IMPOT SUR LA SOCIETE : I.

S
Notion : les 3 éléments importants sont : le champ d’application, l’identification ou la
détermination des charges déductibles (bénéfice net) et la gestion des charges déductibles
5 conditions : sont celles générales mais il existe des conditions spécifiques relatives aux
frais généraux, aux amortissements et aux provisions.
Intérêt de l’admin fiscale : max de réintégration.
2ème condition relative à la justification : exclusion des factures pro forma
5 conditions de déductibilité des charges :
- Charge rattachée à la gestion normale de l’entreprise
- Se traduire par une diminution de l’ENT
- Etre appuyée de justificatif suffisant
- Comprise dans les charges de l’exercice
- Concourir à la formation d’un produit non exonéré d’impôt assis sur le bénéfice.
CHAMP D’APPLICATION I.S :
- Imposable d’office : SA, SAS, SARL, SUARL, les sociétés de fait, les sociétés
coopératives et les établissements ou organismes publics.
- Imposable non d’office (option) : GIE, SNC, SCS, société de fait
Société de personnes : IR
Entreprises exonérée : État et les collectivités locales
Déductible : droit d’enregistrement – amortissement -
Réintégrer : Règlement –
Impôts directs: IR, IS, IF, IMF, CFPB, CFPNB,
Impôts indirects : TVA, TAF, CEL, TCA, taxes spécifiques : taxes intérieures)
IMF : est dû sur le chiffre d’affaires hors taxes réalisé l'année précédant celle de l'imposition,
à raison de 0,5 %. En aucun cas, le montant dû ne peut être ni inférieur à 500.000 francs ni
supérieur à 5.000.000 francs.
FRAIS GÉNÉRAUX PROVISIONS AMORTISSEMENT
Réintégrer Déductible Réintégrer Déductible Réintégrer Déductible
Amende et Frais de siège Pour Créance
pénalité sans dépasser éventualité douteuses Toujours à déduire
20% du B.C divers (provision de
titre de stock)
Prêt État Don aux 8 Pour Hausse Pour risque
associations de prix sur un prêt à
ne dépassant moyen ou
pas 0,5% du long terme
C.A
Assurance Loyer du Pour Impôt Créance pour
pour une personnel : 1 non reclassement
personne pièce à déductible
 100.000
Max : 4
pièces à
400.000
Prêt consenti Frais Pour congé,
par un tiers et financier : gratification
qui ne dépasse prêt consenti ou allocation
pas le KS par un associé à raison de
(sinon à et qui ne départ à la
réintégrer dépassant pas retraite
intégralement) 7,5%
(excédant à
réintégrer)

IRP – IMF - Assurance Pour

IS pour la société dépassement
d’objet
TSVPM Dépourvue
d’objet
Provision
forfaitaire

CORRECTION EXAMEN 2022

DÉSIGNATION DES OPÉRATIONS RÉINTÉGRATION DÉDUCTIONS
Amortissement accéléré d’un bien 1.904.540
Provision assurance entreprise 2.316.666 1.158.333
Paiement pénalité 2.987.080
Prévision pour dépréciation de titres 15.800.000
Amortissement accéléré d’un bien 3.790.771
Provision pour renouvellement équipement 622.659 1.000.000
Paiement taxe véhicule 547.000
Loyer stand foire 5.000.000
Paiement loyer bureau 12.783.171
Rémunération prêt 6.759.502 2.166.657
Règlement contribution foncière 660.000
Gains et profils exceptionnels 22.900.000
Frais de siège 21.751.225
Paiement droit d’enregistrement 7.666.000
Provision pour départ à la retraite 2.000.000
Remboursement prêt fournisseur 545.160
Amortissement dégressif

Calcul de l’annuité de l’amortissement accéléré d’un bien :

