Mission d’audit

financier
SITISTAR

Réalisé par :
IGOURAMN KAOUTAR
ESSALAMA SANAA
Sous la direction de M.BAAKILI AMINE
ELBEZDAOUI MERIEME
KOUAT HAJAR
BODIRA MANAL
 INDEX DES FEUILLES DE

TRAVAIL SPECIALISEES

N° d'ordre de création Référence de Désignation

001/20 K Feuille maîtresse Capitaux/Provisions
002/20 I Feuille maîtresse Immobilisations
003/20 S Feuille maîtresse Stocks
004/20 C Feuille maîtresse Clients-Ventes
009/20 A Feuille maîtresse autres comptes
010/20 F Feuille maîtresse Fournisseurs-Achats
012/20 P Feuille maîtresse Personnel-Organismes sociaux
013/20 E Feuille maîtresse Etat-Impôts et taxes
014/20 Z Feuille maîtresse Comptes courants
015/20 T Feuille maîtresse Trésorerie
017/20 L Loyer
019/20 D Résultat financier
020/20 R Résultat non courant

1
 FEUILLE RECAPITULATIVE
CAPITAUX PROPRES

DESIGNATION n-1 Augmentation Diminution n

Capital social ou personnel 600 000,00 400 000,00 0,00 1 000 000,00
- dont capital non appelé 90 000,00 0,00 90 000,00 0,00
Sous total 510 000,00 400 000,00 -90 000,00 1 000 000,00
Primes d'émission, de fusion et d'apport 0,00 0,00 0,00 0,00
Ecarts de réévaluation 0,00 0,00 0,00 0,00
Réserve légale 0,00 4 485,82 0,00 4 485,82
Réserve réglementées 0,00 0,00 0,00 0,00
Autres réserves 0,00 0,00 0,00 0,00
Report à nouveau 32 809,27 89 716,40 65 618,00 56 907,67
Résultat net en inst.affectation 0,00
Résultat net de l'exercice 234 026,47 234 026,47
Situation nette hors immobilisations en non-
valeurs
542 809,27 728 228,69 -24 382,00 1 295 419,96
Subventions d'investissement 0,00 0,00 0,00 0,00
Provisions réglementées 0,00 0,00 0,00 0,00
TOTAL 542 809,27 728 228,69 -24 382,00 1 295 419,96

Note sur la situation nette :

1 295
Situation nette telle qu'elle ressort ci-dessus
419,96
Immobilisations en non valeurs nettes 0,00
1 295
Situation nette corrigée
419,96
Limite prévue par la Loi 250 000,00
1 045
419,96

résultat net de l'exercice 94 202,22

report à nouveau débiteur 32 809,27
résultat à répartir 61 392,95
réserve légale 3 069,65
report à nouveau 58 323,30

Comptabilisé Reconstitué Ecart

2
Réserve 4 485,82 3 069,65 1 416,17
RAN 56 907,67 58 323,30 - 1 415,63

Commentaire :
le montant de la réserve légale est mal calculé, dû au non-respect des dispositions légales en vigueur
le prélèvement de la réserve légale se fait sur la base du bénéfice net de l'exercice diminué des pertes
antérieures
le montant de la réserve légale doit être de 3069,65 alors le montant comptabilisé est de 4485,82
absence de traçabilité concernant la libération du capital
une augmentation du capital de 400 000 Dh, (absence d'un PV d'AGO)

FEUILLE RECAPITULATIVE

3
 IMMOBILISATION

Libellé 31/12/2015 31/12/2014 Variation %

Immobilisation en non-
valeur
frais préliminaire 51 600,00 68 800,00 - 17 200,00 -25%
Immobilisations corporelles
Mobilier, Mt de bureau 16 492,50 12 880,23 3 612,27 28%
Immobilisation financières
Autre créances fin 164 282,17 164 282,17 - 0%
Total 232 374,67 245 962,40 - 13 587,73 -6%

IMMOB
MOYENNE MOYENNE
DESIGNATION IMMOB n-1 TOTALEMENT
ACQUISITION CESSION
AMORTIE

IMMO EN NV 86 000,00
AGENCEMENT 23 083,33

8 030,00
MAT INFO 6 060,00

BRUT TAUX DOTATION THEORIQUE DOTATION COMPTABILSE ECART

86 000,00 20% 17 200,00

23 083,33 20% 4 616,67
14 090,00 33,33% 4 696,20
26 512,86 25 707,73 - 805,13

Commentaire :
 l'existence dans écart entre DEA théorique en est résulté de teste de vraisemblance et DEA inscrit aux
comptes comptable de bilan. Cet écart est dû à une dotation non comptabilisée.

