 29.400.000 95.800.000 90.000.000 55.900.000 92.800.000 55.000.000
Crédit de TVA
reporté
Crédit de TVA à
reporter
TVA due

Travail à faire :
1- Présenter et compléter le tableau ci- dessus.
2- Reconstituer les écritures de déclaration et de liquidation de la TVA sachant que la
liquidation est faite par chèque bancaire.

Exercice n°4

L’entreprise « ADETOLA »vous fournit les informations suivantes tirées de son bilan au
31/12/2014
❖ Stock d’emballages récupérables en magasin :……………………………. 450.000.
❖ Clients, dettes pour emballages et matériels consignés :………………… 1.132.800.
❖ Stock d’emballages récupérables chez les clients :……………………….... 720.000.

Les opérations réalisées au cours du mois de janvier 2015 sont :

03/01 : Achat d’emballages récupérables, 200 et consignation à James 150 emballages
08/01 : Restitution de 10 emballages par les clients dans les conditions normales.
12/01 : Restitution de 80 emballages repris à 90% du prix de consignation.
24/01 : Conservation de 40 emballages par les clients.
28/01 : Destruction de 10 emballages au magasin.
29/01 : Consignation de 50 emballages reçus du fournisseur Charles à 2.360 F l’un

Travail à faire :
Présenter la fiche de stock d’emballages sachant que la somme du coût d’achat unitaire hors
taxes et du prix de consignation unitaire hors taxe est de 1.400 F.

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Exercice n°5

Les éléments de rémunération de Madame Lydwine, mariée et mère de 5 enfants, directrice

commerciale à l’entreprise « MORELLA » se présente comme suit au 31 Septembre N :
▪ Salaire de base : ……………………….. 208.000
▪ Prime de responsabilité : ……………….. 52.435
▪ Indemnité : ……………………………… 36.400
▪ Heures supplémentaires : ……………….. 28.700.

Madame Lydwineest déclarée à la caisse nationale de sécurité sociale.

Travail à faire :
1- Quel est le taux horaire de Madame Lydwine.
2- Calculer les retenues obligatoires sur salaires.
3- Sachant que le 15 Septembre N, Madame Lydwinea obtenu une avance de 25.000F,
présenter le bas de sa fiche de paie.
4- Calculer les charges patronales sur salaire. Taux : 17,4%.
5- Enregistrer au journal la fiche de paie et les charges patronales
6- Enregistrer au journal la liquidation de la fiche de paie et des charges par chèque
bancaire.

Exercice n°6

Courant le mois d’avril 2017, les opérations suivantes ont été réalisées par l’entité
« FREROT » entre autres :

03 Avril : Adressée à « LES BAGNOLS » une avance de 5.000.000F relative à une

acquisition d’immobilisation corporelle
05 Avril : Facture A 620 reçue de « LES BAGNOLS » pour acquisition de véhicule
TOYOTA VENZA Brut 22.500.000F ; remise 10% ; escompte 5% ; frais de douane
2.850.000HT ; assurance 525.000F HT ; droit de timbre 387.500F. La moitié est réglée par
Chèque bancaire certifié N°0508-1202

12 Avril : Adressé à Fofovi la facture V45 pour vente de marchandises : brut (à déterminer) ;
remises 10% et 5% ; escompte 3% sous huitaine ; transport HT 585.000F ; TVA 18% ;
emballages consignés (à déterminer) NAP : 9.469.500F ; Traite T20 de nominal 8.761.500F

18 Avril : Remise à l’escompte de la traite T20

20 Avril : Restitution des ¾ des emballages du 12 avril repris à 75% du prix de consignation

22 Avril: Avis de crédit relatif à la remise du 18 avril ; Net porté en compte 8.700.000F

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30 Avril : Les éléments de rémunération du mois de décembre pour le comptable licencié, Mr
AZOKPEMI marié et père de 5 enfants à charge sont les suivants : Salaire de base?; Heures
supplémentaires 118.400 ; primes 106.450 ; avance sur salaire 100.000 ; cotisation ouvrière
27.750,6 ; IRPP-TS net ?; Opposition 50.000

Travail à faire :

1- Présenter le bas des factures A 620 et V 45

2- A partir du montant de la cotisation ouvrière, retrouver le salaire brut de cet employé
ainsi que son salaire de base
3- Présenter le bas de la fiche de paie après avoir déterminer l’IRPP-TS net puis
l’enregistrer au journal (On ne calculera pas les charges patronales)
4- Enregistrer au journal classique de la société toutes les opérations courantes

