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e : 4 heures
Documents autoriss Liste des comptes du plan comptable gnral, lexclusion de toute autre information. Matriel autoris Une calculatrice de poche fonctionnement autonome, sans imprimante et sans aucun moyen de transmission, lexclusion de tout autre lment matriel ou documentaire. (Circulaire n99-186 du 16 novembre 1999 ; BOEN n42). Documents remis au candidat Le sujet comporte 12 pages numrotes de 1 12. Il vous est demand de vrifier que le sujet est complet ds sa mise votre disposition. Le sujet se prsente sous la forme de 4 dossiers indpendants Page de garde........................................................................................................................................ p.1 Page de prsentation du sujet................................................................................................................ p.2 DOSSIER 1 - Production de linformation financire............................................... (77 points) ....... p.2 Partie 1 (38 points) ................................................................................................... ......................... p.2 Partie 2 (9 points) ..................................................................................................... ......................... p.3 Partie 3 (30 points) ................................................................................................... ......................... p.3 DOSSIER 2 - Analyse du bilan ................................................................................. (25 points) ....... p.3 DOSSIER 3 - Analyse des charges et aide la dcision ........................................... (18 points) ....... p.4 DOSSIER 4 - Organisation et gestion des systmes comptables informatiss.......... (20 points) ....... p.4
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coefficient : 7
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Le sujet comporte les annexes suivantes : DOSSIER 1 Annexe 1 - Oprations courantes de novembre et dcembre 2006....................................................... p.5 Annexe 2 - Documentation................................................................................................................... p.6 Annexe 3 - Informations relatives aux travaux dinventaire au 31 dcembre 2006 ............................. p. 7 Annexe A - Facture de doit ( rendre avec la copie).............................................. ......................... p.10 Annexe B - Influence des oprations ( rendre avec la copie) .................... .... .... ............... ......... p.10 Annexe C - Plan damortissement ( rendre avec la copie) .................................. ......................... p.11 Annexe D - Tableau des crances douteuses au 31/12/2006 ( rendre avec la copie).... ............... p.11 DOSSIER 2 Annexe 4 - Bilan de la socit Al Tech au 31 dcembre 2006............................................................. p.8 Annexe 5 - Ratios du secteur ................................................................................................................ p.8 Annexe E - Bilan fonctionnel de la socit Al Tech au 31/12/2006 ( rendre avec la copie) ........ p.12 DOSSIER 4 Annexe 6 - Schma relationnel et formalisme...................................................................................... p.9 Annexe 7 - Extrait des tables ............................................................................................................... p.9 Rcapitulation des annexes rendre avec la copie : annexes A E (Les deux exemplaires fournis pour chacune de ces annexes rendre, en un exemplaire, tant suffisants pour permettre la prparation des rponses, il ne sera pas distribu dexemplaires supplmentaires)
AVERTISSEMENT
Si le texte du sujet, de ses questions ou de ses annexes, vous conduit formuler une ou plusieurs hypothses, il vous est SUJET demand de la (ou les) mentionner explicitement dans votre copie.
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Il vous est demand dapporter un soin particulier la prsentation de votre copie. Toute information calcule devra tre justifie. Les critures comptables devront comporter les numros et les noms des comptes et un libell.
La SARL AL TECH fabrique et commercialise des fentres et des baies vitres en aluminium pour des particuliers et des professionnels. Son implantation gographique est situe sur le territoire franais. Ces produits sont raliss laide : - de profils de 6 mtres (barres daluminium de 6 mtres) et de vitres qui sont dcoups ; - de divers accessoires (joints, vis, charnires, poignes, embouts, serrure). Les produits proposs sont garantis 10 ans sur le march et ils respectent la norme ISO 9003. Lentreprise est assujettie la TVA au taux de 19,6% pour lensemble de ses oprations. Lexercice comptable concide avec lanne civile. Les outils informatiques dont dispose lentreprise sont : un logiciel comptable, un logiciel de paie, un logiciel tableur, un logiciel texteur, un logiciel SGBDR.
