Corrigé Série n°2

Exercice n° 1
Choix entre déclaration séparée ou déclaration commune
1er cas : Choix de déclaration séparée
Déclaration de l’enfant
Les revenus de la location d’immeubles d’habitation non meublée font partie de la catégorie
des RF. Il existe deux régimes d’imposition pour la catégorie des RF : le régime réel et le régime
forfait partiel d’assiette. Dans ce cas on applique et le régime forfait partiel d’assiette.
Régime du forfait partiel d’assiette (pas d’information sur le régime réel)
Recettes des loyers 800*12 9.600 (pas de TVA et pas de Retenue à la
Source)
Abattement 20% des recettes (1920)
-T/IB payée (300)
Frais d’entretien et de réparation (200)
Revenu imposable 7.180D
IRPP dû au titre du revenu de l’enfant
0 → 5.000D : 0
5.000,001D → 7.380D : 26% 2180 * 26% = 566,8D
Total IRPP : 566,8D
Déclaration du père
Revenu global 25.000D
Déduction commune
Chef de famille : 300
Premier enfant à charge 0
Deuxième enfant à charge 100
Revenu imposable = 24.600
IRPP dû :
0 → 5.000D : 0
5.000D → 20.000D : 26% 15.000 x 0.26 = 3.900D
20.000D → 24.600D : 28% 4.600 x 0.28 = 1.288D
IRPP dû : 5.188D
Total IRPP dû 5188 + 566,8 = 5754,8D

Choix de déclaration commune

Revenu net de l’enfant : 7.180
Revenu net du père : 25.000
Revenu global net : 32.180
Déduction commune
Chef de famille : 300
Premier enfant à charge 100
Deuxième enfant à charge 100
Revenu imposable = 31.680

1
IRPP dû :
0 → 5.000D : 0
5.000,001D → 20.000D : 26% 15.000 x 0.26 = 3.900D
20.000,001D → 30.000D : 28% 10.000 x 0.28 = 2.800D
30.000D,001 → 31.680D : 32% 1680 x 0.32 = 537,6D
IRPP dû : 7.237,8D
Conclusion : on a 7.296,8D > 5803,8D, donc choix de déclaration séparée est plus favorable.

Exercice n° 2
1/ Monsieur Samir est un expert comptable → BNC
Le taux des retenues à la source est de 15% donc Monsieur Samir a le choix entre Forfait
d’assiette ou Régime Réel.
Forfait d’assiette
Seules les honoraires encaissés sont pris en compte.
Assiette imposable = 80% * (Recettes encaissés TTC- Rétrocessions d’honoraires)
= 80% * 60.000/1-0,15
= 56.470,588
Régime Réel
RR→ Comptabilité d’engagement→ les honoraires encaissés et ceux non encore encaissés sont
pris en compte.
Revenu imposable = produits imposables H.TVA – charges déductibles H.TVA
Assiette imposable = (60.000/1-0,15)/1,13 – 20.000
= 62467,465 – 20.000
= 42.467,465
42.467,465< 56.470,588→ Le régime réel est plus favorable→ BNC= 42.467,465

RCM
Intérêts d’emprunt obligataire : RCM imposable pour le montant brut= Intérêt net /(1- taux de
retenue à la source)
=1.600 / 0,8
= 2.000
RCM=2.000D
RG N= ∑ revenus catégoriels
BNC 42.467,465
+ RCM 2.000

2
 RNG (N) = 44.467,465D

Exercice n° 3
1. Les régimes d’imposition applicables pour les revenus provenant de l’activité d’avocat au
titre de N :
Revenus provenant de l’activité d’avocat → BNC (assujetti à la TVA au taux de 13%)

* Régime du forfait d’assiette

Revenu imposable : 80% (Recettes TTC – honoraires rétrocédés TTC)
= 80% (169.500 – 4.520)
= 131.984D
* Régime réel
Revenu imposable = produits imposables H.TVA – charges déductibles H.TVA
169.500 4.520
= - - 5.400
1,13 1,13
= 150.000 - 4.000 - 5.400
= 140.600D.
Pas de RAS car les clients de l’avocat sont des particuliers.
→ Le régime du forfait d’assiette est plus favorable.

2. le revenu net global :

* BNC : 131.984D
* Intérêts encaissés le 15/01/N relatifs à l’année N-1
RCM si deux conditions sont vérifiées
Société de capitaux : SA : condition vérifiée
Capital social totalement libéré : vérifiée
Deux limites :
- Le montant déposé au compte courant associés = 100.000 < 300.000 x 50% = 150.000
(la somme déposée ne dépasse pas 50% du capital social)
- le taux d’intérêt ne dépasse pas 8% , taux =13% >8%
RCM : 100.000 x 8% = 8.000 D

3
RVM : Intérêts excédentaires : 100.000 (13% - 8%) = 5.000 D
Retenue à la source pour les intérêts RCM au taux de 20% : 8000 x 20% = 1.600 D
* Jetons de présence (encaissés en juin N)
8.500
RVM : Montant brut : = 10.625 ; RAS = 10.000 x 20% = 2.125
0,80
Les dividendes constituent un RVM,
Montant brut 36.000/(1-0,1) = 40.000D > 10.000D
(Mr Kamel a perçu un dividende c-à-d a encaissé un dividende net de retenue à la source
Ils sont soumis à une retenue à la source libératoire avec obligation de déclaration.
* Intérêts encaissés le 01/08/N au titre de comptes épargne ouvert auprès de la CENT
RCM : 800/0,8= 1.000 D
Retenue à la source au taux de 20% : 1000*0,2=200 D
RGN :
BNC : 131.984D
RVM : 15.625 D (5.000+10.625)
RCM : 9.000 D (8.000+1.000)
RGN : 156.609D.