NUPERT CINDY BTS CG1

Les produits imposables et les charges déductibles

Note : Observations :

Tableau d’amortissement :

Amortissements économiquement Retraitement (à

Amortissements fiscaux autorisés
justifiés réintégrer)
Année
Base Calcul Annuité Base Calcul Annuité

25400*(1/5)* 9900*(1/5)
N–1 25400 2963.33 9900 1155 1808.33
(210/360) *(210/360)

N 25400 25400*(1/5) 5080 9900 9900*(1/5) 1980 3100

N+1 25400 25400*(1/5) 5080 9900 9900*(1/5) 1980 3100

N+2 25400 25400*(1/5) 5080 9900 9900*(1/5) 1980 3100

N+3 25400 25400*(1/5) 5080 9900 9900*(1/5) 1980 3100

5080-
N+4 25400 2116.67 9900 1980-1155 825 1291.67
2963.33

Totaux 25400 Totaux 9900 15500

Calculs préalables :

• Cout d’acquisition : 25400€

• Taux de rejet Co2 :142g/km
• Amortissement linéaire : 5 ans
• 1ere annuité : base amortissable*taux*prorata temporis = 25400*(1/5) *(210/360) =2963,33
• Annuité complète= 25400/5=5080
• Annuité complémentaire= 5080-2663,33=2116,67
• Montant amortissement comptable :25400€
• Montant amortissement fiscal : 9900 €
• Montant part à réintégrer : 15500€

La limite fiscale du véhicule, acquis en N-1 pour une durée de 5 ans, est de 9900€ avec un taux de
rejet de CO2 de 142g/km.

2) (VOIR FEUILLE EXCEL EN PIECE JOINTE)

Test de connaissances : Charges déductibles.

Opérations RAF Réintégration Explications

Achat de cadeau X Les cadeaux sont déductibles s’ils ne relèvent pas
pour l’anniversaire
de la fille de
l’exploitant
Un crédit-bail de X Une fraction de l'amortissement des véhicules de
véhicule d tourisme
relevant du nouveau
dispositif
Durée : 6mois
CO2/km>150g
Valeur du véhicule
TTC 25000€
Durée d’utilisation :
5ans
Réparation d’une
machine qui permet
de prolonger sa
durée d’utilisation
d’un acte anormal de gestion. L’administration
fiscale se fonde sur la qualité du bénéficiaire et la
valeur du cadeau au regard du chiffre d’affaires.
Nous sommes en présence d’un cadeau pour
l’anniversaire de la fille de l’exploitant c’est une
dépense sans utilité suffisante donc la charge sera à
réintégrer
tourisme, dont la location est supérieure à 3 mois,
est classée parmi les charges somptuaires : elle n'est
donc pas déductible du résultat fiscal de
l'entreprise. Cette part d'amortissement excédentaire
est à réintégrer extra-comptablement. Elle est
calculée sur la base d'un plafond de déductibilité
qui varie en fonction du taux de CO2 émis par le
véhicule et de sa date d'acquisition.
Nous sommes en présence d’un véhicule acquis en
crédit-bail, avec un taux d'émission de 150g/km
donc le plafond de déductibilité sera de 9 900€ Le
montant de l'amortissement comptable est de: 25
000 / 5 = 5000
Le montant de l’amortissement fiscal est de :
9900/5 = 1980
Part à réintégrer : 5000-1980=3020
X Il s’agit d’une charge déductible lorsque son seul but
est de maintenir en bon état de fonctionnement le
bien sans augmenter sa valeur et sa durée
d’utilisation. Ici nous sommes en présence d’une
 réparation qui permet de prolonger la durée
d’utilisation de la machine donc charge à réintégrer

Prime d’assurance X Le contrat est souscrit librement au profit de

vie sur la tête de l’entreprise sur la tête d’un dirigeant sans être exigé
l’exploitant par un organisme financier, les primes ne sont pas
déductibles l’année de leur échéance elles sont donc
à réintégrer.
Prime d’assurance X Le contrat est exigé par un organisme financier en
obligatoire sur garanti du remboursement de l’emprunt, les primes
emprunt sont normalement déductibles au fur et à mesure de
leur échéance donc aucun retraitement
Taxe foncière X X Si le bien n’est pas inscrit à l’actif du bilan, la taxe
foncière est non déductible. Elle incombe le
propriétaire du bien, donc à réintégrer.
Toutefois si la taxe foncière est inscrite à l’actif du
bilan il s’agit d’une charge normalement déductible
donc aucun retraitement
Salaire du conjoint X Le salaire du conjoint de l’exploitant est déductible
marié sous contrat de en totalité que l’exploitant soit ou non adhérent à un
mariage organisme de gestion agréé et quel que soit le régime
matrimonial sous réserve d’un travail effectif ,d’une
rémunération non excessive et du paiement des
cotisations donc aucun retraitement
Perte de change X Les pertes définitives sont normalement déductibles
effective (compte donc aucun retraitement
656)
Prime X C’est une charge normalement déductible au résultat
d’intéressement de l’entreprise donc aucun
retraitement. Toutefois à déclarer à l’IR pour le
bénéficiaire.
Don à une œuvre X Les sommes allouées au titre du mécénat ne sont pas
d’intérêt général déductibles fiscalement mais ouvrent droit à une
réduction de 60%. Ces charges seront donc à
réintégrer. La réduction fiscale est plafonnée dans la
limite de 20000€ ou de 5000€.
Don à un parti X Les dons aux partis politique sont non déductibles,
politique mais ouvre un droit à la réduction d’impôt, donc à
réintégrer.
Amortissement d’un X Les amortissements de bien somptuaire sont des
bien somptuaire charges non déductibles, donc à réintégrer
fiscalement.
Amortissement d’un X L’amortissement d’un véhicule de tourisme constitue
véhicule de tourisme une charge non déductible pour la fraction
excédentaire au plafond lié au taux d’émission de
CO2.
Dépréciation des X La dépréciation des stocks sera déductible si elle
stocks respecte les conditions générales de déductibilité
Dépréciation des X La dépréciation des créances clients est déductible si
créances clients elle est calculée sur le montant HT des créances
douteuses, Un calcul statistique est admis s'il
s'appuie sur des données précises, donc aucun
retraitement.
Dépréciation des X Les dépréciations de titres VMP doivent faire
VMP référence à un élément lui-même normalement
déductible c’est-à-dire généralement utiles à
l'activité de l'entreprise. Ces dépréciations relèvent
du régime des +/- values.
Provisions pour X Elles sont déductibles si le bien amortissable a subi
dépréciations d’une un test de dépréciation
immobilisation
amortissable
Provision pour X Elle est déductible pour un bien non amortissable, en
dépréciation d’un l’espèce le terrain est un bien non amortissable donc
terrain il n’y a aucun retraitement
Provision pour X La provision pour risques liés aux ventes est
risques liés aux déductible si elle porte sur des garanties données aux
ventes clients et à condition que la provision soit nettement
précisée quant à sa nature et son montant, donc il
n’y a aucun retraitement
Provisions pour X Les provisions pour licenciement économique sont
indemnité pour non déductible.
licenciement
économique
Provision pour perte X La provision pour perte de change est une charge
de change non déductible(afin d’éviter une double déduction
avec l’écart de conversion actif), donc à réintégrer.
Provision pour X X Elle est déductible si l’impôt qu’elle vise est
impôts déductible. Si impôt est non déductible, la provision
est non déductible.