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PARTIE 2 Lors dune runion avec lexpert-comptable laquelle vous assistez, est aborde la question de la normalisation de la comptabilit financire. Vous effectuez diffrentes recherches sur le sujet (voir documentation en annexe 2). TRAVAIL FAIRE 1. Dfinissez lexpression normalisation de la comptabilit financire. 2. Pour qui cette normalisation prsente-t-elle un intrt ? Justifiez. 3. Citez deux ressources documentaires utiliser pour obtenir des informations fiables concernant la normalisation comptable ? 4. En vous aidant de lannexe 2, prcisez si lentreprise AL TECH est tenue dappliquer les normes IFRS ? Justifiez. PARTIE 3 La responsable comptable de la socit AL TECH vous confie des travaux dinventaire. Vous exploiterez les informations de lannexe 3. TRAVAIL FAIRE 1. Compltez le plan damortissement propos (annexe C rendre avec la copie). 2. Prcisez quoi correspond lamortissement dun bien. 3. Compltez le tableau des crances douteuses (annexe D rendre avec la copie). 4. Enregistrez toutes les critures de rgularisations au 31 dcembre 2006 concernant les renseignements fournis dans lannexe 3.
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ANNEXE 1 - OPRATIONS COURANTES DE NOVEMBRE ET DCEMBRE 2006 Information : lentreprise accorde habituellement ses clients un dlai de 30 jours 02/11/2006 : la facture n1512 est tablie et envoye au client. (Annexe A) 03/11/2006 : avis de crdit de la banque relatif lacquisition de 30 actions GDF au prix unitaire de 30 pour effectuer un placement court terme ; commission : 1%. TVA au taux normal. 30/11/2006 : extrait du livre de paie de novembre 2006 pour lensemble des salaris Salaires bruts Organismes Part salariale Part patronale Scurit sociale 8 565,40 15 172,50 ASSEDIC 1 378,00 2 480,35 56 500 Caisse de Retraite 2 174,00 3 320,50 Total 12 117,40 20 973,35 Les salaires de novembre sont pays le 30 novembre 2006 par virement bancaire.
05/12/2006 : reu le chque n 0683 en rglement de la facture n 1512 07/12 /2006 : lentreprise achte une camionnette dont la facture se prsente comme suit : Tours, le 7 dcembre 2006 PEUGEOT SA 15 Route des Tamarins 55000 Bourg en Bresse Doit AL TECH Zone industrielle du chaudron 37000 Tours Quantit Prix Unitaire 1 20 500 Frais de transport Installation radio Total HT Escompte 1 % Net financier TVA 19,6 % Montant TTC Acompte vers le 30/10/2006 Net payer
Montant 20 500,00 100,00 400,00 21 000,00 210,00 20 790,00 4 074,84 24 864,84 2 500,00 22 364,84
09/12/2006 : rglement par chque de la facture 1813 15/12/2006 : rglement par chque des charges sociales concernant les salaires de novembre 2006 24/12/2006 : chque n 121500 de 2 800 l'ordre du trsor public pour le paiement de la TVA du mois de novembre 2006.