ANNEXES

Grille d’imposition pour l’IRPP-TS Grille de l’abattement

Tranches Taux Nombre Taux

d’enfants
0 à 50.000 0% 1 enfant 0%
50.000 à 130.000 10% 2 enfants 5%
130.000 à 280.000 15% 3 enfants 10%
280.000 à 530.000 20% 4 enfants 15%
530.000 et Plus 30% 5 enfants 20%
6 enfants et Plus 23%

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Exercice n°7

La société « PRUDENCE » a recours à vos compétences pour le traitement des deux

documents ci-dessous réalisés avec la cliente LUCIA.

ENTITE « PRUDENCE » ENTITE « PRUDENCE »

DATE : 11/01/18 DOIT : ARC DATE : 20/01/18 AVOIR : ARC
FACTURE N°V1202 FACTURE N°AV1220
Eléments Montants Eléments Montants
Montant brut 10.000.000 Montant brut 2.500.000
Remise 10% (1.000.000) Remise 10% (250.000)
NC 1 9.000.000 NC 1 2.250.000
Rabais 4% (360.000) Rabais 4% (90.000)
NC 2 8.640.000 NC 2 2.160.000
Ristourne 5% (432.000) Ristourne 5% (108.000)
NC 3 8.208.000 NC 3 2.052.000
Escompte 2,5% (205.200) Escompte 2,5% (51.300)
NF 8.002.800 NF 2.007.000
Port HT 2.500.000 TVA/NF 18% 360.260
Total HT 10.502.800 Port HT 793.000
TVA 18% 1.890.504 TVA/Port 18% 142.740
Emballages consignés 1.106.696
Avance (1.500.000)
NAP 12.000.000 NAD 3.304.000

Par ailleurs, la situation fiscale de cette entreprise au regard de la TVA pour le premier
bimestre de l’année 2017 se résume dans le tableau suivant :
TVA facturée TVA récupérable TVA due Crédit de TVA
Janvier 1.350.000 1.242.000 ? ?
Février 684.000 900.000 ? ?
Mars X Y ? ?
Les montants X et Y représentent les soldes des comptes schématiques de TVA facturée et de
TVA récupérable après comptabilisation au journal des deux factures ci-dessus
Travail à faire
1- Sans reproduire sur ta feuille de composition, comptabilise au journal de l’entité
« PRUDENCE » les deux factures ci-dessus sachant que le taux de marque est de 35%
2- Détermine les montants X et Y
3- Reproduis puis complète le tableau de TVA en déterminant pour chaque mois la TVA
due ou le crédit de TVA
4- Passe au journal aux dates limites les écritures de déclaration et de liquidation
éventuelle de la TVA due réalisée par chèque bancaire.

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Exercice n°8

L’extrait des comptes de gestion de l’entité « DIEU EST GRAND » au 31/12/17 fournit les
renseignements suivants :
 Variation des stocks de marchandises ………………………………..?
 Pénalités et amendes fiscales ………………………………………...135.400
 Vente de marchandises ……………………………………………19.000.000
 Charges de personnel …………………………………………….....1.739.200
 Vignettes ………………………………………………………………...24.600
 Produit des cessions d’immobilisation……………………………....480.000
 Congés payés …………………………………………………………..260.800
 Achat de timbre poste ………………………………………………...207.000
 Achat de marchandises……………………………………………...8.350.000
 Transport sur vente …………………………………………………1.863.000
 Réductions obtenues sur achat de marchandises ………………….900.000
 Réductions accordées sur vente de marchandises …………………562.500
 Charges HAO ………………………………………………………..1.250.000
 Escompte accordé ……………………………………………………..305.000
 Dotation aux amortissements d’exploitation ………………………490.000
 Prime d’assurance …………………………………………………….400.000
 Cadeaux à la clientèle …………………………………………………508.000
 Frais de téléphone…………………………………………………….. 154.000
 Produits HAO …………………………………………………………..50.000

Mission assignée :
1) Sachant que le stock initial de marchandises s’élève à 1.280.000 et que le résultat net
de cette entreprise est de 4.654.500 ; reconstituez les soldes caractéristiques de
gestion.
2) Déterminez à partir de la variation des stocks la valeur du stock final de marchandises.

