Fiscalité de l’Entreprise 2020-2021

Corrigé :

Etude de Cas 3

Reintégration déduction
Rt comptable 600 000
CA PT ACCES IMPOSABLE rien à signaler
Dividendes déduc 10 000
5. 12000
6 chèque au porteur considéré
espèce (CBNE) 10000
7. 12000
8.
9. IS non déductible 40000
10. Actif immob et non charge 40000
11. Kl non libéré 15000
12. Amende non déduct 10000
TOTAL 739 000 10 000
RT FISCAL B 729 000
Imputa Défi Exploita 2014 200 000
Rt fiscal Net 2015 529 000

1. La CM de 2014. Puisque
l’entreprise a réalisé une
perte en 2014, c’est-à-dire
que son impôt était la CM.
Qui est aussi les acomptes
de 2015 CM 2014= 40 000

2. Voir tableau

3. CM2015 = 6 000 000 + 35 000 + (40 000 – 10 000) * 0,5% =30 325

IS 2015 = 529 000 * 30% = 158 700 DH

On IS> CM donc l’impôt de 2015 est l’IS = 158 700

4. Régularisation

Somme des acomptes < impôt → la société doit verser un complément

De 158 700 – 40 000 = 118 700

1
Les acomptes de 2016 = (158 700/4) = 39 675

Avant fin mars la société doit verser le complément + 1 acompte = 158 375

Les acomptes 39 675 ;

Etude de Cas 4

Opérations Réintégration Déduction

Résultat net comptable 375 000 0
Impôt sur les sociétés (on le réintégre car l'IS n'est pas une charge
déductible) (375000/0,7)*0,3 160 715 0
1. Achats de MP en espèce dépasse 10000 DH, on réintégre 50%
(avant 2016) 10 200 0
2. Don octroyé en espèce à l'équipe de football d'amateurs du
quartier( libéralité non liée à la gestion A réintégrer) 3 750 0
3. Paiment du loyer par un chèque au porteur (il doit être réglé par
un chèque non endossable (on réintégre 50%) 90 000 0
4.Salaire d'un employé non déclaré (pas de pièces justificatives à
réintégrer) 2 250 0
5. Réglment d'un intérêt (la société n' a pas le droit de rémunérer
puisque le capital n'est pas encore libéré (on réintégre la totalité) 18 000 0
6. Règlement des frais d'entretien (absence de pièces justificatifs) 13 500 0
7. dégrèvement sur l'I.R (l'IR n'est pas déductible donc le
dégrevement sur l'IR n'est pas imposable on doit le déduire car il
est déjà comptabilisé) 0 93 000
8. Paiement des droits de timbre (impôt déductible) 0 0
9. Paiement de la TSC (impôt déductible) 0 0
10. Don à la fondation Mohammed V pour la solidarité (déductible
sans limite) 0 0
11. produit de la participation bénéficie d'un abattement de 100% 0 174 000
12.Dotation aux provisions pour créances douteuses estimée
forfaitairement n'est pas déductible 17 700 0
13. amortissements d'un matériel acquis en crédit bail (la société
n'a pas le droit d'amortir un matériel qui ne le doit pas 7 500 0
14. Règlement d'une amende (non déductible) 9 300 0
15. Livraison à soi même (produit imposable mais non
comptabilisé) A réintégrer 37 500 0
Total 745 415 267 000

2
Résultat fiscal brut 478 414,5
report déficitaire (suppression du déficit de 2013) 0
Résultat fiscal net 478 414,5
Taux de l'IS 30%
IS (arrondi au DH supérieur) 143525
Base de CM 1 077 000
CA 975000
Livraison à soi même 37500
Produits accessoires 75000
Autres produits d'exploitation 67500
Produits financiers 189000

DEGREVEMENT SUR IR - 93 000

DIVIDENDES - 174.000
CM 5385
IS > CM
IS dû au titre de l’année 2015 EST L’ IS 143 525
Acomptes au titre de 2016 143525/4 = 35881 ,25

Liquidation de l'IS et régularisation

IS dû 143 525
Résultat fiscal N-1 (2014) 402000
Impôt dû en N-1 (IS= 402 000x0,3= 120 600 et la CM= 5700) 120600
1er acompte versé en 31/03/N (120 600/4) 30150
2e acompte versé en 30/06/N 30150
3e acompte versé en 31/09/N 30150
4e acompte versé en 31/12/N 30150

Complément de liquidation (IS 2015 est supérieur aux acomptes versés)

Nous comparons IS dû de 2015 avec les acomptes payés en 2015
On 143 525 > 120 600 donc la société doit un complément à l’Etat

143525 - 120 600 = 22925 22925

Liquidation en 2016
1er acompte versé en 31/03/N+1 (Complément + 1er acompte )
(22925 + 35881,25= 58 806,25 58 806,25
2e acompte versé en 30/06/N+1 35881 ,25
3e acompte versé en 31/09/N+1 35881 ,25
4e acompte versé en 31/12/N+1 35881 ,25