Comptabilité Analytique 2019 Responsable de la matière : M.

TAKI
Groupe 1 Chargé des TD : Kaboré René

Correction TD 1
Correction exercice 1
1. Tableau de retraitement

Comptabilité Différence Comptabilité

Charges (DH)
générale d’incorporation analytique
Achats de matériels premières 120 000 - 20 000 100 000
Achats non stockés 40 000 - 40 000
Autres charges externes
 Abonnement 45 000 - 30 000 15 000
 Prime d’assurance 24 000 - 22 000 2 000
 Loyer 54 000 - 45 000 9 000
Impôts et taxes 18 000 - 18 000
Charges de personnel 110 000 110 000
Dotation d’exploitation
 Non valeur 10 000 - 10 000 0
 Créances douteuses 30 000 - 30 000 0
 Matériels et outillages 60 000 + 5 000 65 000
Autres charges d’exploitation 60 000 - 60 000
Charges financières 2 000 - 1 333 667
Pénalités et amendes 3 000 - 3 000 0
Impôts sur le résultat 3 600 - 3 600 0
Rémunération de l’exploitant 0 + 10 000 10 000
Rémunération des capitaux propres 0 + 40 000 40 000
Total 579 600 - 109 933 469 667

Justifications
 Achat de matières premières :
- Cout conventionnel = 10 000 kg x 10 DH = 100 000 DH
- Cout de sortie constaté = 10 000 kg x 12 DH = 120 000 DH
Différence sur matières consommées = 100 000 DH - 120 000 DH = - 20 000 DH
 Autres charges externes :
- Abonnement mensuel de juin = 45 000 DH / 3 = 15 000 DH
Différence d’incorporation sur abonnement = 15 000 DH - 45 000 DH = - 30 000 DH
- Prime d’assurance mensuel de juin = 24 000 DH / 12 = 2 000 DH
Différence d’incorporation sur prime d’assurance = 2 000 DH - 24 000 DH = - 22 000 DH
- Loyer mensuel de juin = 54 000 DH / 6 = 9 000 DH
Différence d’incorporation sur loyer = 9 000 DH - 54 000 DH = - 45 000 DH
 Dotation exploitation
- Non valeur : il s’agit de charges non incorporables ;
- Créances douteuses : il s’agit d’éléments exceptionnel donc non incorporables ;
- Matériel et outillage :
Taux d’usage = 100 / 6 = 16.6667%
Annuité d’usage = (4 680 000 DH x 16.6667 %) / 12 = 65 000 DH
Différence d’incorporation = 65 000 DH - 60 000 DH = 5 000 DH ;
 Charges financières mensuelles de juin = 2 000 DH / 3 = 667 DH
Différence d’incorporation = 667 DH - 2 000 DH = - 1 333 DH ;

1
 Comptabilité Analytique 2019 Responsable de la matière : M. TAKI
Groupe 1 Chargé des TD : Kaboré René

 Les pénalités et amendes sont des éléments exceptionnels donc non incorporables ;
 L’impôts sur le résultat constitue un élément non incorporable.
 Rémunération mensuelle de l’exploitant = 30 000 DH / 3 = 10 000 DH ;
 Rémunération théorique des capitaux propres :
(3 000 000 DH x 8%) / 6 = 40 000 DH.

2. Charges supplétives = 40 000 DH +10 000 DH = 50 000 DH ;

Charges non incorporables = 20 000 DH + 30 000 DH + 22 000 DH + 45 000 DH + 10 000 DH + 30 000 DH +
1 333 DH + 3 000 DH + 3 600 DH = 164 933 DH

3. Charges de la comptabilité analytique = 579 600 DH + 50 000 DH - 164 933 DH + 5 000 DH (différence
d’incorporation sur dotation) = 469 667 DH.

Correction exercice 2

Centres auxiliaires Centres principaux

Charges
incorp Distr Distr
Admin Entretien Transport Approv Usinage Montage
grossiste détail
Répartition
primaire
Matières et
fournitures 500 000 100 000 50 000 25 000 200 000 75 000 50 000
consommables
Services
250 000 12 500 25 000 37 500 12 500 87 500 75 000
extérieurs
Impôts et taxes 45 000 6 750 2 250 4 500 9 000 4 500 2 250 6 750 9 000
Charges de
330 000 99 000 33 000 16 500 16 500 49 500 33 000 33 000 49 500
personnel
Charges
24 000 2 400 1 200 3 600 1 200 4 800 4 800 2 400 3 600
financières
Dotations et
112 000 5 600 16 800 33 600 44 800 5 600 5 600
amort.
Charges
15 000 5 000 5 000 5 000
supplétives
Total répartit
1 276 000 231 250 111 450 103 900 244 200 167 400 134 850 140 250 142 700
primaire
Répartition
secondaire
Administration -246 086.3 36 912.9 12 304.3 49 217.3 24 608.6 36 912.9 49 217.3 36 912.9
Entretien 14 836.3 -148 362.9 22 254.4 59 345.2 51 927.0
Transport -138 458.6 69 229.3 41 537.6 27 691.7
Total après
0 0 0 362 646.6 251 353.8 223 690.0 231 004.8 207 304.7
répart sec
Unité
d'œuvre
DH de
Heure Heure Unité
Nature matières
ouvrier machine
Unité vendue
vendue
achetées
Nombre 500 000 8 000 10 000 15 000 5 000
Cout 0,7 31.4 22.4 15.4 41.5

2
Comptabilité Analytique 2019 Responsable de la matière : M. TAKI
Groupe 1 Chargé des TD : Kaboré René

Administration = x
Entretien = y
Transport = z

x = 231 250 + 0.1 y (1)

y = 111 450 + 0.15 x (2)

z = 103 900 + 0.05 x + 0.15 y (3)

Remplacer la variable x de la 1ere équation dans la 2em équation.

x = 231 250 + 0.1 y y = 111 450 + 0.15 (231 250 + 0.1 y)

y = 111 450 + 34 687,5+ 0.015 y
y = 111 450 + 0.15 (231 250 + 0.1 y) y = 146 137,5 + 0.015 y

z = 103 900 + 0.05 x + 0.15 y 0.985 y = 146 137,5

y = 148 362.9

x = 231 250 + 0.1 (148 362.9) = 246 086.3

y = 148 362.9

z = 103 900 + 0.05 x + 0.15 y

x = 246 086.3

y = 148 362.9

z = 103 900 + 0.05 (246 086,3) + 0.15 (148 362.3) = 103 900 + 12 304.3 + 22 254.3 = 138 458.6

x = 246 086,3

y = 148 362.9

z = 138 458.6