Université Hassan 1er

Ecole Supérieure de Technologie de

Berrechid

SOUTENANCE DU PROJET DE FIN D’ÉTUDES

SUJET :
IMPOT SUR REVENUS SALARIAUX ET ASSIMILÉS
 Introduction
 Partie 1 : Les règles d’assiette de l’impôt sur le revenu
 les dispositions générales de l’impôt
 les règles d’assiette des revenus salariaux
• Les revenus imposables
• Les revenus exonérés
• Les déductions sur revenus

 liquidation de l’impôt sur le revenu prélevé sur les salaires

• lieu et périodicité de paiement de salaire
• Le mode de liquidation de l’impôt sur les revenus salariaux
• Les obligations

 Détermination de l’impôt sur le revenu salarial

 Partie 2: Etude de cas
Conclusion
I. Les dispositions générales
1. Définition
L’IR est un impôt direct annuel et déclaratif qui porte sur tous les revenus des personnes physiques
ayant leurs domicile fiscale au Maroc quelle que soit leurs nature et quelles que soit les activités
qui les procurent.
II. Les règles d’assiette des revenus salariaux
1. Les revenus imposables :

* Les traitements et salaires

* Les indemnités et
émoluments
* Les pensions de retraite et * Les avantages en argent et en nature
assimilées

* Les rentes viagères

II. les règles d’assiette des revenus salariaux :
2. Les revenus exonérés:

Les Indemnités pour couverture de frais professionnels

Les indemnités sont

Les indemnités sont attribuées
attribuées sur états, la
forfaitairement, la justification
justification porte sur:
porte sur:
• L’état de décompte lui-
• La nature des frais
même
• Le mode de calcul
• La nature des frais
• Leur fréquence
• La période à laquelle ils se
et la durée
rapportent
II. les règles d’assiette des revenus salariaux :
2. Les revenus exonérés:

Les allocations familiales et les pensions

• Les pensions alimentaires

• Les allocations a caractère
servies à la suite des
obligatoire : Prestations
décisions judiciaires
familiales

• Les allocations
• Les pensions d’invalidité
d’assistance à la famille
servies aux militaires
II. les règles d’assiette des revenus salariaux :
2. Les revenus exonérés:

Les cotisations patronales Les indemnités de licenciement

 Part patronale des cotisations de

retraite

 Part patronale des cotisations de Fixées par la législation et la

sécurité sociale réglementation

 Part patronale des primes

d’assurances
 II. les règles d’assiette des revenus salariaux :
3. Les déductions sur revenus :
Cotisations aux organismes marocains de prévoyance sociale :
Caisse Nationale de Assurance de Maladie Caisse
Sécurité Sociale Obligatoire Interprofessionnelle
Marocaine de Retraite
II. les règles d’assiette des revenus salariaux :
3. Les déductions sur revenus :
Les frais professionnels :

Les frais professionnels sont les charges engagées par le salarié inhérentes
à son activité professionnelle. Ces frais doivent faire l’objet d’un
remboursement de la part de l’entreprise.
III. liquidation de l’impôt sur le revenu prélevé sur les salaires :
1. lieu et périodicité de paiement de salaire :
III. liquidation de l’impôt sur le revenu prélevé sur les salaires :
2. Le mode de liquidation de l’impôt sur les revenus salariaux:
- Il est prévu pour de voies :
 Liquidation par voie de retenue à la source
 Liquidation de l’impôt par voie de rôle
III. liquidation de l’impôt sur le revenu prélevé sur les salaires :
3. Les obligations relatives à la retenue à la source

L'obligation
Déclaration
Les de versement
des pensions
obligations de l'impôt
et autres
déclaratives retenu à la
prestations
source
IV. Détermination de l’impôt sur le revenu salarial :
 pour déterminer l’IR faudra passer par plusieurs étapes :
Salaire brut : est composé des éléments suivants:
salaire brut: salaire de base + heures supplémentaire + les indemnités + les primes + les avantages en argents et
en nature.

Salaire brut imposable: salaire brut — exonérations

les principales exonérations:

 Les allocations familiales

 Les primes et indemnités non soumises à la cotisation
IV. Détermination de l’impôt sur le revenu salarial :

Salaire net imposable: salaire brut imposable – déductions

les déductions:

 les cotisations salariale

 les frais professionnels

 les intérêts pour acquérir un logement pour habitat principale

IV. Détermination de l’impôt sur le revenu salarial :
Calcul de l’IR brut et l’IR net:
 barème annuel:

Tranches de revenu en DH Taux en % somme à déduire

0 à 30000 0 0
30001 à 50000 10 3000
50001 à 60000 20 8000
60001 à 80000 30 14000
80001 à 180000 34 17200
Au- delà de 180000 38 24400
 Barème mensuel :

Tranches de revenu en DH Taux en % somme à déduire

0 à 2500 0 0
2501 à 4166,67 10% 250
4166,67 à 5000 20% 666,67
5001 à 6666,67 30% 1166,67
6666,67 à 15000 34% 1433,33
Au-delà de 15000 38% 2033,33
IV. Détermination de l’impôt sur le revenu salarial :

IR brut = salaire net imposable* taux – somme à déduire

IR net = IR brut – déductions/ IR
Déductions/IR: cette déductions est de 30 dh par mois par personne à charge et dans la limite de 6 personnes

(épouse et enfants).
M. BENHADDOU est un salarié commerciale spécialisée dans la vente des produits électroménagers. Il occupe

Le poste de responsable des achats. Il est mariée et père de 5 enfants de moins de 20 ans. Au titre du mois

D’avril 2016, le salaire de M. BENHADDOU s’est composé des éléments suivants:

 Salaire de base: 6720

 Heures supplémentaire: 1480

 Allocations familiales: 672

 Prime de rendement: 1375

 Frais de déplacement justifiés: 2100

 Prime d’ancienneté: 1020

La société paie pour son employé ses factures de téléphone pour un forfait mensuel de 600dh. Benhaddou cotise à une assurance retraite pour

250dh/mois. Il a bénéficié en 2013 d’un crédit pour l’achat d’un appartement de 105m2 qu’il utilise en tant qu’habitation principale. Mensualité versée

À l’établissement de crédit , 2326,75dh dont 425,17dh d’intérêt .

 CALCULE DU SALAIRE BRUT ET DU SALAIRE BRUT IMPOSABLE:

Éléments de salaire montants

Salaire de base 6720
Heures supplémentaire 1480
Allocations familiales 672
Prime de rendement 1375
Frais de déplacement justifiés 2100
Prime d’ancienneté 1020
Salaire brut (A) 13967
Éléments exonérés (B)
Frais de déplacement justifiés 2100
Allocations familiales 672

Salaire brut imposable (A)—(B) 11195

 LE CALCUL DE SALAIRE NET IMPOSABLE
Éléments montants

Salaire brut imposable (A) 11195

Déduction sur salaire:

Frais professionnels (11195-600)*20% = 2119
Cotisations sociales 6000*4,48% = 501,53
AMO 11195*2,26% =253
Assurance retraite 250
Intérêts crédit de logement 425,17
Total déductions (B) 3315,97
Salaire net imposable (A)—(B) 7879,03
 Le calcul de l’impot :
l’impot brut:
IB= SNI*taux — somme à déduire
IB= 7879,03*34%--1433,33
= 1245,45
L’impot net:
IN= IB—déductions sur impot
IN= 1245,45—(30*6)
= 1056,54