Questions de cours de la fiscalité extrait des

examens des années précédentes de prof

Younesse EL Menyari

Document élaboré par Mr ABDELHAK

Question1 : Conditions de déductibilité d’une charge ?

La déduction des charges suppose la réunion de 4 conditions :
1. Les charges doivent être liées à l'exploitation de l'entreprise, ce qui exclut toute charge à
caractère personnel et privé.
2. Les charges doivent correspondre à des dépenses effectives et être appuyées par des pièces
comptables justificatives.
3. Elles doivent être comptabilisées et rattachées à l'exercice d'engagement.
4. Elles doivent se traduire par une diminution de l'actif net de l'entreprise, ce qui exclut
les dépenses relatives aux acquisitions d'immobilisation des grosses réparations
(augmentation d'actif).

Question 2 : Conditions de déductibilité d’une provision ?

- La provision doit être destinée à faire face à une dépréciation, à une perte ou à une charge
déductible ;
- Les charges et les pertes doivent être nettement précisées est susceptible d'évaluation
approximative ;
- Les pertes ou les charges doivent être rattachées à l’exercice (principe de spécialisation des
exercices) ;
- Les provisions doivent être effectivement comptabilisées ;
- Les pertes et les charges doivent être probables et non pas éventuelles ;

Question 3 : les personnes obligatoirement imposables à l’IS ?

Les personnes obligatoirement imposables Il s’agit :
1- Les sociétés de capitaux (société anonyme SA et société en commandite par actions
SCA). - Les sociétés à responsabilité limitée SARL. - Les sociétés civiles. - Les sociétés
de personnes dont les associés ne sont pas tous des personnes physiques.
 2- Les établissements publics et autres personnes morales qui se livrent à une exploitation
ou à des opérations à caractère lucratif ;
3-Les associations et organismes légalement assimilées, exerçant une activité lucrative.
4- Les fonds créés par voie législative ou par convention, ne jouissant pas de personnalité
morale et dont la gestion est confiée à des organismes de droit public ou privé, lorsque ces
fonds ne sont pas expressément exonéré par une disposition d'ordre législatif. L'imposition est
établie au nom de leur organisme gestionnaire (conditions : existence de comptabilités
séparées). Ex: - Fonds public de réserve (F.P.R.) relatif à l'assurance à l'exportation. La
gestion de ce fonds a été confiée à la société marocaine d'assurance à l'exportation (SMAEX).
- Fonds de garantie Logement Education-Formation (FOGALEF).
5- Les centres de coordination d'une société non-résidentes ou d'un groupe international
dont le siège est situé à l'étranger.

Question 4 : Avantages fiscales des entreprises hôtelières en

matière d’IS et d’IR ?
Réponse :
Au niveau de l’IS
Les entreprises hôtelières bénéficient au titre de leurs établissements hôteliers, pour la partie
de la base imposable correspondant à leur CA réalisé en devises dûment rapatriées
directement par elles, ou pour leur compte, par l'intermédiaire des agences de voyage :
- De l'exonération totale de l’IS pendant la période de 5 ans consécutifs qui court à
compter de l'exercice au cours duquel la première opération d'hébergement a été réalisée en
devises ;
- Et de l’imposition à taux progressif de 10% ou 20% selon le bénéfice net réalisé, au-
delà de cette période.
Au niveau de l’IR
Les Entreprises hôtelières bénéficient pour la partie imposable correspondant au chiffre
d'affaires réalisé en devise soit directement soit par l'intermédiaire d'une agence de voyage :
 Exonération totale de l'impôt sur le revenu pendant une période de 5 ans consécutifs à
compter de l'exercice au cours duquel la première opération d'hébergement est réalisée en
devise.

 De l'imposition au taux réduit de 20% au-delà de la période précitée.

Question 5 : Citer les caractéristiques de l’IR
Réponse
L'impôt sur le revenu présente un certain nombre de caractéristiques :
- C’est un impôt progressif : son barème est établi de telle sorte que le taux d’imposition est
d’autant plus important que les revenus sont élevés.
- C'est un impôt direct perçu par voie de rôle nominatif et supporté à titre définitif par le
contribuable.
- C'est un impôt personnel, car il prend en considération la situation personnelle et familiale
du contribuable.
- C'est un impôt global, c’est-à-dire qu’il concerne tous les revenus quelle que soit leur
nature exclusion faite des revenus exonérés.
- C'est un impôt déclaratif : il est établi par l'administration (par voie de rôle) en se basant
sur les déclarations des contribuables. Cependant, certaines catégories de contribuables sont
dispensées de la déclaration de revenu notamment les salariés dont l'impôt est retenu à la
source par leurs employeurs, et les détenteurs de revenus de valeurs mobilières.

