810009

DCG

SESSION 2008

UE 9 - INTRODUCTION A LA COMPTABILITE
Dure de lpreuve : 3 heures - Coefficient : 1
Document autoris :
Liste des comptes du Plan comptable gnral, lexclusion de toute autre information.
Matriel autoris :
Aucun matriel nest autoris. En consquence, tout usage dune calculatrice est INTERDIT et constituerait
une fraude (le sujet est adapt cette interdiction).
Document remis au candidat :
Le sujet comporte 9 pages numrotes de 1/9 9/9, dont 3 annexes rendre notes A, B et C.
Il vous est demand de vrifier que le sujet est complet ds sa mise votre disposition.
Le sujet se prsente sous la forme de 2 dossiers indpendants

Page de garde .........................................................................................................................page 1

Prsentation du sujet .............................................................................................................page 2
DOSSIER 1 - Oprations conomiques courantes ....................... (10 points) .......................page 2
DOSSIER 2 - Travaux dinventaire et documents de synthse .... (10 points) .......................page 3

Le sujet comporte les annexes suivantes :

DOSSIER 1

Annexe 1 - Oprations courantes de la SARL PROGOLF pour le mois de fvrier 2007......... page 6
Annexe 2 - Oprations de financement de la SARL PROGOLF du mois de fvrier 2007....... page 6
Annexe 3 - Elments constitutifs de la dclaration de TVA du mois de mars 2007 ................ page 7
DOSSIER 2

Annexe 4 - Portefeuille titres...................................................................................................... page 7

Annexe 5 - Autres rgularisations.............................................................................................. page 8
Annexe A Tableau de remboursement de lemprunt ............................................................... page 9
Annexe B Tableau de calcul des amortissements................................................................... page 9
Annexe C Tableau des immobilisations de lannexe de lexercice 2007 ................................ page 9
NOTA : les annexes A, B et C doivent obligatoirement tre rendues avec la copie.

AVERTISSEMENT
Si le texte du sujet, de ses questions ou de ses annexes, vous conduit formuler une ou plusieurs
hypothses, il vous est demand de la (ou les) mentionner explicitement dans votre copie.

DCG 2008 UE9 - Introduction la comptabilit

1/9

SUJET
Il vous est demand dapporter un soin particulier la prsentation de votre copie.
Toute information calcule devra tre justifie.
Les critures comptables devront comporter les numros et les noms des comptes et un libell.
Vous effectuez un stage dans le cabinet comptable CAP ARMOR qui vous confie le suivi de trois
dossiers relatifs deux entreprises. Ces dossiers sont totalement indpendants. Par souci de
simplification, on appliquera un taux de TVA de 20%.
Pour les deux entreprises, l'exercice comptable concide avec l'anne civile. Les critures
comptables sont enregistres dans un journal unique.

DOSSIER 1 OPERATIONS ECONOMIQUES COURANTES

La SARL PROGOLF est spcialise dans la commercialisation de matriels et vtements de golf.
Elle s'approvisionne auprs de fournisseurs franais et europens. Sa clientle internationale est
constitue de particuliers et de centres golfiques.
A) Oprations diverses
Au cours du mois de fvrier 2007, la SARL PROGOLF a ralis des oprations dachats-ventes et
des oprations dinvestissement.
Travail faire
Comptabiliser au journal de la SARL PROGOLF les oprations relatives au mois de fvrier
2007 dcrites dans l'annexe 1.
B) Oprations de financement
Pour dvelopper son activit, la SARL PROGOLF a ralis diffrentes oprations lies son
financement court et long terme.
Travail faire
A partir de l'annexe 2,
1. Comptabiliser au journal de la SARL PROGOLF les oprations de fvrier 2007 relatives
lescompte de la lettre de change relev magntique et au contrat de crdit bail.
2. Complter le tableau de remboursement de l'emprunt (annexe A rendre avec la copie).
3. Enregistrer lcriture concernant lemprunt au 28 fvrier 2007.
4. Prsenter lcriture concernant lemprunt qui devra tre enregistre au journal au 31
dcembre 2007.

