Examen de fiscalité normal 2022/2023

Exercice 1 :

1 - Déficit en 2020, l’impôt de 2020 est la CM. CM = acomptes versés en 2021 = 20 000x4 = 80 000 DH.

2–
Eléments Reintegration Déduction
Résultat comptable bénéficiaire 800 000
CA, Produits accessoires, produits financiers, produit non courant
Sont des produits imposables RAS
Dividendes, pour éviter la double imposition
On bénéficie d'un abattement de 100%, donc à déduire 50 000
1- Matériel n'est pas une charge, c'est une immobilisation donc à reintegrer 13 500
2- Paiement par chèque au porteur (similaire à l'espèce)> 5000 DH
Reintegration de la différence (15 000/1.2 – 5 000/1.2) 8 334
3- Règlement en espèce > 5 000 DH
Reintegration de la différence (18 000/1.2 – 5 000/1.2) 10 834
4- Amende non déductible, non liée à l'exploitation 1 000
5- Charge non déductible, c'est une avance sur impôt à régulariser 20 000
6-1- Dotation comptabilisé = 80 000
Dotation déductible = 300 000x20% = 60 000
Réintégration de la différence 80 000-60 000 20 000
6-2- Non déductible, car cédé au début de 2021
Donc non conservée en 2021 24 000
7- Charge déductible pour immobilisation cédée.
Mais VNA déductible= 120 000 – (120 000x20%x3) = 48 000
Réintégrer 58 000- 48 000 = 10 000 10 000
Plus-value = PC - VNA = 70 000 - 48 000 = 22 000, à réintégrer 22 000
8- Charge non déductible, le délai de procédure judiciaire est 12 mois après
La constations de la provision donc à reintegrer 8 000
9-1- Cadeaux publicitaires portant le sigle et valeur unitaire inférieure à
100dh donc RAS
9-2- Aucune indication sur le sigle, non déductible = 110x60 = 6 600 6 600
10- Capital totalement libérer / montant de l'emprunt inférieur au capital
Taux appliqué supérieur au taux légal
Donc reintegration de la différence 8 000-7 000= 1 000 1 000
Total 945 268 50 000
Résultat fiscal brut 895 268
Imputation déficit d'exploitation de 2020 200000
Résultat fiscal net 695 268

3 – CM 2021 = 0.5% x Base de CM = 0.5% x (9 000 000 + 100 000 + 100 000 – 50 000) = 45 750 DH

IS 2021 = RFN x taux (progressif) = 300 000 x 10% + 395 268 x 20% = 109 054 DH

Impôt dû de 2022 (IS>CM) = 109 054 DH

4 – Régularisations

L’impôt dû de 2021 > aux acomptes 2021 (=80 000 DH)

Complément de 109 054 - 80 000= 29 054 DH (A verser avant le 31 mars 2022)

Acomptes 2022 = Impôt dû 2021/4 = 109 054/4 = 27 264 DH

Avant le 31 mars 2022 la société doit verser = 29 054 + 27 264 = 56 318 DH.

Les autres acomptes restent inchangés est égales à 27 264 DH.

Exercice 2 :

Eléments Total
SBG 14000+1000+800+800+600 17 200
SBI 17200-800 (frais de déplacement : exonéré) 16 400

SNI -Frais professionnels = 20% (16400-600) = 2500 12 440.56 Plafonné à 2500

-CNSS = 6000x4.48% = 268.8 Plafond de la base à 6000
-AMO = 16400x2.26% = 370.64
-CIMR = 16400x5% = 820
SNI= 14600- déductions sur salaire
SNI= 16400 – (2500+268.8+370.64+820)

IR Brut 12440.56x34%-1433.33 2 796.46

IR Net 2796.46-(30x5) 2 646.46