Annuité = Vo / durée
Annuité AA = Vo * taux * (nbr jrs utilisation + 360)/360
Taux = 100/durée Mois = 30 jrs Nbr jrs utilisation = 244 jours
Annuité = 15.800.000 * 14,3 * 244 + 360 / 360 = 3.790.771
Calcul du BC : 994.430.450 * 1/5 = 198.886.090
Calcul Frais de siège : 198.886.090 * 20% = 39.777.218
Calcul amortissement dégressif :
taux = 100/5 = 20% Taux début = 20% * 2 = 40%
Annuité = Vo * Taux début
PÉRIODE VNC DÉBUT ANNUITÉ VNC FIN
2013 936.000.000 936.000.000 * 40% = 561.000.000
374.400.000
2014 561.000.000 561.000.000 * 40% = 336.960.000
224.640.000
2015 336.960.000 336.960.000 * 40% = 202.176.000
134.780.000
2016 202.176.000 202.176.000 / 2 = 101.088.000
101.088.000
2017 101.088.000 101.088.000 / 1 = 101.088.000
101.088.000
0 0 0
BC = 198.886.090
BF = BC + Réintégration – déductions
BF = 198.886.090 + 66.160.364 – 45.004.059 = 177.729.784
IS = 177.729.784 * 30% = 53.318.935
2) Differents Impôts directs: IR, IS, IF, CF…
Impôts indirects : TVA, TAF, DE, CEL, TCA
CRITÈRES DISTINCTION IMPOTS DIRECTS IMPÔTS INDIRECTS
Durée Annuel périodique
Technique déclarative Déclaration simple Déclaration de paiement
Système de contrôle Contrôle à posteriori Contrôle à priori
Mode de recouvrement Rôle Pas de rôle
Sanctions 25% 50%

3) Champ d’application : Art 4 CGI (SA – SAS –SARL…)

4) les régimes d’imposition : régime du bénéfice réel normal, du réel simplifié et du CGU
(art 26-1 CGI).
5) Le régime fiscal des sociétés de personne : IR
6) CEL : CELVA (valeur absolue) et CELVL (valeur locative)

FORMULES
BF = BC + Réintégration – déduction
Bénéfice comptable = produits – charges
Taux de la retenu national (BRS) : 5%
Etrangers : BNC – prestation étrangère - personne n’ayant pas un établissement stable au
Sénégal
RAS = (MB - 20%) x 25%
TTC = HT * 18%
HT = TVA * 0,18 ou TTC : 1,18
FRAIS GÉNÉRAUX (intérêt)
Limites des Frais financier : loyers, dons et prêts
Les 5 conditions à respecter pour la déduction des frais financiers :
a) Avoir la qualité d’associé
b) Montant du prêt doit pas être supérieur au capital social
c) Prêt doit être prévu par une convention réglementée
d) Libération entière du capital
e) Prêt consenti à un taux n’excédant pas 7,5%
Loyer destiné à l’exploitation : pas de plafond mais limité au montant hors taxe excepté les
droits d’enregistrement.
Limite des frais de siège = 20% du BC
Limite des frais financiers = 7,5% du prêt
Limite des loyers : 400.000
Limite dons : 0,5% du CA
Taux d’escompte de la BCEAO pour les frais financiers : 4,5%
Les loyers des immeubles : lieux d’exploitation (stand, siège, hangar) revers faite aux
contrats de bail
Déduction intégrale : en cas d’appel d’aide de l’État (pandémie-calamité).
Liste des 8 associations de don : Caritas – Fondation servir le Sénégal – UNAS – FNASS –
ASAL – Croix rouge Sénégal – ASNU – Fondation Louise Mimran.
 AMORTISSEMENT
Amortissement : vétusté d’un bien. C’est soit un bien soit un immeuble. 3 types : linéaire
(principe), dégressif et accéléré.
Amortissement accéléré : ne respecte pas les conditions donc, il faut enlever 2 annuités sur
le premier exercice.
Amortissement dégressif : si la durée d’utilisation est de 5 ans, on multiplie par 2 mais si
c’est plus de 5 ans c’est 2,5.
Amortissement de caducité : mettre en place l’amortissement dégressif et linéaire
Annuité linéaire = Vo / DUP
Annuité accéléré constant = Vo * taux * 2
Annuité accéléré inconstant = Vo * taux * (nbr jrs utilisation + 360)/360
Annuité dégressif = Vo * taux * 2 ou 2,5
Taux = 100/DUP Mois = 30 jrs