DCG 2008 UE9 - Introduction la comptabilit

2/9

C) Dclaration de TVA
La SARL PROGOLF commercialise ses produits en France et ltranger. Les ventes dans l'Union
Europenne sont ralises auprs d'assujettis ayant communiqu leur numro d'identification. La
socit PROGOLF communique son numro d'identification intracommunautaire tous ses
fournisseurs.
Les acquisitions auprs de fournisseurs europens sont systmatiquement accompagnes de la
facture.
Travail faire
A l'aide de l'annexe 3 :
1. Calculer la TVA due ou le crdit de TVA reporter au titre du mois de mars 2007.
2. Enregistrer au journal lcriture relative la dclaration de TVA au 31 mars 2007.

DOSSIER 2 TRAVAUX DINVENTAIRE ET DOCUMENTS DE SYNTHSE

La SARL VETIMARIN, l'origine spcialise dans la fabrication de chandails, a rcemment

diversifi sa production. Elle propose aujourd'hui un large choix de vtements marins : pulls,
marinires, vestes, bonnets, charpes. Elle commercialise ses produits auprs de particuliers et de
dtaillants.
A- Dprciation d'une immobilisation amortissable
La socit a acquis et mis en service le 1er octobre 2006 une nouvelle machine tricoter pour
25 000 HT qui sert exclusivement la fabrication des pulls. La dure d'utilisation a t fixe 5
ans et le mode damortissement linaire est appliqu. L'existence d'un march d'occasion sur ce
type de matriel a permis de fixer la valeur de revente au terme de 5 annes d'utilisation 3 000 .
Courant 2007, les performances du matriel sont nettement infrieures celles attendues. La
production doit tre revue la baisse. Un test de dprciation est effectu la fin de l'anne 2007 et
la valeur actuelle du bien est estime 15 000 . Une dprciation de 4 500 doit tre enregistre
en comptabilit.
Compte tenu des performances du matriel, lentreprise estime que la dure dutilisation restante
doit tre ramene trois ans ; la valeur rsiduelle au terme de lutilisation reste inchange.
Travail faire
1. Donner la dfinition des termes suivants : valeur rsiduelle, dprciation.
2. Prciser les conditions ncessaires pour que la valeur rsiduelle soit retenue pour
dterminer la base amortissable en comptabilit.
DCG 2008 UE9 - Introduction la comptabilit

3/9

3. Justifier la prsence du test de dprciation effectu la fin de l'exercice 2007 et indiquer

en quoi consiste ce test.
4. Justifier le montant de la dprciation au 31 dcembre 2007.
6. Enregistrer les critures comptables ncessaires au 31 dcembre 2007.
7. Calculer la dotation aux amortissements au titre de l'exercice 2008.
B- Amortissement exceptionnel d'un logiciel
Le chef comptable de la socit doit pratiquer l'amortissement d'un logiciel de conception assist
par ordinateur acquis et mis en service le 1er juillet 2007. La facture comportait les lments
suivants : montant brut HT : 1 650 ; remise 100 ; escompte 50 pour rglement comptant. La
dure d'utilisation est estime 3 ans.
Il consulte le Code gnral des impts et relve que celui-ci prvoit, pour certains biens, la
possibilit de pratiquer un amortissement exceptionnel sur douze mois. En particulier :
- les logiciels acquis ;
- les matriels destins conomiser l'nergie ;
- les investissements en faveur de l'environnement (destins lutter contre le bruit, la pollution).
L'entreprise retient les options fiscales les plus avantageuses.
Travail faire
1. Calculer le cot d'acquisition du logiciel.
2. Indiquer quel est l'intrt pour l'entreprise de pratiquer un amortissement exceptionnel.
3. Prsenter le tableau de calcul des amortissements comptables, fiscaux et drogatoires du
logiciel (annexe B rendre avec la copie).
4. Enregistrer les critures comptables ncessaires au 31 dcembre 2007.
5. Etablir un extrait de bilan relatif au logiciel au 31 dcembre 2007 en dtaillant les lments
dactif et de passif.

C- Portefeuille titres
La SARL VETIMARIN dtient un portefeuille de titres immobiliss et de valeurs mobilires de
placement.
Travail faire
A l'aide de lannexe 4 :
1. Enregistrer au journal la rgularisation de la cession des titres LAGARDERE ralise le 21
juin 2007 sachant que lentreprise utilise la mthode du premier entr, premier sorti .
DCG 2008 UE9 - Introduction la comptabilit

4/9

2. Prsenter le tableau des immobilisations de l'annexe relatif l'exercice 2007. Ce tableau se

limitera aux seules immobilisations financires dtailles par titre de mme nature (annexe
C rendre avec la copie).
3. Prsenter, dans un tableau, les calculs relatifs aux diffrents titres afin de faire apparatre
les ventuelles dprciations ou reprises pour l'exercice 2007.
4. Enregistrer au journal les critures ncessaires au 31 dcembre 2007.

