HILAM Mostafa

Doctorant -chercheur à l’ENCG-Kenitra

Lauréat de l’ENCG-Kenitra
WhatsApp 0699619648

Cours de Soutien

Résumé

Comptabilités des sociétés

Réalisé Par Mr :
HILAM Mostafa
Doctorant -chercheur à l’ENCG-
Kenitra
Lauréat de l’ENCG-Kenitra

sauf omissions ou erreurs

COURS DE SOUTIEN

0
HILAM Mostafa
Doctorant -chercheur à l’ENCG-Kenitra
Lauréat de l’ENCG-Kenitra
WhatsApp 0699619648

CHAPITRE I : LES ECRITURES DE LA CONSTITUTION

Date °
34611 Associés, comptes d’apport en numéraire
34612 Associés, comptes d’apport en nature
1119 Actionnaires, capital souscrit non appelé
1111 Capital social

Promesse d’apport
Date °
5141 Banque

3461 Associés, comptes d’apport en société

Libération des apports en numéraire
Date °
5142 Banque
2321 Bâtiment
3111 Marchandise
3421 Clients
36412 Associés, comptes d’apport en nature
4111 Fournisseur
3942 Provision
la libération des apports en numéraire et en nature
Date °

2111 Frais de constitution

Banque
5141
Paiement des frais de constitution, Cheque n°……

LES ECRITURES D’APPEL ET DE LIBERATION DU 2EME 3EME 4EME QUART

Date °
3462 Actionnaires, capital souscrit et appelé non versé
1119 Actionnaires, capital souscrit non-appelé

Appel du 2éme 3éme 4éme quart

5141 Banque Date °

3462 Actionnaires, capital souscrit et appelé non versé

Versements du 2éme 3éme 4éme quart

Date °

COURS DE SOUTIEN

1
HILAM Mostafa
Doctorant -chercheur à l’ENCG-Kenitra
Lauréat de l’ENCG-Kenitra
WhatsApp 0699619648

CHAPITRE I : LES ECRITURES DE L’ACTIONNAIRE ANTICIPE

Date °
3462 Actionnaires, capital souscrit et appelé non versé
1119 Actionnaires, capital souscrit non-appelé
Appel du 2éme quart
5141 Banque Date °
3462 Actionnaires, capital souscrit et appelé non versé
Versements du 2éme quart

Date °
5141 Banque
4468 Autres comptes d’associés créditeurs
Versements du 3éme et 4éme quart par anticipation anticipe
Date °
3462 Actionnaires, capital souscrit et appelé non versé
1119 Actionnaires, capital souscrit non-appelé
Appel du 3 éme quart
5141 Banque Date °
3462 Actionnaires, capital souscrit et appelé non versé
Versements du 3éme quart
Date °
4468 Autres comptes d’associés créditeurs
3462 Actionnaires, capital souscrit et appelé non versé
Solde 3éme anticipé
CHAPITRE I : Les écritures de L’actionnaire défaillant
3468 Autres comptes d’associés débiteurs
3462 Actionnaires, capital souscrit et appelé non versé
Constatation de la défaillance de l’actionnaire Mr ……
Date °
5141 Banque
61471 Frais sur achats et ventes de titres
34552 Etat, TVA récupérables sur les charges
3468 Autres comptes d’associés débiteurs
Vente des actions de l’actionnaire …
Date °

3468 Autres comptes d’associés débiteurs

7381 Intérêts et produits assimilés
6144 Publicités, publications et relations publique
61471 Frais sur achats et ventes des titres
34552 Etat, TVA récupérables /les charges
Constatation des intérêts dus et imputé les frais engagés par la société
Date °
4468 Autres comptes d’associés débiteurs
5141 Banque
Paiement du restant dû à l’actionnaire défaillant. Chèque n°

COURS DE SOUTIEN

2
HILAM Mostafa
Doctorant -chercheur à l’ENCG-Kenitra
Lauréat de l’ENCG-Kenitra
WhatsApp 0699619648

CHAPITRE II : REPARTITION DES BENEFICES

1 =Bénéfice de l’exercice Calcul =
2 -RAN (SD) antérieur perte N-1 -
1-2= 3 RT à affecter = =
4 -Réserve légale = RT à affecter *0,05 limite 10% CS
Premier dividende = intérêts statutaires
1er quart X n/12X0,06 =
2eme quart X n/12X0,06 =
3eme quart X n/12X0,06 =
4emequart X n/12X0,06 =
5 -Premier dividende:1+2+3+4eme quart
6 -Réserve statutaire
7 -Réserve Facultative
3-4-5-6-7= 9 =Le Solde
10 +RAN (SC) antérieur bénéficiaire N-1
9+10= 11 Reste à distribuer
11-12 dividende complémentaires=
13 Reliquat à reporter (RAN : SC de N+1 )