PROVISION
Provision déductibles : créance douteuses, reclassification, constitué par les banques.
Provisions non déductibles : réintégration en cas de dépassement, dépourvue d’objet
Individualisation de la provision : il faut la présidé sur sa nature, son montant et son objet.
Surplus à la réintégration. Reste à rapporter dans le résultat de l’exercice.
Provisions : convention interdite pour les associés horizontale et vertical (parent et
descendants).

1ère APPLICATION I.S (Frais généraux)

Une entreprise dont le capital social est de 50 millions et le bénéfice comptable 20 millions a
obtenu 3 prêts :
A) consenti par l’État du Sénégal avec un montant de 100 millions au taux de 3%
B) consenti par l’actionnaire minoritaire avec un taux de 9%
C) consenti par l’actionnaire majoritaire avec un taux de 4%
1) remplir le tableau des réintégrations et déductions
2) calculez l’IS

CORRECTION
1) Calculons le montant des prêts
1er prêt : 100.000.000 * 3% = 3.000.000
2ème prêt : 12.000.000 * 7,5% = 900.000
Montant de la réintégration : 12.000.000 * 1,5% = 180.000
3ème prêt : 30.000.000 * 4% = 1.200.000
Calcul du bénéfice fiscal
BC = 20.000.000 + 3.180.000 - 2.100.000 = 21.080.000
Désignation des opérations Réintégrations Déductions
1er prêt 3.000.000 0
2ème prêt 180.000 900.000
3ème prêt 0 1.200.000
TOTAL 3.180.000 2.100.000

2) Calcul de l’I.S
IS = BF * 30% = 21.080.000 * 30% = 6.324.000

2ème APPLICATION I.S (Frais généraux)

Une société avec un capital social de 50 millions et un Bénéfice comptable de 20 millions a
supporté 7 locations :
a) La 1ère est destinée au gardien avec une pièce d’habitation à 75.000
b) Un entrepôt de 2 millions TTC par mois dont le début est le 1 Mai
c) Location pour le fils du DG d’un montant de 500.000 pour 2 pièces d’habitat
d) Location pour la secrétaire d’un montant de 250.000 pour 3 pièces
e) Location pour le DRH d’un montant de 600.000 pour 4 pièces
f) Location pour la deuxième femme du DG d’un montant de 300.000 pour 3 pièces
g) Location d’un stand d’exposition à la FIDAK de 2 millions pour 14 jours.
1) Remplir le tableau
2) Calculez l’I.S
CORRECTION
a) 75.000 * 12 = 900.000
b) 2.000.000 * 8 = 16.000.000 TTC
MHT : 16.000.000 * 1,18 = 12.944.984
c) 500.000 * 12 = 6.000.000
d) 250.000 * 12 = 3.000.000
e) 600.000 – 400.000 = 200.000
Réintégration : 200.000 * 12 = 2.400.000
Déductibilité : 400.000 * 12 = 4.800.000
f) 300.000 * 12 = 3.600.000
g) 2.000.000
Désignation des opérations Réintégrations Déductions
Gardien 900.000
 Un entrepôt 12.944.984
Location pour le fils du DG 6.000.000
Location pour la secrétaire 3.000.000
Location pour le DRH 2.400.000 4.800.000
Location pour la deuxième femme du DG 3.600.000
Location d’un stand d’exposition 2.000.000
TOTAL 12.000.000 23.644.984

