BIC:

imposable ou déduc → rien à faire

1) produits imposables:

A) d’exploitation :70
tous les produits relatifs à l’exploitation de l'entreprise doivent être prises en compte lors de
l'établissement du RF.
Lorsqu'il y a une clause de réserve de propriété, le produit reste imposable dès lors que le
matériel est à la disposition de l'entreprise.

b) produits fin:
les revenus provenant de la gestion du portefeuille doivent être déqualifiés pour être imposés en RCM
→ donc à déduire extra comptablement.
lorsqu' une créance en devise n’est pas réglé en un exercice, il convient de comptabiliser un
écart de conversion, si c’est un moins value latent 476

donc il faut donc le réintégrer en n et en n +1 et le déduire et on fait l’extourne.

produits exceptionnels

+ indemnités d'assurance si elle porte sur le stock sont imposable immédiatement, si

elle porte un homme clé elles peuvent être étalées sur 5 ans.

dégrèvement d'impôt:

est imposable s’il concerne des impôts déductibles. et concernant les subventions
l'entreprise a le choix contre l'imposition immédiate ou l'imposition étalée.

Si la subvention finance une immo amortissable, elle sera étalée sur la durée des
subventions sur le rythme d'amortissement de l'immobilisation.

Si elle est amortissable il faudra l'amortir sur une durée de 10 ans. À condition qui n'existe
pas une clause d’ inaliénabilité.

Fiscalement, La déduction de la subvention se fait avec une année de décalage ha avec une
année de décalage il faudra donc la première année faire une déduction extra comptable il
faudra donc la première année fermer l'idée direction extra comptable et en dernière année
d'étalement penser à réintégrer une partie de la subvention

Et c'est quoi cette clause c'est que par exemple moi je suis ici je suis la roche okay j'ai envie
qu'une entreprise s'installe chez moi est-ce que ça va me rapporter des emplois d'accord
donc je vais lui donner ce terrain je vais lui vendre ce terrain mais je vais lui vendre ce
terrain à un prix un peu moins cher que le marché et l'entreprise elle pourrait se dire Ah Ben
tiens j'achète moins cher donc l'année prochaine je revends je vais faire une plus-value bah
pour éviter ça les mairies elles mettent une clause qui dit que pendant x années tu n'auras
pas le droit de vendre comme ça l'entreprise je sais qu'elle va rester au moins donc si on a
pas de clause c'est 10 ans et si y a une clause c'est la durée de la clause d'accord.

exemple:

sub: 100000

achete machine 150 000, amort 5 ans

131 100 000

512 100 000

215 150 000

512 150 000

31/12/N

681 30000

281 30000

139 20 000

777 20 000

si c’est non amortissable:

terrain : 150 000

131 100 000

512 100 000

215 150 000

512 150 000

31/12/N

139 10 000 on amortie la sub

777 10 000

N : une année de décalage( si y a la clause ou pas) pour les biens non amortissables
N+1

RIEN A FAIRE
N+9
N+10 réintégration 10 000
740 Subvention d’exploitation :
on l’étale pas, par exemple dans le cas des crises ( compensation de la perte de CA).

D) reprise sur provision

est imposable si la provision comptable est forcément déductible.

2) Charges déductibles:

- comptabilisées
- justifiées
- dans l'intérêt de l'entreprise

Et comptabiliser ok les dépenses somptuaires sont expressément exclues ça vous

savez déjà, g concernant les on compte 60 R si elle correspondent au AC éristiques
énoncées elles sont normalement déductibles g concernant des 61 et 62 elles sont
également déductibles s'il ne s'agit pas de dépenses personnelles une chose que
vous devez faire y a un de compte qui doit vous embêter au niveau fiscal R 616
pourquoi

Lorsque l’ent est locataire d’un véhicule de tourisme elle doit dans les limites de
déduction réintégrer une part de loyer correspondant à l'amortissement pratiqué par
le bailleur.

exemple:

VT année N : Vachat 45000 ttc / plafond 9900 / location 7000

part à réintégrer =(4500-9900)/5=7020

donc: 7020 à réintégrer car >location 7000

primes d'assurance:
si la prime couvre la perte d’exploitation , il n y a rien a faire car c’est obligatoire, si
l’assurance est faite au profit du personnel, elle est déductible car est assimilée à du salaire.
Si c'est une assurance homme clé imposée par la banque elle est également déductible,
dans le cas contraire, il faudra la réintégrer.

les cadeaux sont déductibles s’ils ont fait à l’interet de l’entreprise et s’ils ne sont pas
excessifs.
les dons sont à reintegrer parce qu’ils donnent Droit à un crédit d'impôt.

les imots et taxes prof à déduire et les impôts à caractère personnels R son à réintégrer
alors normalement encore une fois quand vous voyez passer ça je je vous rappelle on est
en toujours en entreprise individuelle puisqu'on est en BC là quand vous les voyez passer
vous les passez directement 108 donc y a pas cette histoire de réintégrer
les charges de perso sont tjr déductibles sauf 👍👍
cas d”emploi fictif ou rémunération excessive.

la rému de l’exploitant est à compta en 108

Si elle avait été compta en charge, elle aurait dû être réintégrée.

les cotisations sociales du dirigeant et des salariés sont déductibles. 64

les charges d'intérêts d’emprunts sont normalement déductibles,

les pertes définitives de change : déductibles par contre les dotations pour perte de change
sont à réintégrer.
les charges exc sont déductibles, si elles sont dans l’interet personnel de l’entreprise.
les pénalités et amendes jamais déductibles.

68: sont déductibles s’ils portent sur des biens nécéssaires à l’activité et déductibles, il
faudra cependant réintégrer une partie de l’amo pour les vehicules de tourisme (idem
location).

les provisions pour dépréciations doivenet correspondre a des pertes ou charges

deductibles.
la dépréciation concernant les elements d’actif = Valeur vénale -VNC
(depr pour immo non amort)
depr stocks ou creances clients sont déductibles lorsqu’il y a un risque pour les creances
clients elle est calculée sur la base hors taxe.
les prov pour charges de personnel sont deduc sauf celles pour licenciement eco et prov
pour retraite qui doivent etre toujours réintégrés.
les prov pour letiges sont déductibles à condition que le montant corresponde au prétentieux
de la partie adverse.
la prov pour perte de change tjr à reintegrer jamais deduc.
les prov reglementées sont définies par lo’etat elles sont donc déductibles.( soient justifiées).

EXERCICE
CAS 30

1. Régime d'imposition et catégorie Mr LUPORI est soumis à l'IR dans la catégorie des
Bénéfices Industriels et Commerciaux (B. I. C.), selon le régime du réel normal car il
s'agit d'une activité de ventes de marchandises dont le chiffre d'affaires hors taxes
est supérieur à 783 000 € (seuil applicable aux années 2014 à 2016, revalorisé tous
les 3 ans).
 2.

salaire lopoit: deductible → nouvelle loi

produits VMP: a deduire pour mettre en RCM

3) retraitement des + et - values: (09 janv)