Calcul de la retenue à la source:

1 + Premier dividende: +
2 + dividendes complémentaires +
1+2=3 = Dividendes global= =
3- Retenu à la source=Dividendes global x 0,15= -
Dividendes net = Dividendes global-RAS de 15% =

1191 Résultat de l’exerciceN …………..

1161 RAN (Créditeur) bénéfice N-1 ……………
1169 RAN (débiteur) Perte N-1 …………..
1140 Réserve légale ……………
1151 Réserve statutaire …………..
1152 Réserves facultatives ……………
1161 RAN (créditeur) N+1 …………..
4457 Etat, retenue à la source ……………
4465 Associés, divid. à payer …………..

COURS DE SOUTIEN

3
 HILAM Mostafa
Doctorant -chercheur à l’ENCG-Kenitra
Lauréat de l’ENCG-Kenitra
WhatsApp 0699619648

CHAPITRE III : AUGMENTATION DU CAPITAL

1- Valeur intrinsèque d’une part AVANT augmentation du capital:
𝐶𝑎𝑝. 𝑠𝑜𝑐 +𝑅é𝑠𝑒𝑟𝑣𝑒𝑠
V=
𝑁𝑏𝑟 𝑑′ 𝑎𝑐𝑡𝑖𝑜𝑛𝑠 (𝑎𝑛𝑐𝑖𝑒𝑛𝑛𝑒𝑠)
2-QS = rapport de souscriptions = Nbre des parts nouvelles/ Nbre des parts anciennes
3-Valeur intrinsèque d’une part APRES augmentation du capital
𝐶𝑎𝑝. 𝑠𝑜𝑐 +𝑅é𝑠𝑒𝑟𝑣𝑒𝑠+(𝑛𝑏𝑟 𝑑𝑒 𝑝𝑎𝑟𝑡𝑠 é𝑚𝑖𝑠𝑒𝑠 𝑋 𝑝𝑟𝑖𝑥 𝑑′ é𝑚𝑖𝑠𝑠𝑖𝑜𝑛)
V’=
𝑁𝑏𝑟 𝑑′ 𝑎𝑐𝑡𝑖𝑜𝑛𝑠 (𝑎𝑛𝑐𝑖𝑒𝑛𝑛𝑒𝑠)+𝑁𝑏𝑟 𝑑′ 𝑎𝑐𝑡𝑖𝑜𝑛𝑠 (𝑛𝑜𝑢𝑣𝑒𝑙𝑙𝑒𝑠)
4- DPS = Valeur part avant aug. (V) – Valeur part apres aug. (V’)
N′
Ou selon la deuxieme methode: = DPS= (V − E) X ′
N +N
5- Droit d’attribution = DA = Valeur part avant aug. (V) – Valeur part après aug. (V’)
6- La prime d’émission = (Prix d’emission – Valeur Nominale)xNbre d’actions emises
N= nombre d’actions anciennes;
N’=Nombre d’actions nouvelles emises;
V= valeur reelle (ou mathematique) de l’action AVANT augmentation du capital;
V’= valeur reelle (ou mathematique) de l’action APRES augmentation du capital;
E= Prix d’emission de l’action nouvelle.

Les écritures comptables Augmentation du capital apport nouveau

Date°
4462 Associe Versements reçus sur augmentation de capital
1111 Capital social
1121 Prime d’émission
Date°
5142 Banque
4462 Associe Versements reçus sur augmentation de capital

la libération des apports en numéraire

Les écritures comptables incorporation des réserves

Date°
115 Réserves
1111 Capital social

Date°

Les écritures comptables Augmentation par conversion des dettes

Date°
4411 Fournisseur
1111 Capital social
1121 Prime d’émission
Date°

COURS DE SOUTIEN

4
HILAM Mostafa
Doctorant -chercheur à l’ENCG-Kenitra
Lauréat de l’ENCG-Kenitra
WhatsApp 0699619648

COURS DE SOUTIEN