Calcule de l’I.S
IS = BF * 30%
BF = BC + Réintégration – déduction
BF = 20.000.000 + 12.000.000 – 23.644.984 = 8.355.016
IS = 8.355.016 * 30% = 2.506.505

APPLICATION SUR AMORTISSEMENT

Une société a acquis le 1 janvier 2020 une machine au courant de 15 millions pour une durée
d’utilisation de 5 ans.
1) RESOLUTION MÉTHODE AMORTISSEMENT LINÉAIRE
Annuité = Vo / DUP
Annuité = 15.000.000 / 5 = 3.000.000
PÉRIODE ANNUITÉ
2020 3.000.000
2021 3.000.000
2022 3.000.000
2023 3.000.000
2024 3.000.000
TOTAL 15.000.000

2) RESOLUTION PAR AMORTISSEMENT ACCÉLÉRÉ (constant ou en début

d’exercice)
1ère annuité * 2 et les autres années sont constantes.
PÉRIODE ANNUITÉ
2020 6.000.000
2021 3.000.000
2022 3.000.000
2023 3.000.000
TOTAL 15.000.000
 3) RESOLUTION PAR AMORTISSEMENT ACCÉLÉRÉ (inconstant ou en cours
d’exercice)
Annuité accéléré inconstant = Vo * taux * (nbr jrs utilisation + 360)/360
Taux = 100/DUP = 20%
DUP 2020 = 5 mois et 5 jours = 155 jours
DUP 2024 = 360 – 155 = 205 jours
PÉRIODE ANNUITÉ
2020 25*20%*(155+360)/360 = 7.152.778
2021 25*20% = 5.000.000
2022 25*20% = 5.000.000
2023 25*20% = 5.000.000
2024 25*20%*205/360 = 2.847.222
TOTAL

4) RESOLUTION PAR AMORTISSEMENT DÉGRESSIF

NB : si la durée est égale à 5 ans, on multiplie par 2.
Si la durée est supérieure à 5 ans, on multiplie par 2,5
Valeur nette comptable début période :
Annuité d’amorti 2020 : 25.000.000 * 40% = 10.000.000
VNC 2020: 25.000.000 - 10.000.000 = 15.000.000
Annuité d’amorti 2021 : 15.000.000 * 40% = 6.000.000
VNC 2021: 15.000.000 - 6.000.000 = 9.000.000
Annuité d’amorti 2022 : 9.000.000 * 40% = 3.600.000
VNC 2022: 9.000.000 – 3.600.000 = 5.400.000
Annuité d’amorti 2023 : 5.400.000 * 2 = 2.700.000
VNC 2023: 5.400.000 - 2.700.000 = 2.700.000
Annuité d’amorti 2024 : 5.400.000 * 2 = 2.700.000
VNC 2024: 2.700.000 / 1 = 2.700.000

