Université Hassan II de Casablanca - FSJES AIN CHOCK-

Filière :économie et Gestion

Élément du module : Fiscalité « S5 »

Correction EXERCICE 1 : QUESTIONS A CHOIX MULTIPLES

1- Bonnes réponses : b-d.
Les personnes imposables à l'I.S. sont prévues à l'article 2 du C.G.I. qui distingue entre les personnes
obligatoirement passibles de l'impôt sur les sociétés et les personnes soumises à cet impôt sur option.
Ainsi, sont soumises de plein droit : les S.A, les sociétés en commandite par actions, les S.A.R.L, les
S.N.C et les S.C.S lorsque un ou plusieurs de leurs membres sont des personnes morales et tous les
établissements publics et autres personnes morales qui se livrent à une exploitation ou à des
opérations à caractère lucratif.
2- Bonnes réponses : c.
Il s'agit des écarts de conversion passifs. En matière scale, ce gain de change latent est imposable de
façon extra comptable. Pour cela, il convient de réintégrer le montant à la base imposable dans le
tableau de passage au résultat scal.
3- Bonnes réponses : a.
Les subventions d'équilibre sont des subventions dont béné cie la société pour compenser, en tout ou
en partie, la perte globale qu'elle aurait constatée si cette subvention ne lui avait pas été accordée. Ces
subventions sont à rattacher à l'exercice de leur encaissement pour la détermination de la base
imposable de l'I.S et sont retenues au titre de cet exercice pour le calcul de la cotisation minimale.

4- Bonnes réponses : a.
Les dégrèvements accordés à la société par l'administration scale sur les impôts déductibles (comme
le cas de la T.V.A) visés à l'article 10-I- C du C.G.I. constituent des produits non courants de l'exercice
de leur noti cation au contribuable. Étant précisé que, les dégrèvements accordés en matière d'I.S. ne
constituent pas un produit imposable du fait que le montant de cet impôt n'est pas déductible.

5- Bonnes réponses : c.
Dans l'ambition de sauvegarder l'unicité du système scal et éviter l'interférence des taxes spéciales
avec la scalité de l'Etat, les montants de la taxe écologique plasturgie, de la taxe spéciale sur le fer à
béton et de la taxe spéciale sur la vente du sable ne sont pas déductibles de la base imposable de l'I.S.
Les pénalités, amendes et majorations scales ne sont pas déductibles. C'est pareil également pour la
C.M.
6- Bonnes réponses : c.
Les rémunérations allouées aux dirigeants des sociétés passibles de l'I.S sont déductibles du résultat
scal dans la mesure où elles n'excèdent pas la rétribution normale des fonctions exercées par les
intéressés. Cependant, il convient de distinguer entre la rémunération d'un travail et la participation
aux béné ces nets de la société.
Les rémunérations normales rétribuant un travail effectif ou une fonction spéciale (jetons de présence
spéciaux), sont déductibles de la base de l'impôt sur les sociétés.
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7- Bonnes réponses : c.
Certaines sociétés souscrivent des contrats d'assurance-vie au pro t de leurs salariés (membres du
personnel). Les primes payées à ce titre constituent pour le béné ciaire un complément de salaire
soumis à l'I.R et pour la société concernée une charge déductible.
8- Bonnes réponses : a.
Le taux d'amortissement du coût d'acquisition des véhicules de transport de personnes ne peut être
inférieur à 20% par an et la valeur totale scalement déductible, répartie sur 5 ans à parts égales, ne
peut être supérieure à 300.000 DH par véhicule T.T.C.
9- Bonnes réponses : a.
Les écarts de conversion-actif, relatifs aux diminutions des créances et à l'augmentation des dettes,
constatés suite à cette évaluation sont déductibles pour la détermination du résultat de l'exercice de
leur constatation.
10- Bonnes réponses : b.
Les abattements sur les plus-values sont abrogés par l'article 7 de la loi de nances 2009. Ainsi, ne sont
plus en vigueur les abattements concernant les plus-values réalisées ou constatées par les entreprises,
en cours ou en n d'exploitation, suite à la cession ou au retrait d'éléments corporels ou incorporels de
l'actif immobilisé. Il s'ensuit donc, que les plus-values susvisées sont soumises à l'I.S dans les conditions
de droit commun.
11- Bonnes réponses : a.
La moins-value subie suite à la cession d’immobilisation est une perte déductible sur le plan scal.
12- Bonnes réponses : c
Aucun étalement n'est prévu par la loi au sujet des plus-values réalisées sur ces cessions
d'immobilisation. Cela veut dire que la plus-value est imposable entièrement au titre de l’exercice.
13- Bonnes réponses : c-d-e.
Sont soumises de plein droit à l'I.S : les S.A, les sociétés en commandite par actions, les S.A.R.L, les
S.N.C et les S.C.S lorsque un ou plusieurs de leurs membres sont des personnes morales et tous les
établissements publics et autres personnes morales qui se livrent à une exploitation ou à des
opérations à caractère lucratif. Les G.I.E et les sociétés de fait composées de personnes physiques sont
exclues de l'I.S.
14- Bonnes réponses : d.
Les dons accordés en faveur des œuvres sociales des entreprises privées ou publiques sont déductibles
à concurrence de 0,2% du C.A H.T du donateur.
15- Bonnes réponses : b.
Si le montant des acomptes versés est inférieur à l'impôt à payer, la société paie un reliquat au plus
tard dans les 3 mois qui suivent la clôture de l'exercice.
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16- Bonnes réponses : b.

La cotisation minimale est un impôt non déductible. Elle est calculée sur la base du chiffre d'affaires,
compte tenu d'autres éléments. Elle peut représenter l'impôt dû même en présence de béné ces,
lorsque l'I.S lui en est inférieur. Elle n'est pas payée au début de l'exercice comme c'est le cas de l'I.R.
17- Bonnes réponses : e.
Le crédit d’impôt est égal soit à la CM lorsque celle –ci est l’impôt dû ; soit à l’excédent de la CM sur
l’IS. Avec la L.F 2016, la société, n’a pas plus le droit d’imputer ce crédit d’impôt sur les excédents de
l'I.S sur la C.M des 3 exercices suivants.
18- Bonnes réponses : a.
Le boni de liquidation est un produit nancier non imposable, à déduire, car il pro te de l'abattement
de 100% pour éviter une double imposition.
19- Bonnes réponses : b.
Les immobilisations incorporelles sont susceptibles d’être amorties ; au respect de certaines conditions,
c’est le cas du fonds commercial et des brevets d’invention.
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