Exercice n°9

Au 31/12/17, on extrait du bilan présenté à la clôture de cet exercice les informations

suivantes :
 Le total des dettes s’élève à 4.500.000 dont :
➢ Un emprunt ayant permis de financer les 3/12 du matériel de transport
➢ Des dettes aux fournisseurs
➢ Des dettes envers l’Etat dont le montant représente la moitié du montant en
caisse.

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  Le total actif qui s’élève à 15.000.000 comprend :
➢ Un matériel de transport
➢ Un stock de marchandises de 4.750.000
➢ Des créances clients d’une valeur de 1.000.000
➢ Des espèces en caisse évaluées à 1.000.000
➢ Un montant en Banque de 2.250.000
➢ Un montant en Monnaie électronique de 800.000

Par ailleurs, le résultat représente 31,25% du montant du capital de cette entreprise.

Au cours du mois de janvier 2018, les opérations suivantes ont été effectuées :
02/01 : Achat de marchandises à crédit 2.864.990
05/01 : Règlement par chèque postal de la facture d’eau 45.000
09/01 : Vente de marchandises 3.200.000 ; la moitié par chèque bancaire ; 542.000 en espèces
et le reste à crédit
11/01 : Règlement en espèces d’un client 303.305
12/01 : Payé les charges de personnel en espèces 865.880 ; le même jour nous réglons notre
dette du 02/01 par chèque bancaire
14/01 : Nous payons les impôts et taxes en espèces 290.875
17/01 : Versé au fournisseur une avance sur commande de marchandises 1.200.000
20/01 : Payement en espèces de 43.665 relatif à la facture d’électricité
22/01 : Un client nous règle par chèque bancaire 967.300
24/01 : Achat de matières premières à crédit 5.000.000
25/01 : Achat de marchandises 4.500.000 dont 3.500.000 par chèque postal et le reste à crédit
28/01 : Achat d’un camion pour une valeur de 16.000.000 à crédit
30/01 : Réductions obtenues de la part de notre fournisseur 278.560
Mission assignée :
1) Reconstituez le bilan de cette entreprise au 31/12/17.
2) Enregistrez au journal classique de l’entité les écritures liées aux opérations ci-dessus
réalisées courant janvier 2018.
3) Présentez le grand livre.

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Exercice n°10

Courant janvier 2018, la société a réalisé les opérations suivantes encore en attente d’être
prises en compte

01 janvier : Facture de vente n° 012 à AKOUEVIVI ; Brut (à déterminer) ; escompte 5%

sous quinzaine ; port facturé 619.500FTTC ; emballages consignés 200 unités à pour
708.000 ; avance 2.360.000F ; TVA 18% soit 864.000F sur le dernier net commercial.

02 janvier : Reçu de AKOUEDE un chèque à encaisser N°12032004 de 2.000.000F à titre

d’avance sur commande de marchandises.

05 janvier : Payement en espèces de la TVA du mois écoulé : TVA facturée : 12.500.000F ;

TVA récupérable : 9.850.000F

06 janvier : Reçu de AKOUEGNON la facture n°013 et comportant ; Brut : 12.500.000F ;

remises 10% et 5% ; escompte 2% ; transport facturé 1.500.000F HT ; emballages consignés
590.000F. La facture est réglée le même jour.

10 janvier : Consignation à AKOUEVO de 3500 unités à 1200F HT

12 janvier : Adressé à AKOUEDE la facture V450 comportant Montant brut : (à déterminer)

; remise 10% ; escompte 1% ; port 590.000 TTC ; emballages consignés 850.000 HT ;
Avance ?

15 janvier : Déconsignation des emballages par AKOUEVIVI dans les conditions suivantes :
 80 unités normalement au prix de consignation
 45 unités reprises à 3304 l’une
 Le reste conservé pour usage propre par le client
20 janvier : Adressé à AKOUENON la facture V21 pour vente de marchandises : brut (à
déterminer) ; remises 10% et 5% ; escompte 3% sous huitaine ; transport HT 585.000F ; TVA
18% ; emballages consignés (à déterminer) NAP : 9.469.500F

25 janvier : Règlement pour solde de AKOUEVIVI par chèque bancaire N°0245890

Mission assignée : Sachant que l’entreprise est assujettie à la TVA au taux de 18% ; passez
au journal classique de la société les écritures découlant des opérations ci-dessus.

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