SEMINAIRE SUR TVA

MHT en matière mobilière : on divise par 1,236MHT en matière immobilière : on divise
par 1,18
Opérations ou activités dans le champ d’application mais exclues : opérations du secteur
agricole, opérations relevant de l’activité salariée, indemnités réparant un préjudice, aides
présentant un caractère financier, les remboursements de débours réels et les subventions
d’équipement.
Livraisons de biens : transfert du pouvoir de disposer d’un bien meuble corporel ou de
travaux immobiliers en qualité de propriétaire
La livraison à soi-même de biens : prélèvement ou la production, par un assujetti, d’un bien
qu’il affecte à des opérations n’ouvrant pas droit à déduction
Opérations hors champ des échanges économiques : les importations.
Régime des CGU : au profit de l’Etat et des collectivités locales
Mécanisme de la TVA fait intervenir deux redevables : le redevable réel qui est la personne
qui supporte en définitive cette taxe, et le redevable légal, chargé par le législateur de
collecter la TVA sur ses ventes et de la reverser au Trésor.
TVA collectée : TVA facturée aux clients et TVA supportée : TVA payée aux fournisseurs
Différence entre régime réel et RRS : au niveau du chiffre d’affaire (excède 100 millions)
Les personnes morales dont le chiffre d'affaires s'abaisse en dessous de la limite des cent
2 documents : facture et déclaration de douane 2 Administrations : douane ou admin
fiscal
2 Vis-à-vis : fournisseur et client 2 régimes : général et particuliers
2 exonérations : suspension (max 2 ans) ou exonération 2 types : TVA facturée et collectées
2015 : on est passé d’un régime d’exoration à celui de suspension à cause des faits
d’exonération abusif.
Prescription : 2 ans
Remise, ristourne, rabais : frappe le montant HT.
TVA collectée : resto (15 jours date de versement)
TVA supportée : verso (2 ans pour verser)
Les exemptions TVA : Certaines opérations ou activités pouvant être dans le champ
d’application de la TVA en sont toutefois exclues. Il en est ainsi : des opérations du secteur
agricole, des opérations relevant de l’activité salariée, les indemnités réparant un préjudice,
les aides présentant un caractère financier, les remboursements de débours réels ainsi que les
subventions d’équipement, sauf s’ils constituent la contrepartie d’une opération taxable.
La suspension de TVA dure 2 ans.
La validité de la facture ayant une TVA supportée est valable jusqu’à 2ans à compter de la
date de la facture.
Le crédit de TVA peut être restitué jusqu’à une durée de 2 ans à compter de la date de sa
constitution.
 TVA COLLECTEE TVA SUPPORTEE
OPÉRATIONS Montant HT TVA 18% ou 10% Montant HT TVA 18% ou 10%
Achat de meuble 3.000.000 570.000
Vente marchandise 1.949153 350.848
Achat produit phyto 1.000.000 180.000
Importation moteur 3.000.000 540.000
Prestation faite État 200.000.000 36.000.000
Don d’aliment 200.000 36.000
Achat poste télé 500.000 90.000
Vente de sucre 13.000.000 2.340.000
Facture téléphonique 694.444 125.000
Achat camionnette 20.000.000 3.600.000
Pieces détachées 433.333 78.000
Prestation cabinet 300.000 54.000
Construction espace 1.500.000 270.000
Prestation entreprise 2.200.000 396.000
TOTAL 14.949.157 2.690.848 29.327.777 5.309.000
TOTAUX 217.149.153 39.086.848 30.627.777 5.543.000

FORMULES: TVA = MHT * 18% MHT = MTTC / 1,18 MHT = TVA / 0,18
2) Vente marchandise: MHT = MTTC/1,18 = 2.300.000/1,18 = 1.949.153
3) Achat produit phyto: MHT = 1.000.000 TVA = 1.000.000 * 18% = 180.000
NB : les produits phyto sont exonérés, donc pas de TVA.
4) Importation moteur : TVA = 3.000.000 *18% = 54.000
5) Prestation faite État : 200.000.000 * 18% = 36.000.000
NB : les Prestations faites par l’État sont exonérées.
6) Don d’aliment : 200.000 * 18% = 36.000
7) Achat poste téléphonique : 500.000 * 18% = 90.000
8) Vente de sucre : 13.000.000 * 18% = 2.340.000
9) Facture téléphonique : 125.000 / 0,18 = 694.444
10) Achat camionnette : 20.000.000 * 18% = 3.600.000
11) Pièces détachées : 78.000 / 0,18 = 433.333
12) Prestation cabinet: 300.000 * 18% = 54.000
13) Construction espace: 1.500.000 *18% = 270.000
 RETENU A LA SOURCE ET RETENU SUR LA REDEVANCE
Taux de RAS national (BRS) : 5%
Taux de RAS Etrangers : 20% sauf convention
Champ d’application RAS : montant HT
VRS : versement retenu à la source (salaire)
Redevable réel : réalise une opération dans le champ mais bénéficiant d'une mesure
d'exonération.
Redevable légal : celui qui doit supporter l’impôt
Non assujetti : qui réalise une opération hors champ / Redevable : opération dans le champ

