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GESTION
P. NEJJAR
L’entreprise doit
être compétitive
Les résultats
obtenus
Les ressources
mises à sa
disposition
La pertinence
(des moyens mis
en œuvre par
rapport aux
objectifs)
L’activité ne se
Les objectifs ne
répète pas
sont pas La fiabilité des
suffisamment
clairement prévisions
pour capitaliser
définis.
une expérience.
Finaliser
Définir, par la stratégie, les
objectifs de l’entreprise;
Budgets
ROUE DE DEMING
La Gestion Budgétaire
est un mode de gestion consistant à traduire en
programmes d’actions chiffrés, appelés budgets,
les décisions prises par la direction avec la
participation des responsables.
Acteurs
Processus budgétaire
●
Le budget de ventes constitue généralement la principale contrainte pour
l’entreprise. Pour cela, il est établi en premier lieu et constitue le point de
départ et la première étape de la procédure budgétaire.
●
Le budget de ventes consiste à évaluer en quantité et en valeur les ventes
futures permettant ainsi de déterminer les ressources de l’entreprise.
Paramètres ●
●
Les marges de profits souhaitées
La capacité de production de l’entreprise
ou contraintes ●
La capacité de stockage des produits fabriqués ou
achetés par l’entreprise
internes ●
Les canaux de distribution dont dispose l’entreprise
Paramètres ●
Le pouvoir d’achat des consommateurs
(la demande)
ou contraintes ●
La concurrence
externes ●
La part du marché de l’entreprise
Application
dont :
Représentation graphique
Prix Marge
26 réalisée
Ecarts
sur prix
24
Marge Ecarts
prévisionnelle sur
quantités
Quantités
10 000 11 000
Contraintes
Budget de production
Ou Production budgétée
=
ventes budgétées (en volume)
+
objectif du stock final (en volume)
–
stock initial de PF (en volume)
Application:
Solution:
●
Elle consiste essentiellement à éviter, une rupture des stocks,
ou un sur-stockage.
●
Elle doit conduire l’entreprise à fixer le calendrier des
commandes et des livraisons.
Cadences de production
Stock de sécurité : Il permet d’éviter une rupture de stock en cas de retard de livraison ou
d’augmentation imprévue de la consommation. Stock de sécurité = Consommation
quotidienne x Nombre de jours de retard de livraison
Budget d’approvisionnement
=
consommation de MP
+
objectif de SF de MP
–
SI de MP
Enjeux
Elles permettent de déterminer des coûts prévisionnels dans
chaque atelier, à chaque stade du processus de production et de
distribution.
Elles facilitent les contrôles internes au niveau de l’exploitation
par comparaison entre les objectifs prévus et les réalisations
effectives.
Les calculs d’écarts conduisent à la recherche des causes des
variations.
Calculés préalablement au lancement de la fabrication et de la
commercialisation d’un produit nouveau, les coûts préétablis
permettent de déterminer le prix de vente.
Définition
TRAVAIL A FAIRE :
Calculer :
- le coût réel de la production réelle;
- le coût préétabli de la production réelle (unitaire et
global).
- l'écart total entre les deux coûts.
3) Ecart:
3 490 100
-
3 324 000
=
166 100
Ecart défavorable
TRAVAIL A FAIRE :
Calculer :
- le coût réel de la production réelle (CRPR),
- le coût préétabli de la production réelle (CPPR).
- l'écart total entre les deux coûts.
2) Détermination de la marge;
Axe Axe
client finance
STRATEGIE
Axe
Axe processus apprentissage
interne organisationnel
Travail à faire:
Calculer:
-Le Budget des ventes
- Le budget de production
- Le budget d’approvisionnement
Corrigé 1 :
2. Le budget de production
3500 + 1500 - 200 = 4 800 pièces
3. Le budget d’approvisionnement
4800 x 1,5 = 7200 Kg
7200 + 5000 - 1900 = 10 300 Kg.
Travail à faire:
Calculer le coût standard unitaire du produit final.
Année universitaire 2018-2019 11/09/2020 68
Cas pratiques TD2
Corrigé 2
Une société de menuiserie fabrique entre autres des chaises cannées en série
•L’activité normale d’un mois est de 1 500 heures de main d’œuvre directe (ce qui
correspond normalement à une production de 1 200 chaises
•Un mètre cube de hêtre permet la fabrication de 250 chaises et coûte 200 000 DH
•Les fournitures diverses coûtent normalement 75 000 DH par série de 100 chaises.
•Le coût de l’heure de main d’œuvre directe est de 420 DH
•Les charges indirectes annuelles de l’atelier se décomposent en 5 000 000 DH de
charges fixes et 5 600 000 DH de charges variables (l’unité d’œuvre est l’heure de
MOD)
Réalisation du mois de mars N
•Consommation de hêtre :50 m3 pour 1090 000 DH.
• Fournitures diverses :840 000 DH
• Main d’œuvre directe:1 470 heures à 435 DH l’heure
• Charges indirectes :9 500 000 DH
•Production du mois de mars N : 1 150 chaises
Travail à faire :
1-Présenter la fiche de Année
coûtuniversitaire
standard d’une11/09/2020
2018-2019 chaise 70
Cas pratiques TD3
Corrigé 3:
Prix
CA
53 prévisionnel
Ecarts
sur prix
45
Ecarts
CA
sur
réalisé
quantités
Quantités
19800 23
500
Travail à faire :
1- A partir du schéma ci-dessus, calculer le chiffre d’affaire réel, le
chiffre d’affaires prévisionnel et l’ écart global.
2- Expliquer l’écart obtenu.
Année universitaire 2018-2019 11/09/2020 73
Cas pratiques TD4
Corrigé 4:
1. Le chiffre d’affaire réel, le chiffre d’affaires prévisionnel et l’ écart
global.
Une société est spécialisée dans la fabrication des tablettes. Ils vous communiquent ces
données:
Standard de 1800 tablettes:
• Consommations de la matière première A: 15 800 kg pour 1000 tablettes à 13 Dh le
Kg.
• Consommations de la matière première B: 6600 kg pour 500 tablettes à 24 Dh le Kg.
• Heure de MOD atelier Production : 264 000 Dh
• Heure de MOD atelier Distribution : 75 000 Dh pour 1500 Tablettes.
• Charges indirectes: 310 000 DH
Travail à faire :
1-Présenter la fiche de Année
coûtuniversitaire
standard d’une11/09/2020
2018-2019 tablette. 75
Cas pratiques TD5
Corrigé 5:
Ecart total
=
-304 200
Ecart favorable