FEUILLE RECAPITULATIVE
STOCK

4
DESIGNATION n n-1 Variation
I - SITUATION
Marchandises 235 138,00 432 424,48 - 197 286,48
Matières et fournitures consommables - -
Produits en-cours - -
Produits intermédiaires et produits résiduels - -
Produits finis - -
Total (A) 235 138,00 432 424,48 - 197 286,48
Provision pour dépréciation (B) - -
Valeur nette (A-B) 235 138,00 432 424,48 - 197 286,48
II - RESULTAT (à détailler en)
Charges - -
Produits - -

Commentaire :
 l'assistance à l'inventaire physique au stock est important en audit car ce dernier est fondé sur
l'observation, cette dernier constitue un élément probant sue lequel on fonde les opinions. Dans ce cas une
réserve limité à fonder
on constate que le compte achat de marchandise inclut deux comptes comptables: achat de marchandises
et variation de stock de marchandises. Donc le non-respect du principe comptable principe de clarté
réserve limité

FEUILLE RECAPITULATIVE
VENTES - CLIENTS

5
DESIGNATION n n-1 Variation
1- BILAN - ACTIF
Clients 5 201 868,61 2 115 008,03 3 086 860,58
Clients retenues de garantie
Clients douteux
Effets à recevoir
Autres comptes de situation
Total (A) 5 201 868,61 2 115 008,03 3 086 860,58
Provision pour dépréciation (B) - -
Valeur nette (A-B) 5 201 868,61 2 115 008,03 3 086 860,58
2 - BILAN - PASSIF
Avances et acomptes
Autres comptes de situation
Total
3- RESULTAT (à détailler en)
Charges
Produits 11 872 581,36 13 857 402,72 - 1 984 821,36
Ventes de marchandises (en état) 11 872 581,36 12 271 769,75 -399 188,39
Ventes de biens et services produits 0 1 585 632,97 -1 585 632,97

Commentaire :
Le non-respect de la réglementation comptable (Principe de clarté), il y'a une différence entre les
numéros des comptes de la BG et les numéros des comptes du CPC
La non-vraisemblance entre les ventes et le compte client

Le reclassement des comptes clients par leurs natures n’est pas fait

FEUILLE RECAPITULATIVE
CHARGES ET PRODUITS DE LA SECTION

6
DESIGNATION n n-1 Variation
PRODUITS
Comptes 711 Marchandises (1) 11 872 581,36 12 271 769,75 -399 188,39
* dont Ventes au Maroc
Ventes à l'export
Ventes des exercices antérieurs
RRRA

Comptes 712 Biens & services produits (1) - 1 585 632,97 - 1 585 632,97
* dont Produits finis au Maroc
Produits finis à l'export
Ventes de services produits au Maroc
Ventes de services produits à l'étranger
Redevances pour brevets marques etc,,
Ventes et produits accessoires
Ventes des exercices antérieurs
RRRA
Comptes 716 Subventions reçues
Comptes 718 Autres produits d'exploitation

-
SOUS TOTAL I -
Compte 71955 Reprises sur provisions pour risques et charges
Compte
719641 Reprises sur provision pour dépréciation clients
Comptes 733 Gains de change liés aux clients
Compte 73815 Intérêts sur créances exploitation
Compte 7393 Reprises sur provisions risques et charges financiers
Compte 7397 Transferts pertes de changes
Compte 7581 Pénalités et dédits reçus
Compte 7585 Rentrées sur créances soldées
Compte 7595 Reprises sur provisions pour risques et charges
Compte 75963 Reprises NC sur provision pour dépréciation.clients
SOUS TOTAL II
TOTAL GENERAL 11 872 581,36 13 857 402,72 - 1 984 821,36
CHARGES
Compte 618 Autres charges d'exploitation
Compte 619 DEP provisions pour risques et charges
Compte 619 Provisions pour dépréciation clients
Comptes 633 Pertes de changes liées aux clients
Compte 6393 DP risques et charges financiers
Compte 658 Autres charges non courantes 10,19 352,54 -342,35
Compte 6595 DNC provisions pour risques et charges
Compte
659631 DNC provisions pour dépréciation clients
TOTAL GENERAL 10,19 352,54 -342,35
1 Les comptes 711 & 712 sont indiqués avant imputation des RRRA

FEUILLE RECAPITULATIVE

7
 TEST DE BOUCLAGE (CLIENT)

BOUCLAGE CLIENTS Exercice 2015

Créances N-1 CA TTC Réglements TTC Créances reconstitués Créances comptabilisés Ecart
2 115 008,03 14 406 000,00 11 240 000,00 5 281 008,03 5 201 868,61 - 79 139,42