APPLICATION RETENUE À LA SOURCE (NATIONAUX)

Une entreprise sénégalaise a fait travailler 5 prestataires de services nationaux. Ils ont été
respectivement rémunérés aux montants suivants :
- Un informaticien dont le montant brut de la rémunération est de 300.000f.
- Un peintre 1,2 millions brut
- Un décorateur 500.000f
- Une femme de ménage 22.000f.
- Agence immobilière, un loyer mensuel de 750.000f TTC. Les taxes incluses dans la
location sont TVA 18%, TOM 3,6%, droit d’enregistrement 2%.
1) Calculez pour l’entreprise les différentes retenues à la source qui doivent être
opérées ?
2) Indiquez la période de reversement si ces opérations se sont passées au courant du
mois de novembre 2022 ?
3) A-t-elle la possibilité de différer le reversement ?
4) En cas de non-paiement, quels sont les risques fiscaux ?
5) en cas de retard de reversement, quelles sont les sanctions qi pourraient être
appliquées à l’entreprise ?
CORRECTION
PRESTATAIRES MONTANT TAUX MONTANT RAS REMUNERATION
BRUT NETTE
informaticien 300.000 5% 15.000 285.000
Peintre 1.200.000 5% 60.000 1.140.000
Décorateur 500.000 5% 25.000 475.000
Femme de 22.000 0% 0 22.000
ménage
Loyer TTC 606.796 5% 30.340 576.456
TOTAL 2.606.796 130.340 2.498.456
NB : total taxe (TVA+DE+TOM) = 1,236
 APPLICATION RETENUE À LA SOURCE (ÉTRANGER)
Une entreprise sénégalaise a fait travailler 5 prestataires de services nationaux. Ils ont été
respectivement rémunérés aux montants suivants :
- gambien 1.439.000
- Marocain 8.750.000
- Chinois 17.930.000
- Canadien 25.750.000
- Ivoirien 7.500.000
CORRECTION
PRESTATAIRES MONTANT TAUX MONTANT RAS REMUNERATION
BRUT NETTE
Gambien 1.439.000 20% 286.000 1.144.000
Marocain 8.750.000 10% 875.000 7.875.000
Chinois 17.930.000 12,5% 2.214.150 15.688.750
Canadien 25.750.000 15% 3.862.500 21.887.500
Ivoirien 7.500.000 20% 1.500.000 6.000.000

SOCIETE MERE - FILIALES

5 conditions d’application du régime mère-filiale (Art 22) :
- la société mère doit être imposable à l’IS ;
- la société filiale soient imposables à l’IS ;
- la société mère ait son siège social au Sénégal ;
- les actions ou parts d'intérêts possédées par la première société représentent au moins
10 % du capital de la seconde société ;
- les actions, parts d’intérêts doivent être sous la forme nominative et conserver pendant
deux années consécutives au moins
Les 4 Conditions sont cumulatives :
Au niveau de la filiale : il faut une retenue à la source de 10% au titre des IRVM
(Dividende).
Retenue à la source = Revenue brute * 10%.
Au niveau de la maison-mère : 5% produit de la filiale imposable et 95% produit de la
filiale exonérées.
Condition spécifique de la holding : détenir 2/3 de l’actif immobilisé.
Société en participation : en cas de moins de 10% d’où l’exonération devient 40% taxé et
60% exonérés. Dans ce cas, on suit la même démarche.
 APPLICATION 1
Une société filiale située à Dakar ayant un chiffre d’affaires de 900 millions et à un bénéfice
à bénéficier de 65 millions. La maison mère se trouve en Casamance et détient 70% du
capital de la filiale. La société mère obtient un bénéfice fiscal de 1,9 milliard.
COORECTION 1
Démarche : part de la mère – IRVM mère – part net mère – produit imposable mère –
produit exonéré mère – produit global mère (an niveau filiale et interne) – I.S
Produits bruts des actions mère : 65.000.000 * 70% = 45.500.000
Pour la filiale :
IRVM filiale : 45.500.000 * 10% = 4.550.000
Produits nets filiale : 45500000 – 4550000 = 40.950.000
Pour la mère :
Produits des actions imposables : 40.950.000 * 5% = 2.047.500
Produits exonérés : 40.950.000 * 95% = 38.902.500
Produits de la mère : B.I = B.F + Produits perçus
Bénéfice imposable à l’I.S : 150.000.000 + 2047500 = 1.902.047.500
Détermination de l’IS : IS = 1.902.047.500 * 30% = 570.614.250

