SUJET :

1) La société SAMA vous fournit les renseignements concernant le premier trimestre de l'exercice N:

- Ventes: 3 000 000

- Achats: 1 800 000
- Frais variables sur achats: 110 000
- Frais variables sur ventes: 300 000
- Autres frais variables: 100 000
- Charges fixes: 400 000

Travail à faire:
a) Elaborez le tableau différentiel permettant d'obtenir le résultat
b) Déterminez par le calcul le seuil de rentabilité et la date à laquelle il sera atteint
c) Combien aurait-il fallu vendre pour atteindre un résultat de 500 000 € ?

2) Au début du deuxième trimestre, on prévoit que:

- pour maintenir les ventes, une baisse des prix de 2% devra être appliquée
- pour le même motif, les commissions des représentants, qui font partie des frais variables
sur ventes, passeront de 1 à 1,5% du montant des ventes
- les autres charges variables subiront une compression qui fera baisser leur montant de 29
400 €
- des dépenses d'équipement engagées au début du trimestre porteront sur un montant de
600 000 € amortissable en linéaire sur 5 ans
- il conviendra d'embaucher du personnel administratif supplémentaire pour une dépense
trimestrielle fixe de 70 000 €
- le Président Directeur Général percevra une participation représentée par 0,05% du chiffre
d'affaires

Travail à faire:

Déterminez le résultat prévisionnel

3) A la fin du deuxième trimestre, les prévisions sont rapprochées des éléments réels. On détermine
ainsi que le taux de marge sur coût variable ressort à 18% pour un chiffre d'affaires de 3 200 000 F.
Ce taux sera vraisemblablement le même pour le 3ème trimestre. Les frais fixes subiront, quant à
eux, une augmentation de 50 000 € par rapport aux prévisions. En revanche, on prévoit, cette fois-ci
une progression irrégulière des ventes au fil du trimestre:

MOIS VENTES
Juillet 1 400 000
Août 1 100 000
Septembre 700 000

Travail à faire:
Déterminer par le calcul le résultat, le seuil de rentabilité et quand il sera atteint.

Sujet n°3 © L.ORIGI page 1/2

CORRECTION :

1) a) CA 3 000 000
CV 2 310 000
MCV 690 000
CF 400 000
RESULTAT 290 000

b) SR = (CA ´ CF) / MCV = ( 3 000 000 ´ 400 000) / 690 000 = 1 739 131 €

90 jours ® 3 000 000 € n = (90 ´ 1 739 131)/ 3 000 000 = 53 jours

n ® 1 739 131 € 22 Février

c) 500 000 = 0,23 x - 400 000 Þ x = 3 913 044 €

2) CA = 3 000 000 ´ 0,98 = 2 940 000

Charges variables:
Achats 1 800 000
Frais sur achats = 110 000
Frais sur ventes = 300 000-(1%´3 000 000)+(1,5%´2 940 000)= 314 100
Autres charges variables=100 000 - 29 400 70 600
Participation PDG= 2 940 000 ´ 0,05%= 1 470
MCV 643 830
Charges fixes = 400 000 + 600 000 ´ 1/5 ´ 1/4 + 70 000= 500 000
Résultat 143 830

3)
MOIS VENTES CUMULEES MCV CUMULEE
J 1 400 000 252 000
A 2 500 000 450 000
S 3 200 000 576 000

Résultat = MCV - CF = 576 000 - 550 000 = 26 000 €

SR = (3 200 000 ´ 550 000)/ 576 000 = 3 055 556 €
30 jours ® 700 000 €
n ® 555 556 € Þ n= 24 jours 24 Septembre

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