TVA FACTUREE
14%
58 439,76 Clients 475 866,62 Créance comptabilisés Ecart
TVA FACTUREE
20%
861 098,61 Clients 5 166 591,66
Total 5 642 458,28 5 201 868,61 - 440 589,67

Commentaire :
 Lors de la comparaison du solde client calculé à partir de la TVA et les créances comptabilisée, cela fait ressortir un écart
important de 440589.67 DH non justifié

FEUILLE RECAPITULATIVE

TEST SUR LE REGLEMENT SUBSEQUENT (CLIENT)

Solde Total par Effectiv

Client inf 30j inf 180j inf 360j sup 360j
comptable client e
COMITEL 399 390,48 125 000,00 274 390,48 399 390,48 8%
HORMIGONES DOMINGO
GIMENEZ
2 063 991,06 345 678,00 1 126 723,06 50 900,00 540 690,00 2 063 991,06 40%
PREFAXIM 1 725 277,84 1 490 710,84 234 567,00 1 725 277,84 33%
RIMAL LE SABLE VERT 475 866,69 475 866,69 475 866,69 9%
ZAKY MAT 537 342,54 537 342,54 537 342,54 10%
5 201 868,61

Commentaire :
8
 La société n’a provisionné que les créances des clients importants HORMIGONES DOMINGO GIMENEZ PREFAXIM, hors les
créances qui ne représentent pas un pourcentage important ne sont pas provisionnées
 La constatation d’une provision pour ces créances en souffrance est nécessaire.

CHIFFRE D'AFFAIRES (Rapprochement avec le CA commercial)

CA comptable CA commercial Ecart

Exercice 11 872 581,36 12 005 000,00 -132 418,64

Commentaire :
le rapprochement entre le CA comptable et le CA commercial a fait ressortir un écart de 132418,64
on retient le CA commercial qui est plus fiable

FEUILLE RECAPITULATIVE

9
 AUTRES DEBITEURS

Autres débiteurs Solde comptable Solde confirmé Ecart Explication

Box 382000 375000 7000 Aucune explication
TOTAL
CIRCULARISE 375000
TOTAL GENERAL 5201868,61
SCOPE 7%

Commentaire :
un écart de 7000 est constaté, en effet le solde comptabilisé est de 382000 alors le solde confirmé doit être
375000

FEUILLE RECAPITULATIVE

10
 ACHATS-FOURNISSEURS

DESIGNATION Réf. n n-1

I - BILAN - ACTIF
Fournisseurs débiteurs 260 000,00 0,00
Provision pour dépréciation 0,00 0,00
TOTAL 260 000,00 0,00
II - BILAN - PASSIF
Fournisseurs 4 064 288,28 2 317 777,71
Effets à payer 0,00
Factures non parvenues 0,00
Autres comptes de situation 0,00 0,00
TOTAL 4 064 288,28 2 317 777,71
II - RESULTAT (à détailler en)
. Charges 10 667 304,63 12 137 772,66
. Autres charges externes 638 596,55 1 181 490,95
TOTAL 11 305 901,18 13 319 263,61
délai fournisseur 107,85 52,21

Commentaire :
on remarque une augmentation des dettes fournisseurs, mais les charges
ont diminué. Le retard de paiement des fournisseurs est évalué à 18jrs, chose
qui produit une augmentation des dettes fournisseurs non réglés

FEUILLE RECAPITULATIVE

11
 TEST SUR REGLEMENT (FOURNISSEUR)

DESIGNATION dette règlement solde

QORUM 23 280,00 38 480,00 15 200,00
KAIRAT BOUCHAIB 1 058 693,20 1 390 431,16 331 737,96
MEDITEL 36 261,56 46 907,34 10 645,78
MAROC TELECOM 6 026,85 8 429,40 2 402,55
PRICE BUREAU 2 202 008,38 3 030 684,41 828 676,03
RIMAL TAMASNA 134 190,00 134 190,00
RIMAL LE SABLE VERT 9 196 719,07 11 938 155,03 2 741 435,96
EL BAZ 48 000,00 52 000,00 4 000,00
TOTAL 4 068 288,28

Commentaire : aucun écart n'est constaté entre le montant comptabilisé au niveau de la

BG et celui comptabilisé au niveau du passif du bilan

DESIGNATION dette règlement solde

FOURNISSEURS-AVANCES ET ACOMPTES 260 000,00 260 000,00

Commentaire : aucun écart n'est constaté entre le montant comptabilisé au niveau de la