Correction application 2
Article 25 : Traitement des produits de participation Lorsque les produits de
participations ne sont pas éligibles au régime des sociétés mères et filiales ci-dessus, la
société participante n’est soumise à l’impôt sur les sociétés sur lesdits produits que sur une
quote-part représentative de 40 % du produit brut des participations.
Pour la société filiale :
Part du bénéfice de la société participante : 800.000.000 * 8% = 64.000.000
Détermination IRVM : 64.000.000 * 10% = 6.400.000
Détermination des produits nets : 64.000.000 – 6.400.000 = 57.600.000
Pour la société mère
Produits des actions imposables : 40% * 57.600.000 = 23.040.000
Produit des actions exonérées : 60% * 57.600.000 = 34.560.000
Bénéfice imposable : 97.000.000 + 23.040.000 = 120.040.000
Impôt de la société : 120.040.000 * 30% = 36.012.180
 IRCDC
Taux de principe : 6 %, pour les autres revenus de capitaux mobiliers, notamment les jetons
de présence et autres rémunérations d’administrateurs ainsi que les revenus des créances,
dépôts et cautionnements.
Taux dérogatoire : 8 % pour les intérêts, arrérages et autres produits des comptes de dépôts
et des comptes courants visés à l’article 101 ouverts dans les comptes d'une banque, d'un
établissement de banque, des systèmes financiers décentralisés, de la Caisse des Dépôts et
Consignations, d'un agent de change, d'un courtier en valeurs mobilières, d’une société
holding satisfaisant aux conditions de l’article 23 et des comptables du trésor, quelle que soit
la date de l'ouverture des comptes.
Taux libératoire : Pour les intérêts des bons de caisse, nominatifs ou au porteur, la retenue à
la source est fixée à 20 %, libératoire de tous impôts.

SEMINAIRE IMPOSITION DES DISTRIBUTIONS ET DEPOTS

Article 173 : Taux d’imposition à l’Impôt sur le Revenu
IRC : 5 taux
IRVM : 3 taux :