D- Autres rgularisations
Linventaire au 31 dcembre 2007 a mis en vidence dautres situations ncessitant des
rgularisations.
Travail faire
A l'aide de l'annexe 5 :
1. Donner la dfinition d'une provision.
2. Indiquer si la socit peut constituer une provision dans le cas du litige avec son salari.
Justifier votre rponse.
3. Prciser et expliquer le principe comptable justifiant l'criture de ristourne accorde au
client Aubric.
4. Enregistrer les critures comptables ncessaires au 31 dcembre 2007.

DCG 2008 UE9 - Introduction la comptabilit

5/9

Annexe 1
Oprations courantes de la SARL PROGOLF du mois de fvrier 2007
Le 8 fvrier - La facture n F128 est adresse au golf des Sables d'or pour la vente de 10 sacs de
golf : brut HT : 1 000 ; remise 5 % ; port forfaitaire 30 HT
Rglement 30 jours fin de mois.
Le 10 fvrier - Le golf des Ormes retourne l'entreprise un chariot de golfs dfectueux. La facture
d'origine mentionnait les lments suivants : brut : 120 HT ; remise 6 ; escompte 4 . La SARL
PROGOLF lui adresse ce jour une facture d'avoir A 234.
Le 13 fvrier La facture n FV099 est reue du fournisseur "Micro contact" pour linstallation
dun nouveau matriel informatique : ordinateur portable : 1 500 HT ; frais d'installation : 40
HT ; 1 bote de cdroms vierges : 10 HT ; 4 cartouches d'encre noire 25 HT l'unit.
Un acompte de 200 a t vers la commande le 23 janvier 2007.
Le solde est rgl le jour mme par chque bancaire n 395.
Le 20 fvrier - Achvement par le personnel de lentreprise dun mobilier dexposition dont la
fabrication avait dbut en dcembre 2006 ; ce mobilier est destin exposer la nouvelle collection
de vtements de golf t 2007. Les cots de cette ralisation sont les suivants :
Elments
Matires premires (bois)
Fournitures (colle, vis)
Main duvre
Total

2007
400
50
370
820

2006
300
30
150
480

Le 22 fvrier - Rglement par virement bancaire du client anglais Smith. La crance d'une valeur
nominale de 1 000 avait t enregistre en comptabilit le 20 janvier 2007 au cours de 1 = 1,50
. Le cours de la livre anglaise le jour du virement est de 1 = 1,52 .
Annexe 2
Oprations de financement de la SARL PROGOLF du mois de fvrier 2007
Le 9 fvrier - Escompte dune lettre de change relev magntique n 327 d'un nominal de 1 500
mise le 25 janvier sur le golf de Dinard chance du 31 mars 2007.
Le 12 fvrier - Rception du bordereau d'escompte n 122 relatif la lettre de change relev
magntique n 327 : agios de 26 dont 5 HT de commissions bancaires et 1 de TVA.
Le 15 fvrier - Souscription d'un contrat de crdit-bail pour un vhicule utilitaire dont les
caractristiques sont les suivantes :
- cot du vhicule : 18 000 HT
- dure du contrat de crdit bail : 5 ans
- l'entreprise verse un dpt de garantie de 2 000 (non soumis TVA) et s'engage verser 60
mensualits de 350 HT
DCG 2008 UE9 - Introduction la comptabilit

6/9

- la premire mensualit est rgle le 28 fvrier 2007.