BG et celui comptabilisé au niveau du passif du bilan

FEUILLE RECAPITULATIVE
PERSONNEL - ORGANISMES SOCIAUX

12
 DESIGNATION Actif Passif Variation
n n-1 n n-1
I - SITUATION PERSONNEL
Autres comptes de personnel -
débiteur 52 125,00 - 52 125,00
Rémunérations dues 4 000,00 4 708,00 - 708,00
Charges du personnel à payer - -
Autres comptes de personnel -
créditeur - -
Sous total 52 125,00 4 000,00 4 708,00
Provision pour dépréciation - -
Total 52 125,00 - 4 000,00 4 708,00
II - RESULTAT (à détailler en) Charges Produits
Charges 413 020,66 312 045,58 100 975,08
Produits - -

Charge de personnel : Montant

Solde théorique (Etat 9421+Avance salaire ) 407 125,00
Solde comptable 413 020,66
Ecart -5 895,66

Commentaire :
Le solde dans l'Etat 9421 des charges de personnel s'élève à 355 000 DH.
Le compte d'actif comprend une avance sur salaire de 52125,00 DH.
Cependant, le solde comptabilisé est de 413 020,66 DH.
Soit un écart de 5895,66 DH.

FEUILLE RECAPITULATIVE
ETAT - IMPOT ET TAXE

13
 ACTI PAS
DESIGNATION Réf. F SIF
n n-1 n n-1
Etat créditeur 1 206 638,87 346 996,07
Etat débiteur 1 005 904,82 567 649,10

TVA FACTUREE Créance

14%
58 439,76 Clients 475 866,62 comptabilisés
Ecart

TVA FACTUREE
20%
861 098,61 Clients 5 166 591,66
Total 5 642 458,28 5 201 868,61 - 440589,67

TVA récupérable dette Ecart

14%
143 102,51 fournisseurs 1 165 263,30 comptabilisées

TVA récupérable
20%
771 603,52 fournisseurs 4 629 621,12

TVA récupérable
10%
2 662,79 fournisseurs 29 290,69
Total 5 824 175,11 4 064 288,28 - 1 759 886,83

Commentaire :
Un écart de 440589.67 existant entre le solde de créance comptabilisés et les solde des créances calculé à
partir de la TVA, de ce fait une créance a été soldé mais non encaissée.
Un écart de 1759886.83 existant entre le solde des dettes comptabilisés et les solde des dettes calculé à
partir de la TVA.

FEUILLE RECAPITULATIVE

COMPTE COURANT

14
 DESIGNATION n n-1 Variation
Compte courant 113 212,30 13 212,30 100 000,00

Commentaire :
une grande augmentation au niveau du compte courant soit 75,5%, ainsi que l'absence
Des explications justifiant de cette augmentation.

FEUILLE RECAPITULATIVE
TRESORERIE

DESIGNATION ACTIF PASSIF Variation

n n-1 n n-1
I - SITUATION
Chèques et valeurs à encaisser
Banques, TG & CCP 687 383,69 558 092,05 129 291,64
Caisses, régies d'avances et
accréditifs
1 531,46 504,00 1 027,46
Crédit d'escompte
Crédit de trésorerie
SOUS TOTAL 1 531,46 504,00 687 383,69 558 092,05
Provisions pour dépréciation
TOTAL 1 531,46 504,00 687 383,69 558 092,05
II - RESULTAT (à détailler en)
Charges 90290,05 37 485,00 52 805,05
Produits

Commentaire : le résultat financier est déficitaire de 90290,05, ce montant est constitué

par des charges d'intérêt uniquement aucun produit financier n'est dégagé
la société n'ayant pas signé de prêt bancaire, on peut en déduire que ces intérêts sont liés aux
découverts bancaires

FEUILLE RECAPITULATIVE
TEST DE BOUCLAGE (TRESORERIE)

BANQUE
Solde par état de rapprochement - 100 890,00

15
 Solde comptable - 687 383,69
Ecart - 586 493,69

CAISSE
Solde sur registre caisse 116 000,00
Solde comptable 1 531,46
Ecart - 114 468,54

Commentaire : la revue sur le registre de caisse a relevé un écart de 114468,54

une non comptabilisation de deux encaissements d'effet et chèque ainsi que le décaissement d'agios
chez la société a fait ressortir un écart de 586493,69, au niveau de la BG le solde de découvert est de
689383,69 alors le solde par état de rapprochement a engendré un solde de 100890