SEMINAIRE IMPOSITION DES ENTREPRISES EXTRACTIVES

Les industries extractives : comprennent l'extraction de produits minéraux présents à l'état
naturel sous forme solide (houille et minerais), liquide (pétrole) ou gazeuse (gaz naturel).
Les activités minières : l'extraction de combustibles fossiles (houille, lignite, pétrole, gaz) et
l'extraction de minerais métalliques, de minéraux divers et de produits de carrière.
Imposition spécifique : Clause de stabilité, Droits fixes, redevance superficiaire, redevance
minière, redevance sur la valeur des hydrocarbures …
La clause de stabilité est une garantie accordée à l’investisseur pour le prémunir contre une
éventuelle hausse de la charge fiscale. L’État s’engage à ce que la fiscalité applicable à un
projet minier ne varie plus et demeure celle qui était prévue lors de la signature de la
convention minière ou de l’attribution du permis d’exploitation.
Droits fixes : droit acquis après paiement d’une somme d’argent (10 millions FCFA), en un
seul versement, pour l’attribution et le renouvellement d’un permis d’exploitation minière.
Redevance superficiaire : taxe la superficie de la mine (mètre carré).
Redevance ad valorem : taxe la quantité extraite (tonne).
Redevance minière : taxe la valeur du minerai.
La redevance sur la valeur des hydrocarbures : taxe la quantité totale d’hydrocarbures
produits dans la zone d’exploitation et non utilisés dans les opérations pétrolières.
Titre minier : permis d’exploitation
Amodiation : louage d’une concession de mine pendant une durée.
Législation : Code Minier, Code Minier communautaire, Code des investissements, Code
pétrolier.
Rapport entre les Codes : le CGI est de droit commun, les codes pétroliers et miniers sont
spécifiques et de faveur, Code des investissements régime attractif.
Code Pétrolier : hydrocarbures
Code de l’investissement : lorsque l’investissement est de 100 millions ou plus.
Suspension : TVA lors de l’exploration qui n’est pas une exonération car l’entreprise paie
dès l’exploration
Exonération exploration: des patentes lors de l’exploration, exonération sur l’IS, la TVA,
Exonération extension : contribution forfaitaire
Arrêté d’agrément : on liste et durée des impôts exonères, suspendus et exemptés.
80% d’exploitation : l’entreprise peut disposer d’un Régime fiscal de faveur
Forme des entreprises extractives : SA uniquement donc régime réel
Imports des entreprises extractives dans une localité : contribution foncière (propriété
bâtie et non bâtie) et CEL.
2016 : l’Etat a mis en place d’autres types de licence et a renforcé le renouvellement des
exploitations (extraction déjà débutée) : attribution et le renouvellement d’un permis
d’exploitation minière soumis au paiement d’un droit fixe de 10 millions FCFA - Un titulaire
d’un titre minier est assujetti au paiement d’une redevance superficiaire annuelle.
Permis d’exploitation : droit que l'on obtient de l'État en vue d'une exploitation (minière).
Concession minière : l'acte par lequel l'État accorde à une personne le droit d'exploiter une
substance de la classe des mines.
Source : ITIE Sénégal, Rapport 2020
EVOLUTION CODE MINIER : L’introduction en 2012 de la contribution spéciale sur les
produits des mines et carrières (CSMC), initialement prévue au taux de 5% sur tous les
produits miniers, a été une première étape dans la volonté du Sénégal d’augmenter ses
recettes minières.
L’adoption en 2013 d’un nouveau code général des impôts et de la loi n°2012-32 du 31
décembre 2012 a été une deuxième étape dans la remise à plat des «régimes fiscaux
particuliers».
L’adoption en 2016 du nouveau code minier a enfin été l’aboutissement du processus de
réforme fiscale du secteur minier sénégalais.
 SÉMINAIRE CODE MINIER ET SES SPÉCIFICITÉS
Importance du CMC : tous les Etats membres doivent avoir une législation nationale en et
toutes les directives de l’UEMOA doivent être transposé dans la législation nationale. Aussi
tous les différents de droits commun sont réglés par l’UEMOA (double degré de juridiction).
Les décisions de l’UEMOA n’ont pas de caractère coercitif.
Particularité du Code Minier Communautaire (CMC) : obligation d’être constitué sous
SA mais aussi taxé à l’IS. Taxe sur l’OR, basalte (frappe la substance) dont plus de taxes.
Fiscalité réel : lorsqu’on est dans le secteur minier, (fiscalité plus forte).
Redevance statistique est une taxe communautaire mais pas statistique. Lorsque le prix du
produit et sa valeur de déclaration ne sont pas conforme. Comme elle n’appartient pas à l’Etat
donc ce dernier ne peut pas exonérée.

BRS VRS
VRC : taux de 3% pour tout le monde (étrangers comme nationaux)
Sursalaire : tout ce qui ne fait pas partie des revenus obligations. Il est fixe.
TRIMF : Taxe Représentation sur l’IMF (Payée par le conjoint qui travail pour l’autre non
travailleur).
CFCE : contribution forfaitaire à la charge de l’employeur.
CALCUL DES TOTAUX (IR + TRIMF + CFCE + VRS + RAS)