Question 6 : Les sanctions prévues par le CGI en cas de dépôt

tardif de la déclaration de résultat fiscal ?
Réponse
5% de l’impôt dû dans le cas de dépôt du résultat fiscal dans un délai ne dépassant pas 30
jours de retard ;
- 15% de l’impôt dû dans un délai supérieur à 30 jours de retard ;
- 20% dans le cas d’imposition d’office pour défaut de dépôt, déclaration incomplète (avec un
minimum de 500 Dh en cas de déclaration incomplète)

Question 7 : Avantages accordés aux entreprises exerçant leurs

activités dans les zones d’accélération industrielle en matière d’IS
et d’IR ?
Au niveau de l’IS
Bénéficient de l'exonération totale durant les cinq (5) premiers exercices consécutifs, à
compter de la date du début de leur exploitation,
Et de l'imposition au taux spécifique de 15% de manière uniforme au bénéfice global
sans distinction entre le chiffre d’affaire local et le chiffre d’affaire à l’export, et ce, à partir de
la sixième année suivant la période d’exonération quinquennale susvisée

Au niveau de l’IR
Les entreprises qui exercent leurs activités dans les zones d’accélération industrielle
bénéficient :

 De l'exonération totale durant les cinq (5) premiers exercices consécutifs à compter de
la date du début de leur exploitation ;
 Et de l'imposition au taux réduit de 20%, au-delà de cette période.

Question 8 : Conditions de déductibilité des intérêts rémunérant

le compte courant des associées ?
Les intérêts rémunérant les comptes courants des associés pour les besoins de l’exploitation
sont déductibles sous réserve que :
 Le capital social soit totalement libéré ;

 Le montant total des sommes portant intérêts déductibles ne peut excéder le montant du
capital social ;
 Le taux pratiqué ne doit pas dépasser celui fixé par arrêté du Ministre des finances pour
la rémunération des comptes courants associés au titre de l’année en cours.

Question 9 : différence entre régime encaissement et régime

débit ?
Régime de l’encaissement : la déclaration de la TVA exigible doit être faite après le
règlement du client quelle que soit la date de facturation. Le fait générateur est
constitué par l’encaissement effectif de la créance.
Régime de débit : La déclaration de la TVA exigible doit être faite après dès la
constatation de la créance sur le client quel que soit le mode de règlement. Le fait
générateur est constitué par l’inscription de la créance au débit du compte clients qui
correspond à la facturation.
Les deux régimes intéressent seulement la TVA facturée (ou exigible). Pour la TVA
récupérable (sur charges et sur immobilisations), le montant payé ne peut être déduit
de la TVA facturée qu’après le paiement effectif de la charge ou de l’immobilisation.
Sauf dans le cas où la société aurait opté pour le régime des débits et aurait réglé ses
achats par traite, dans ce cas seulement elle pourra déduire la TVA dès l’acceptation
de la traite.
Question 10 : quels sont les éléments constituant la base imposable
de la TVA ?
La base imposable est constituée par tout ce que perçoit l’assujetti, en contrepartie de
L’opération imposable. Principaux éléments constitutifs de la base imposable sont :
• Valeur nue de la marchandise
• Frais à la charge du vendeur (transport, emballages).
• Complément de prix (révision de prix, montants compensatoires).
• Produits financiers (intérêt de crédit ou de dépôt).
• Recettes accessoires (ventes de déchets, d’emballages).
• Droits et taxes (droits de douane). Eléments à retrancher sont :
• Réductions de prix (rabais, remises, ristournes justifiées)
• Echange et compensation

Question 11 : Expliquer le principe de prorata ?

Le prorata doit être défini chaque fin d’année à partir des opérations réalisées au cours
de la dite année. Il sera utilisé pour le calcul des déductions au cours de l’année
suivante. Pn = prorata calculé à partir des éléments de l’année «n »applicable durant
l’année « n+1 ».

Question 12 : Le régime fiscal réservé aux entreprises

exportatrices des biens et services ?
Imposition permanente au taux réduit au niveau de l’IS
-Les entreprises exportatrices de produits ou de services, à l’exclusion des entreprises
exportatrices des métaux de récupération, qui réalisent dans l'année un chiffre
d'affaires à l'exportation, bénéficient pour le montant dudit chiffre d'affaires de
l’imposition aux taux 10% ou 20 % selon le bénéfice net réalisé.

Imposition permanente au taux réduit au niveau de l’IR

Les entreprises exportatrices de biens ou de services bénéficient d’une imposition à
taux réduit de 20%

Au niveau de la TVA :
Exonération de CA en devise de la TVA