Le 28 fvrier - Rglement de lannuit demprunt correspondant un prt obtenu le 1er mars 2006.
Ce prt de 60 000 au taux dintrt de 5% est rembours sur 4 ans par amortissements constants.
Les annuits sont payables terme chu le 28 fvrier de chaque anne.
Annexe 3
Elments constitutifs de la dclaration de TVA du mois de mars 2007
La SARL PROGOLF a ralis les oprations suivantes en mars 2007 :
Oprations
Chiffre daffaires HT ralis en France
Chiffre daffaires ralis dans des pays de lUnion europenne
Chiffre daffaires ralis hors Union europenne
Acquisition de biens et services en France
Acquisition de biens et services auprs dautres fournisseurs de lU.E.
Acquisition dimmobilisations en France

Montant
HT
40 000
5 000
10 000
10 000
2 000
4 000

Nota : la dclaration de TVA du mois de fvrier 2007 a fait apparatre un crdit de TVA de 1 200
qui n'a fait l'objet d'aucune demande de remboursement.
Annexe 4
Portefeuille titres
Le portefeuille titres de l'entreprise s'tablissait ainsi au 31 dcembre 2006 :
CMB*

Titres

271

EDF

50

20/02/2006

40

54

80

503

LAGARDERE

20

21/03/2006

65

57

54

271

AIR FRANCE-KLM

100

20/06/2006

15

31

24

503

NATIXIS

40

17/10/2006

22

21

14

Quantit

Date d'achat

Prix d'achat
unitaire

CMB*

N
comptes

dcembre 2006 dcembre 2007

CMB* signifie : cours moyen boursier

Renseignements complmentaires :
Au cours de l'exercice 2007, les oprations ralises par l'entreprise relatives aux titres sont les
suivantes :
- le 15 mars 2007 : acquisition de 40 actions LAGARDERE au prix unitaire de 58
- le 28 mars 2007 : cession de 40 actions AIR FRANCE-KLM au prix unitaire de 35
- le 4 mai 2007 : acquisition de 50 actions EDF au prix unitaire de 65 . L'entreprise a lintention de
conserver durablement ces titres
- le 21 juin 2007 : cession de 30 actions LAGARDERE au prix unitaire de 64 .

DCG 2008 UE9 - Introduction la comptabilit

7/9

Le comptable a procd l'enregistrement suivant :

21 juin 2007
512
471

Banque

1 920
Compte dattente
Cession de 30 actions LAGARDERE

1 920

Annexe 5
Autres rgularisations
1. La socit est en litige avec M. Filou, un ancien salari de la socit qui a t licenci le 1er
octobre 2007 pour faute lourde. Celui-ci conteste le motif de licenciement et a entam une
procdure auprs du conseil des prud'hommes. La socit a reu le 20 dcembre 2007 une
assignation devant le tribunal. La socit a fait appel son avocat qui estime le risque 12 000 .
2. L'entreprise accorde habituellement une ristourne ses principaux clients. Les ventes ralises
avec le client Aubric durant le dernier trimestre se sont leves 4 800 TTC (dont 800 de
TVA). Une ristourne de 2% de ce montant doit lui tre accorde. La facture correspondante sera
mise en janvier 2008.
3. Dans la balance avant inventaire de l'entreprise, figure une provision pour perte de change pour
un montant de 800 concernant le client Donald. Ce dernier a rgl sa dette courant octobre 2007.
4. Le client Tribord dbiteur de 1 800 TTC est en liquidation judiciaire. La crance est considre
comme irrcouvrable. Une dprciation de 1 200 (dont 300 de TVA) avait t constitue la
clture de l'exercice 2006.

DCG 2008 UE9 - Introduction la comptabilit

8/9

Annexes rendre avec la copie

Annexe A
Tableau de remboursement de l'emprunt
chances
(fin fvrier)

Capital restant d en
dbut de priode

Intrts

Remboursement du
capital

Annuits

Capital restant
d en fin de
priode

2007
2008
2009
2010

Annexe B
Tableau de calcul des amortissements comptables, fiscaux et drogatoires du logiciel
Plan damortissement fiscal

Plan damortissement comptable

Cot d'acquisition :
Valeur rsiduelle :
Base amortissable :
Dure damortissement :
Mode damortissement :

Annes

Cot d'acquisition :
Valeur rsiduelle :
Base amortissable :
Dure damortissement :
Mode damortissement :

Annuit
comptable

Annuit
fiscale

Amortissement drogatoire
dotation
reprise

2007
2008
2009
2010

Annexe C
Tableau des immobilisations de l'annexe de lexercice 2007
Situations et mouvements

Rubriques

Valeur brute
l'ouverture de
l'exercice

Augmentations

Diminutions

Valeur brute la
clture de
l'exercice

Immobilisations financires

DCG 2008 UE9 - Introduction la comptabilit

9/9