EXERCICE 01 :

Les opérations suivantes ont été effectuées durant l’exercice 2021 :

o Acquisition des immobilisations à 170 000DA ;
o Remboursement d’emprunt à 30000DA ;
o Salaires et charges sociales 20 0000DA ;
o Intérêts retenus à 200 DA ;
o Achat de 1000 actions à 350 0000 par chèque bancaire
o Dividendes versés à 24 000 DA
o Vente de 2000 unités à 300 000 la moitié par chèque bancaire et l’autre moitié par
caisse ;
o Encaissement suite à l’Émission de nouvelle action à 40 000DA ;
o Encaissements sur cessions d’immobilisations financières à 17 000 DApar caisse
o Vente de terrain à 800 000DA, paiement du client que 60% par chèque bancaire
o Impôts sur le résultat payés 15 000
o Paiement de 120 000 DA comme avance pour la décoration d’un bureau de 550 000

Remarque : Les soldes de trésoreries au 31/12/2020 : Caisse 150 000/ Banque 10 000
TAF : Établir le TFT par la méthode directe

EXERCICE 02 :
L’entreprise EKENZY établit son tableau de flux de trésorerie selon la méthode indirecte pour
la présentation des flux opérationnels et à partir du résultat net global conformément au choix
offert par la norme IAS 7.
Informations relatives à l’exercice 2020 :
o Résultat net de l’exercice : 350 KDA
o Le solde de trésorerie à la fin de l’exercice s’élève à : 224,6 KDA
Informations relatives à l’exercice 2021 :
o Le résultat net de l’exercice 2021 est déficitaire :- 609 KDA
o Le chiffre d’affaires réalisé durant l’exercices’élève à 2600KDA
o La société EKENZY a amélioré son besoin en fonds de roulement (BFR). L’amélioration du
BFR correspond à 1 % du chiffre d’affaires de l’exercice « 2021 »
o L’entreprise a acquis au 2er janvier 2020 des installations techniques pour une valeur totale de
550KDA
o De nouveaux emprunts ont été contractés pour financer l’acquisition des installations
techniques (nouveaux emprunts = 550 KDA)
o Elle a acquis divers matériels pour une valeur globale de 50 KDA
o Elle a distribué des dividendes à ses actionnaires à hauteur de 5% du résultat net de l’exercice
2020
o Le remboursement des emprunts pour l’année 2021 correspond à un montant de 500 KDA
o Dotations aux amortissements : 980 KDA
o Dotations aux provisions :20 KDA
o L’entreprise a cédée un terrain à un prix de 760 KDA. La valeur nette comptable du terrain à la
date de cession est de 677 KDA

TAF :
Sur la base de ces informations, présenter les tableaux de flux de trésorerie relatif à l’exercice
2021 selon la méthode indirecte.

Corrigé exercice 01 :

Etat des flux de trésorerie

(Exprimé en dinars)
Exercice clos le 31 décembre

Notes N N-1
Flux de trésorerie provenant des activités opérationnelles (A)
Encaissements reçus des clients 300 000,00
Sommes versées aux fournisseurs et au personnel - 140 000,00
Autres charges payés
Intérêts et autres frais financiers payés - 200,00
Impôts sur les résultats payés - 15 000,00
Flux de trésorerie net provenant des activités opérationnelles 144 800,00
Flux de trésorerie provenant des activités d’investissement (B)
Décaissements sur acquisition d’immobilisations corp/incorp - 170 000,00
Encaissements sur cession d’immobilisations (corp/incorp) 480 000,00
Décaissements sur acquisition d’immobilisations financières - 350 000,00
Encaissements sur cession d’immobilisations financières 17 000,00
Intérêts encaissés sur placement financiers
Dividendes quote-part de résultat reçu
Flux de trésorerie net utilisé dans les activités d'investissement - 23 000,00
Flux de trésorerie liés aux activités de financement (C)
Encaissements suite à l’émission d’actions 40 000,00
Dividendes et autres distributions - 24 000,00
Encaissements provenant des emprunts
Remboursement d’emprunts - 30 000,00
Flux de trésorerie net utilisé dans les activités de financement - 14 000,00
Incidence des variations de taux de change sur liquidité et quasi
liquidité
Variation de trésorerie (A)+(B)+ (C) 107 800,00
Trésorerie et équivalent de trésorerie à l'ouverture de l'exercice 160 000,00
Trésorerie et équivalent de trésorerie à la clôture de l'exercice 267 800,00
Variation de la trésorerie de la période 107 800,00
Rapprochement avec le résultat comptable
Corrigé exercice 02

Etat des flux de trésorerie

(Exprimé en dinars)

Exerciceclosle31décembre

Note ExerciceN
Fluxdetrésorerieprovenantdesactivitésopérationnelles
Résultatnetdel'exercice - 609000,00
Ajustementspour:
-Amortissementsetprovisions (+) 1000000,00
-Reprisesurpertesdevaleur (-) - 83000,00
(-/+)
-VariationBFR (-) 26000,00
(-)
(+)
(-/+)
Fluxdetrésoreriegénérésparl'activité(A) 334000,00
Fluxdetrésorerieprovenantdesactivitésd’investissement(B)
Décaissementssuracquisitiond'immobilisationsE - 600000,00
ncaissementssurcessionsd'immobilisations 760000,00
Incidencedesvariationsdepérimètredeconsolidation(1)
Fluxdetrésorerieliésauxopérationsd'investissement(B) 160000,00
Fluxdetrésorerieprovenantdesopérationsdefinancement
DividendesversésauxactionnairesE - 17500,00
missiond'emprunts 550000,00
Augmentationdecapitalennuméraire
Remboursementsd'emprunts - 500000,00
Fluxdetrésorerieliésauxopérationsdefinancement(C) 32500,00

Variationdetrésoreriedelapériode(A+B+C) 526500,00
Trésoreried'ouverture 224600,00
Trésoreriedeclôture(VariationA+B+C) -TO 751100,00
Incidencedesvariationsdecoursdesdevises(1)
Variationdetrésorerie 526500,00