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ANNEXE 2 - DOCUMENTATION
Les normes comptables ont une importance qui dpasse les seuls professionnels et entreprises. Elles prsentent des enjeux d'intrt gnral dont l'tat ne peut se dsintresser. En effet, l'information est non seulement essentielle pour les actionnaires et les pargnants mais plus largement pour tous les acteurs conomiques. La situation financire d'une entreprise intresse non seulement ses actionnaires et ses salaris, mais galement ses partenaires. Lorsqu'on change d'chelle pour apprhender la question de l'information financire au niveau de l'ensemble des entreprises, il apparat que l'intrt gnral est concern lui aussi en raison du rle des entreprises dans le dveloppement conomique. La confiance est ncessaire la stabilit conomique et financire d'un tat, d'o l'exigence d'instruments fiables et objectifs d'valuation des entreprises de nature maintenir la confiance des investisseurs dans les informations prsentes. Ces enjeux justifient que la puissance publique ait son mot dire dans leur dfinition. La puissance publique reste indispensable pour assurer un quilibre entre les objectifs d'intrt gnral et les intrts privs. Extrait de la revue OUVERTURE septembre 2003 http://www.experts-comptables-fr.org
Les organismes normalisateurs Organisme IASB (International Accounting Standards Borad). Organisme priv compos de 14 membres de la profession, cre en 1973 CNC (Conseil National de la Comptabilit) Organe technique essentiel compos de membres de la profession, cr en 1957 CRC (Comit de la rglementation comptable) cr en 1998 Niveau de Rle normalisation International - tablir des normes comptables internationales pertinentes Norme produite Norme IAS jusquen 2001 Norme IFRS (international financial reporting standard) depuis 2001
National
- harmoniser les rglementations comptables et la prsentation des tats financiers au niveau international mettre des avis dans le Donne un avis pralable domaine comptable et analyser sur les dispositions chaque norme IAS et IFRS comptables envisages pour modifier le PCG Propose au CRC des textes
National
labore les normes comptables Rglements comptables nationales au vu des avis du homologus par arrts CNC ministriels
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Amortissement du matriel de transport achet le 7 dcembre 2006 (voir Annexe 1). Cette camionnette sera amortie selon le nombre prvu de kilomtres parcourus par an : Nombre de kilomtres parcourus 2006 2 500 2007 30 000 2008 27 000 2009 28 000 2010 12 500 100 000 Total Anne
Les clients suivants rencontrent des difficults de trsorerie : Montant de la crance TTC au 31/12/2006 2 392 8 970 1 794
Situation au 31/12/2006 Perte estime 10% Espoir de rcuprer 60% Totalement insolvable
Aprs inventaire physique, il reste dans lentreprise : - des timbres postaux pour une valeur de 150 - des fournitures administratives diverses pour une valeur de 200 (non stockables) Une facture de notre fournisseur Clment ne nous est pas encore parvenue : - valeur hors taxes des matires premires : 1 200 - TVA 19,6 % : 235,20 Les actions achetes le 03/11/2006 (voir annexe 1) valent 29 lunit au 31/12/2006.
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ANNEXE 4 - BILAN DE LA SOCITE AL TECH AU 31/12/2006 Actif Actif Immobilis Immobilisations incorporelles : Fonds de commerce Immobilisations corporelles : Matriels industriels Matriel de bureau Mobilier de bureau TOTAL 1 Actif Circulant Stocks et en-cours Crances Crances clients et comptes rattachs Brut Amortissements et dprciations Net Passif Net
17 000,00
Capitaux Propres Capital 17 000,00 Rserves Rsultat de lexercice (bnfice) 3 416,12 1 206,98 519,80 5 142,90 400,00 650,00 9 727,88 3 437,02 1 480,20 31 645,10 Dettes 50 728,00 Emprunts et dettes assimils (b) 31 742,00 Dettes fournisseurs et comptes rattachs Dettes fiscales et sociales Dettes diverses 5 130,00 Produits constats davance (a) 87 600,00 TOTAL 2 TOTAL 1
43 931,10
Disponibilits TOTAL 2
TOTAL GENERAL (1+2) 125 438,00 6 192,90 119 245,10 TOTAL GENERAL (1+2) (a) les produits constats davance concernent lexploitation normale de lentreprise, ainsi que les dettes diverses (b) dont 6 130 de concours bancaires courants ANNEXE 5 - RATIOS DU SECTEUR ratio de couverture des immobilisations = (ressources stables) / (valeurs des immobilisations brutes) = 1,7 ratio dindpendance financire = (emprunts + concours bancaires) / (capitaux propres + amortissements et Dprciations) = 0,52
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ANNEXE 6 SCHMA RELATIONNEL ET FORMALISME PRODUIT (NumProduit, Designation, Prixdevente, NumEntrepot) Cl primaire : NumProduit ; Cl trangre : NumEntrepot en rfrence NumEntrept de la relation ENTREPT ENTREPT (NumEntrepot, NomEntrepot, NomRespEntrepot, VilleEntrepot, TelEntrepot) Cl primaire : NumEntrepot ; COMMANDE (NumCommande, DateCommande, NumClient) Cl primaire : NumCommande Cl trangre : NumClient en rfrence NumClient de la relation CLIENT CLIENT (NumClient, NomClient, AdresseClient, TelClient) Cl primaire : NumClient CONCERNER (NumProduit, NumCommande, Quantitecommandee) Cl primaire NumProduit, NumCommande Cls trangres NumProduit en rfrence NumProduit de la relation PRODUIT, NumCommande en rfrence NumCommande de la relation COMMANDE
Une relation est en premire forme normale lorsque les attributs dpendant de la cl primaire ne sont pas divisibles, c'est--dire quils ne peuvent prendre quune seule valeur et ne correspondent qu une seule information. Une relation est en deuxime forme normale si et seulement si : - elle est en premire forme normale - chaque attribut dpend pleinement de la cl primaire et non dune partie de celle-ci. Une relation est en troisime forme normale si et seulement si : - elle est en deuxime forme normale - chaque attribut dpend directement de la cl primaire.
