INSTITUT SUPERIEUR DES ETUDES

TECHNOLOGIQUES DE RADES
Département Sc économiques & gestion

CORRIGE DE TD N° 1

MATIERE : Contrôle de gestion TD N ° : 1

NIVEAU : AC 4 THEME : Les budgets flexibles
ENSEIGNANT : Y. ABASSI

Nombre de pages : 1
Question n° 1 : Tableau de calcul des coûts et des résultats prévisionnels
Niveau d’activité 180 000 182 500(4) 200 000 210 000
Charges variables :
- consommation de 2 880 000(1) 2 920 000 3 200 000 3 360 000
matières
- autres charges 900 000(2) 912 500 1 000 000 1 050 000
Charges fixes :
- salaires ouvriers 300 000 300 000 300 000 300 000
- salaires 100 000 100 000 100 000 100 000
encadrement
- amortissements 250 000 250 000 250 000 250 000
- autres charges 80 000 80 000 80 000 80 000
Total des charges 4 510 000 4 562 500 4 930 000 5 140 000
Cession au groupe 4 500 000(3) 4 562 500 5 000 000 5 250 000
Résultat ( - ) 10 000 0 +70 000 +110 000
prévisionnel
( 1 ) : 2 880 000 = 180 000 x 16 ; ( 2 ) : 900 000 = 180 000 x 5 ;( 3 ) : 4 500 000 = 180 000 x 25
( 4 ) : Détermination du seuil de rentabilité : la marge sur coût variable unitaire étant 25 – ( 16 +5 ) = 4 DT, et les frais fixes
globaux étant de 730 000 DT, d’où le point mort est F/MCVU = 730 000/4 = 182 500.
Question n° 2 : Prise en compte des ristournes et des investissements :
Niveau d’activité 180 000 182 500 200 000 210 000
Charges variables :
- coût net des matières 2 880 000 2 920 000 3 200 000 – 3 360 000 –
= coût brut - ristournes - 0 = –0 0= 16 000(1)
2 880 000 = 2 920 3 200 000 = 3 344 000
000
- autres charges 900 000 912 500
1 000 000 1 050 000
Charges fixes :
- salaires ouvriers 300 000 300 000 330 000 330 000(2)
- salaires encadrement 100 000 100 000 100 000 100 000
- amortissements 250 000 250 000 300 000 300 000(3)
- autres charges 80 000 80 000 80 000 80 000
Total des charges 4 510 000 4 562 500 5 010 000 5 204 000
Cession au groupe 4 500 000 4 562 500 5 000 000 5 250 000
Résultat prévisionnel ( - ) 10 000 0 ( - ) 10 000 +46 000
( 1 ) 16 000 = ( 210 000– 200 000) x3x 16/3 x 0.1 ; ( 2 ) 330 000 = 300 000 + 30 000
( 3 ) 300 000 = 250 000 + 50 000.

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Yakdhane ABASSI http://yakdcours. webou.net