Ecole des hautes études commerciales

Module : comptabilité en IFRS

1ère année Master / 2ème Semestre 2022
Enseignante : S. Lounissi

PRESENTATION DU COMPTE DE RESULTAT PAR NATURE DE CHARGES

Vous disposez des informations suivantes concernant l’activité d’une société en N :

- Vente de 100 000 unités de produits finis à 150 da l’unité.

- Production de 90 000 unités de produits finis en N.
- Stock initial de produits finis (au 1/1/N) : 25 000 unités à 80 DA.
- Achats de 95 000 composants à 40 da l’unité, il faux un composant par unité
de produit fini. Le stock initial de composants était de 10 000 unités à 40 DA.
- Charges de personnel : 6 000 000 da dont 3 600 000 da concernent le
personnel de production, 1 400 000 da le personnel commercial et 1 000 000
da le personnel administratif.
- Dotations aux amortissements du matériel industriel : 500 000 da.
- Loyer du siège social : 80 000 da
- Frais de transport des produits vendus : 2 da par unité vendue.
- Impôt sur les bénéfices : 1 200 000 da.

Les stocks sont valorisés en FIFO (ou PEPS).

Présentez le compte de résultat :

a. avec un classement des charges par nature.

b. Avec un classement des charges par destination / fonction.

PRESENTATION DU COMPTE DE RESULTAT PAR NATURE DE CHARGES

Cas2 :

Production de l’exercice : 2 000 pièces

Coûts de production : 220 par pièce (dont 160 pour les matières premières achetées, 30 pour
l’amortissement et 30 pour les salaires de production)
Stock initial de produits finis : 0
Ventes de l’exercice : 1 800 pièces
Prix de vente : 400
- Salaires administratifs et commerciaux : 45 340 (dont 30 500 concernant l’administration)
- Services extérieurs : 99 875 (hors production – honoraires et autres charges d’administration))
Frais financiers 25 676
- Dotations aux amortissements et aux provisions hors production 11 430 (charges
d’administration)
- Autres charges opérationnelles : 112 850 (redevances versées, pertes sur cessions d’actifs,
dons…)
- Charges extraordinaires : 1 200 (sans incidence sur le montant de l’IBS).
- Impôts et taxes (administration) : 12 000
 Ecole des hautes études commerciales
Module : comptabilité en IFRS
1ère année Master / 2ème Semestre 2022
Enseignante : S. Lounissi

- Impôts différés (charge) : 5100

Présenter le compte de résultat (impôt Sociétés 25 %):

- avec un classement des charges par nature,
- avec un classement des charges par destination / fonction

TABLEAU DES VARIATIONS DE CAPITAUX PROPRES

D’après les éléments suivants, compléter le tableau de variation des capitaux propres de
l’entreprise Pen Buick au 31/12 N :
Capital social N-1 2 000
Prime d’émission N-1 200
Ecart de réévaluation N-1 400
Réserves et résultat N-1 200

Pour l’année N :
Changements de méthodes comptables imputés sur les réserves 150
Corrections d’erreurs fondamentales imputées sur les réserves (50)
Réévaluation des immobilisations 300
Gains ou pertes non comptabilisés (évaluation à juste valeur) 150
Dividendes payés 100
Augmentation de capital 300
Prime d’émission 30
Résultat net de l’exercice 180

Entreprise : Unité monétaire :

N Capital Prime d’ Ecart de Ecart d’ Réserves, Total
o social émission réévaluatio évaluatio Résultat &
t n n R.N.
e
Solde au 31 décembre N-2 2000 200 400 200 2700
Changement de méthode
Correction d'erreurs 100
Autres produits & charges (20) (20)
Affectation du résultat N-2 (80) (80)
Opérations en capital
Résultat net exercice N-1 100 100
Solde au 31 décembre N-1 2000 200 400 200 2800
Changement de méthode
Correction d'erreurs
Autres produits & charges
Affectation du résultat N-1
Opérations en capital
Résultat net exercice N
Solde au 31 décembre N
 Ecole des hautes études commerciales
Module : comptabilité en IFRS
1ère année Master / 2ème Semestre 2022
Enseignante : S. Lounissi

TABLEAUX DES FLUX DE TRESORERIE

Le bilan au 31/12/N de l’entreprise Z se présente succinctement de la façon suivante :

ACTIF exercice N Exercice N-1 Passif exercice N Exercice N-1

Immobilisations brut 125 977 100 000 Capital et réserves 71 389 50 000
Amortissements -32 054 -23 000 Réserves 7 245 7 245
Immobilisations Financières 10 510 12 000 Résultat net 10 246 14 500
Immobilisations nettes 104 433 89 000 Total capitaux propres 88 880 71 745
Stocks et en cours 657 1 113 Provisions 3 280 2 300
Clients et autres débiteurs 12 624 12 972 Impôts différés 1 457 220
Trésorerie 6 605 -2 134 Emprunts 28 215 23 500
Fournisseurs et autres dettes 2 487 3 186
TOTAL ACTIF 124 319 100 951 TOTAL PASSIF 124 319 100 951

Par ailleurs les informations suivantes sont également disponibles :

- Encaissements reçus des clients et autres débiteurs 157 624
- Sommes versées aux fournisseurs, au personnel et autres débiteurs (132 347)
- Intérêts payés (7 029)
- Intérêts encaissés sur placements financiers 4 563
- Dividendes et quote-part de résultats reçus sur participations 456
- Immobilisations corporelles acquises au cours de l’exercice (25 977)
- Immobilisations financières cédées au cours de l’exercice 845
(Immobilisations de valeur brute 1 490, donc moins value de cession 645)
- Augmentation de capital par apports en numéraire 12 000
- Dividendes mis en distribution au cours de l’exercice (5 111)
- Impôts sur le résultat payés (1 000)
- Encaissement provenant d’emprunts 6 000
- Remboursement d’emprunts (1 285)

Sur la base de ces informations, présenter les tableaux de flux de trésorerie relatifs à
l’exercice N selon chacune des deux méthodes (méthode directe et méthode indirecte).