Série de TD 1

Thème de la série : Le traitement des charges et des produits de la

comptabilité financière

Exercice N°1 :
Pour le mois de février, les livres comptables de la société Hannibal présentent les charges suivantes
(hors dotations) :

- Charges d’exploitation : 1 370 500 D

- Charges financières : 1 50 100 D
- Charges extraordinaires : 45 500 D

Les dotations aux amortissements et aux provisions sont les suivantes :

- Frais préliminaires : 30 000D

- Constructions : 126 000 D
- Matériels : 225 000 D
- Stocks : 26 100 D
- Créances douteuses : 66 000D
- Valeurs mobilières de placement : 2700D

Renseignements complémentaires :

- Capitaux propres (coût d’opportunité de 10%) 900 000D

- Amortissement d’usage des constructions : 150 000D
- Amortissement d’usage du matériel : 276 000D
- La provision sur stock est raisonnable à concurrence de 18000D
- La provision pour dépréciation des créances est considérée comme anormale.

Travail à faire

Effectuer les retraitements permettant de passer des charges de la comptabilité financière aux
charges incorporées aux coûts.
 Corrigé exercice N°1 :
Charges par nature Montant Charges non Charges Diff Charges Charges
Février incorporables incorporables d’incorp1 supplétives incorp
aux coûts

Charges 1370 500 0 1 370 500 0 1 370 500

d’exploitation

Charges financières 150 100 0 150 100 0 150 100

Charges
extraordinaires 45 500 4 5500 0 +45 500 0

Dot aux amt des

frais 30 000 3 0 000 - +30 000 0
d’établissement

Dot aux amt des 126 000 0 150 000 -24 000 150 000
contructions

Dot aux amt du 225 000 0 276 000 -51000 276 000
matériel

Dot aux prov des 26 100 8100 18 000 +8100 18 000

stocks

Dot aux prov des 66 000 66 000 0 +6 6000 0

créances douteuses

Dot aux prov des 2700 2700 0 +2700 0

VMP

Rémunération des 0 0 0 -7500 75002 7500

capitaux propres

TOTAL 2041900 152300 1 964 600 69 800 7500 1972100

(1)Différence d'incorporation = Charge de la comptabilité financière - Charge de la

comptabilité de gestion

(2) rémunération des capitaux propres = 900 000 * 0,1 *1/12

Exercice N°2 :
L’analyse de la balance comptable du mois de janvier N de la société CHEMI fait apparaître
les éléments suivants :
1) Achats de matières premières : 25 700 D
2) Frais sur achats de matières premières : 9 268 D
3) Loyer annuel payé d’avance en janvier : 36 600 D
4) Assurance semestrielle contre l’incendie payé en janvier : 6 900 D
5) frais de personnel : 80 000 D
6) Charges diverses ordinaires : 2 890 D (dont 1 500 une charge nette sur cession d’une
immobilisation corporelle)
Autres informations complémentaires :
- Une machine acquise le 01/01/2009 pour 30 000 D est amortie linéairement sur 5 ans. Une
étude technique montre qu’elle peut être utilisée jusqu’à la fin de l’année 2015. Le coût
d’une machine neuve avec les mêmes caractéristiques de l’ancienne, en janvier 2014, est
45 000 D.
- la consommation de janvier d’eau et d’électricité est estimée à 900 D d’après les chiffres
relèves sur les compteurs. Leurs factures ne sont pas encore parvenues.
- La fille du directeur ne reçoit pas de rémunération en contre partie de son travail évalué
ailleurs à 500 D/mois
- Il faut tenir compte de la rémunération des capitaux propres soit 340 000 D à 10% l’an

Travail à faire : Déterminer le montant des charges incorporables aux coûts du mois de
janvier 2014 à travers le tableau suivant :
Corrigé exercice N° 2 :

Charges de la Charges Justifications

comptabilité incorporables
financière
25 700 25 700 Achats de matières premières
9 268 9 268 Frais sur achat
36 600 3 050 Abonnement 36600/12
6 900 1 150 Abonnement 6900/6
80 000 80 000 Frais de personnel
2 890 1 390 1500 non incorporable
Dot aux amt = 01 5 35,714 Charge d’usage : 45000/7*12
0 900 Frais d’électricité et d’eau non encore
comptabilisé
0 500 Charge supplétive
0 2833,333 Charge supplétive : rémunération des
capitaux propres : 340000*0.1/12

(1) au 01/01/2014, la machine est totalement amortie.