FEUILLE RECAPITULATIVE
LOYER

DESIGNATION théorique comptabilisé écart

LOCATION DE MATERIEL DE TRANSPORT 240 000,00 240 000,00 -
LOCATIONS ET CHARGES LOCATIVES DIVE 36 000,00 36 000,00 -
16
 FEUILLE RECAPITULATIVE
REDEVANCE

DESIGNATION théorique comptabilisé écart

REDEVANCES DE C.BAIL SALAFINE 72 000,00 59 585,16 12 414,84
REDVANCES DE C.BAIL MAGHREBAIL 234 840,00 195 698,36 39 141,64
306 840,00 255 283,52 51 556,48

Commentaire : le solde total qui devrait exister dans la BG relatif aux redevances crédit-bail est de
306840, mais le solde comptabilisé est 255283,52, chose qui entraine un écart de 51556,48
cela va entrainer une surestimation du résultat

FEUILLE RECAPITULATIVE

RESULTAT FINANCIER

DESIGNATION REF. n n-1

CHARGES
Comptes 63115 & suivants 90 290,05 37 485,00

17
* dont Intérêts bancaires S100 90 290,05 37 485,00
Intérêts d'escompte S200
Intérêts sur obligations cautionnées S200
Compte 63118 Autres intérêts des emprunts et dettes S200
Compte 6318 Charges d'intérêts des exercices antérieurs S200
SOUS TOTAL 90 290,05 37 485,00
Compte 6386 Escomptes accordés S200
PERTES DE CHANGE/CLIENTS PROPRES
Compte63311000 S200
EXER
Compte 6388 Autres charges financières exercices antérieurs S200
Compte 6393 DP risques et charges S200
Compte 6396 DP depréciation des comptes de trésorerie S200
Compte 6398 DP financières des exercices antérieurs S200
Compte 659 DNC financières risques et charges S200
DOT PROV RISQUES & CHARGES
Compte 63935100 S200
FIN/CLIENTS DURABLES
SOUS TOTAL

TOTAL 90 290,05 37 485,00

PRODUITS
Compte 7386 Escomptes obtenus S300
Intérêts et aut. produits financiers exercices
Compte 7388 S300
antérieurs
GAINS DE CHANGE/CLIENTS PROPRES
Compte 73311000 S301
EXERC
Reprise sur provisions risques et charges
Compte 73937 S300
financières
Reprise sur provisions dépréc. comptes de
Compte 7396 S300
trésorerie
Compte 7397 Transfert autres charges financières S300
Reprise sur dot. financières des exercices
Compte 7398 S300
antérieurs
TOTAL

FEUILLE RECAPITULATIVE

RESULTAT NON COURANT

DESIGNATION REF. n n-1

CHARGES

18
Compte 651 VNA
Compte 656 Subventions accordées
Compte 658 Autres chrages non courantes 10,19 352,54
Compte 659 DNC
TOTAL 10,19 352,54
PRODUITS
Compte 751 PC

Compte 756 Subventions d'équilibres 80 000,00 0,00

Compte 757 Subventions d'investissements
Compte 758 Autres produits non courants 0,36 0,00
Compte 759 RNC
TOTAL 80 000,36 0,00

Commentaire : Le non-respect de la réglementation comptable (Principe de

clarté, il y'a une différence entre les numéros des comptes de la BG et les numéros des
comptes du C,P,C
les subventions reçues sont comptabilisées en subventions d'équilibre au niveau de la BG
alors qu'elles sont comptabilisées parmi les autres produits non courant au niveau du CPC

Choix de
Seuil de signification

justification
0.5% à 1% du CA Poste sensible : l’évolution du 118725.81
chiffre d’affaires est un critère

19
 de performance.

Synthèse
De la mission

section risques Surestimation du Sous-estimation Remarque

RT du RT
Capitaux propres  Affectation sans
assemblée générale réserve
ordinaire
 Augmentation de
capital sans PV
 Le non-respect des
dispositions de la loi
lors du calcul des
réserves 1416.17
Stock  Non-assistance à
l’inventaire
physique
 Différences entre
CA commercial et 132418.64 réserve
CA comptabilisé «
CUT OFF »
Client /vente  Constatation des
provisions pour
les clients les
moins
importants
 Le test de 440589.67 réserve
bouclage de
client à partir de
la TVA facturée
estime qu’une
créance a été
soldée mais non
encore
encaissée
Autres débiteur Aucune justification 7000 Non-significatif
Charges de Un écart de 5895.66 5895.66 Non-significatif
personnel
Compte courant Augmentation non
justifiée
Trésorerie Aucune explication de la réserve
passive part de la direction
générale sur
l’incohérence entre la
comptabilité et le relevé
bancaire
Deux effets ont été

20
encaissés mais non
comptabilisés

21