CONCERNER NumCommande Quantitecommandee CO152 2 CO205 5 ENTREPT NomRespEntrepot VilleEntrepot TelEntrepot M. Martin Tours 02 47 21 60 56 Mme Marcel Angers 02 41 20 21 25
CLAIN
ANNEXE A - FACTURE DE DOIT ( rendre avec la copie) AL TECH Zone industrielle du chaudron 37000 Tours Doit Entreprise Legros 15, route des plaines 75500 Orlans Facture N1512 Rfrence Dsignation Fal240 Fentre 240x240 Quantit 10 Prix Unitaire 150 Remise 10% Net . Port forfaitaire Montant HT TVA 19,6% Net payer Montant .. .. .. 100,00 .. .. .. Tours, le 2 novembre 2006
Paiement au 05/12/2006 par chque Pnalits de retard exigibles : 1,5 % par mois
ANNEXE B - INCIDENCE DES OPERATIONS ( rendre avec la copie) INCIDENCES SUR Compte de rsultat Charges Produits
Trsorerie
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ANNEXE A - FACTURE DE DOIT ( rendre avec la copie) AL TECH Zone industrielle du chaudron 37000 Tours Doit Entreprise Legros 15, route des plaines 75500 Orlans Facture N1512 Rfrence Dsignation Fal240 Fentre 240x240 Quantit 10 Prix Unitaire 150 Remise 10% Net . Port forfaitaire Montant HT TVA 19,6% Net payer Montant .. .. .. 100,00 .. .. .. Tours, le 2 novembre 2006
Paiement au 05/12/2006 par chque Pnalits de retard exigibles : 1,5 % par mois
ANNEXE B - INCIDENCE DES OPERATIONS ( rendre avec la copie) INCIDENCES SUR Compte de rsultat Charges Produits
Trsorerie
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Anne
Base de lamortissement
ANNEXE D - TABLEAU DES CRANCES DOUTEUSES AU 31/12/2006 ( rendre avec la copie) Nom des clients douteux Crances au 31/12/2006 TTC HT Dprciations ncessaires au 31/12/2006 % Montant Dprciations antrieures Rajustements Dotations Crances irrcouvrables TVA
Reprises Montant HT
Totaux
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Anne
Base de lamortissement
ANNEXE D - TABLEAU DES CRANCES DOUTEUSES AU 31/12/2006 ( rendre avec la copie) Nom des clients douteux Crances au 31/12/2006 TTC HT Dprciations ncessaires au 31/12/2006 % Montant Dprciations antrieures Rajustements Dotations Crances irrcouvrables TVA
Reprises Montant HT
Totaux
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ANNEXE E : BILAN FONCTIONNEL DE LA SOCIT AL TECH AU 31/12/2006 ( rendre avec la copie) Bilan fonctionnel au 31/12/2006 Passif Montants Capitaux stables
Montants
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ANNEXE E : BILAN FONCTIONNEL DE LA SOCIT AL TECH AU 31/12/2006 ( rendre avec la copie) Bilan fonctionnel au 31/12/2006 Passif Montants Capitaux stables
Montants
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